淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范

王婷婷

【摘 要】社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，事業(yè)單位開(kāi)始加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，應(yīng)及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文將具體闡述如何完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的對(duì)策進(jìn)行分析，從而幫助事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更加高效的運(yùn)行，推動(dòng)事業(yè)單位的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控體系；風(fēng)險(xiǎn)防范

近年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也逐漸加劇，而事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中扮演著重要的作用，事業(yè)單位如何在日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康有序的運(yùn)行，首要任務(wù)是加強(qiáng)管理財(cái)務(wù)工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明晰各自職權(quán)。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)建立預(yù)警機(jī)制、提高內(nèi)控意識(shí)，保證財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行。

一、目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度不完善

財(cái)務(wù)管理制度的缺失是造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，良好的財(cái)務(wù)管理制度可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，保證財(cái)務(wù)政策可以順利實(shí)施。但實(shí)際上，很多事業(yè)單位內(nèi)部并沒(méi)有建立財(cái)務(wù)管理制度，即使建立了財(cái)務(wù)管理制度，也有很多部分并不完善，財(cái)務(wù)管理制度流于形式。即便管理人員想要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制也會(huì)因?yàn)槿鄙倏刂茀⒖家罁?jù)，導(dǎo)致工作無(wú)法開(kāi)展，造成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作效果大打折扣。比如，某事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理制度完全借鑒了其他企業(yè)中的制度，并沒(méi)有考慮到事業(yè)單位的實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作受到了嚴(yán)重的阻礙。還有一部分事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度只是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查，相應(yīng)工作并沒(méi)有開(kāi)展，內(nèi)部控制制度的作用沒(méi)有得到發(fā)揮，從而給事業(yè)單位帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）缺少財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

想要從根本上讓事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系得到完善，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，事業(yè)單位就要具備良好的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)。但是從目前事業(yè)單位的發(fā)展情況來(lái)看，大部分管理人員都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作對(duì)事業(yè)單位的重要性，甚至于一部分管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展而言，并沒(méi)有較大意義，因此忽略了財(cái)務(wù)管理部門(mén)的內(nèi)部控制工作。這樣的思維，直接造成事業(yè)單位內(nèi)部缺少科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，對(duì)管理工作產(chǎn)生直接的影響，管理理念決定了管理工作的開(kāi)展，如果沒(méi)有正確的管理理念，那么就是在無(wú)形之中增加事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

事業(yè)單位和市面上的企業(yè)單位存在一定的區(qū)別，事業(yè)單位并不以營(yíng)利為主要目的，因此，事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都沒(méi)有足夠的重視。在這種情況下，事業(yè)單位內(nèi)部自然沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦事業(yè)單位爆發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法在第一時(shí)間做出應(yīng)對(duì)反映。從目前出現(xiàn)的案例來(lái)看，大部分事業(yè)單位都是在財(cái)務(wù)單位爆發(fā)了很長(zhǎng)一段時(shí)間后，才意識(shí)到發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但此時(shí)，事業(yè)單位已經(jīng)損失了大量的資金，很多損失無(wú)法挽回，事業(yè)單位的發(fā)展也會(huì)受到嚴(yán)重的負(fù)面影響。比如：事業(yè)單位中財(cái)務(wù)人員之間的職責(zé)劃分并不明確，出納人員還要負(fù)責(zé)記賬，這就導(dǎo)致一些傳人員為了自身利益，私自挪用單位資金。但事業(yè)單位無(wú)法發(fā)現(xiàn)，等到發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，出納人員很可能已經(jīng)離職，或者資金已經(jīng)流出，此時(shí)想要成功挽回單位的經(jīng)濟(jì)損失存在很大的困難，對(duì)于事業(yè)單位而言，是極為不利的情況。

二、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系有效措施

（一）合理劃分，監(jiān)督管理

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作首先要保證內(nèi)部控制體系有明確的劃分，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)做好財(cái)務(wù)核算工作，并制作成財(cái)務(wù)明細(xì)表報(bào)給指定的部門(mén)進(jìn)行審批。加強(qiáng)部門(mén)之間的審計(jì)工作，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)日常的工作及財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理者的行為，指出并及時(shí)糾正財(cái)務(wù)管理工作中的不足。事業(yè)單位在做財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系工作中，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，具體的劃分財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)構(gòu)。各事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位職責(zé)，做好日常的財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)工作。例如，江西省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2018年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知中指出，要及時(shí)開(kāi)展分析應(yīng)用，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，省直各部門(mén)、各設(shè)區(qū)市應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持需求導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向，探索應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，挖掘內(nèi)部控制報(bào)告價(jià)值，積極應(yīng)用內(nèi)部控制報(bào)告的專題分析和評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的編寫(xiě)進(jìn)行真實(shí)性、完整性和標(biāo)準(zhǔn)化的操作。審查內(nèi)部控制報(bào)告的報(bào)告和內(nèi)容。同時(shí)，還應(yīng)及時(shí)指導(dǎo)各單位對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行糾正和改革，并鼓勵(lì)各單位進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部控制工作。

