內(nèi)控視角下高職院校財務管理問題與對策研究

黎驊鋒

摘?要：在內(nèi)控視角下，對高職院校財務管理上存在的風險點進行梳理和分析，針對性提出加強內(nèi)部控制，優(yōu)化管理模式的對策，即：健全財務管理制度，發(fā)揮財務預算功能，加強結(jié)算和收入管理風險防控。

關鍵詞：內(nèi)部控制;高職院校;財務管理;對策

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.17.032

當前，隨著辦學規(guī)模不斷擴大，經(jīng)費投入不斷增加，高職院校財務活動也更加頻繁和復雜。在高職院校“放管服”改革和加強內(nèi)部控制（簡稱“內(nèi)控”）的背景下，進一步加強財務管理內(nèi)部控制，優(yōu)化財務管理模式，對促進高職院校內(nèi)涵發(fā)展具有重要的實踐意義。財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012）21號）、《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