（二）素質(zhì)教育，交流溝通

加強(qiáng)事業(yè)單位的素質(zhì)教育工作，在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造良好的文化氛圍，有助于提高事業(yè)單位的辦事效率，文化建設(shè)的推行可以保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有效進(jìn)行，為財(cái)務(wù)管理工作提供強(qiáng)有力的制度保證。事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)溝通，不斷的加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的交流，定期組織財(cái)務(wù)管理座談會(huì)，邀請(qǐng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理專家交流經(jīng)驗(yàn)，有助于提高事業(yè)單位的工作效率，進(jìn)一步提高工作質(zhì)量。加強(qiáng)事業(yè)單位的素質(zhì)教育，保證事業(yè)單位內(nèi)部文化的先進(jìn)性，不斷更新財(cái)務(wù)管理理念，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理人員的心態(tài)，從而激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員工作的積極性。例如，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)工作人員在工作中實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員在專業(yè)技能與理論知識(shí)方面進(jìn)行強(qiáng)化，提高財(cái)務(wù)人員的管理技能和道德素養(yǎng)，符合職業(yè)道德規(guī)范。

三、有效防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（一）建立預(yù)警機(jī)制，減少經(jīng)濟(jì)損失

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上會(huì)出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位也是如此，降低財(cái)務(wù)管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)正是事業(yè)單位現(xiàn)在首要的工作。在事業(yè)單位內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以有效的起到預(yù)警和提示的作用，在財(cái)務(wù)管理的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，浙江省財(cái)政廳、浙江省審計(jì)廳、浙江省人力資源關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)的通知中指出，需要加強(qiáng)綜合規(guī)劃、指導(dǎo)，促進(jìn)包括工作人員在內(nèi)的各部門(mén)的監(jiān)督、組織和支持、協(xié)調(diào)和宣傳。將內(nèi)部控制建設(shè)與規(guī)范崗位管理、依法行政、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)、審計(jì)工作等結(jié)合起來(lái)，建立一個(gè)有效的機(jī)制，規(guī)定限制權(quán)力的運(yùn)作、內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果和對(duì)評(píng)估單位的主要負(fù)責(zé)人的任務(wù)。完成主要責(zé)任、績(jī)效考核、選拔和任命，及時(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核工作，確保財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展[1]。

（二）提高內(nèi)控意識(shí)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理者必須具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)工作人員的意識(shí)和理念對(duì)財(cái)務(wù)的管理工作非常重要，在日常的財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控意識(shí)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，明確各自的職責(zé)任務(wù)，樹(shù)立正確的價(jià)值觀，提高對(duì)本職工作的深刻認(rèn)識(shí)，將財(cái)務(wù)管理與事業(yè)單位的發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。例如，事業(yè)單位在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，定期組織工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)視頻、廣播等形式將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性傳遞給財(cái)務(wù)管理人員，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，及時(shí)調(diào)整事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)管理的安全性。

（三）引進(jìn)優(yōu)秀人才，提升管理水平

專業(yè)性在財(cái)務(wù)管理工作中扮演者重要的角色，而現(xiàn)今的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部欠缺專業(yè)性的員工，員工的綜合水平相對(duì)較低，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏了解，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。為了提高財(cái)務(wù)工作的工作效率，需要引進(jìn)一批具有高素質(zhì)的、專業(yè)性較強(qiáng)的人才，同時(shí)還應(yīng)該注重事業(yè)單位的內(nèi)部培訓(xùn)，向工作人員及時(shí)講解、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及如何有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)優(yōu)秀的人才調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，并及時(shí)的更新財(cái)務(wù)管理知識(shí)，高效的開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)提高財(cái)會(huì)人員和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的落實(shí)，對(duì)于在事業(yè)單位表現(xiàn)突出的工作人員，給予一定的支持與獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）完善評(píng)價(jià)控制，提高信息質(zhì)量

除了上述三點(diǎn)內(nèi)容之外，開(kāi)展內(nèi)部評(píng)價(jià)，引入信息技術(shù)控制手段，可以讓內(nèi)部控制工作得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。以某航運(yùn)企業(yè)為例，除了審計(jì)人員之外，還建立了內(nèi)部評(píng)價(jià)部分，評(píng)價(jià)人員和審計(jì)人員共同監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此形成相互制約、相互監(jiān)督的作用。同時(shí)借助信息技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理工作效率，降低財(cái)務(wù)管理工作中的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤情況，也能夠保證數(shù)據(jù)資料得到良好的管理。但是，在應(yīng)用信息技術(shù)的過(guò)程中，還要提高信息技術(shù)的安全性，保證信息局的安全性，如：數(shù)據(jù)備份、網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)等工作。

四、結(jié)論

完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，需要合理的劃分財(cái)務(wù)職責(zé)，加強(qiáng)部門(mén)之間的監(jiān)督，完善素質(zhì)教育，事業(yè)單位應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念。防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控意識(shí)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確自身的責(zé)任與義務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙贏的局面。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]陳瑤萍.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（18）：241+243.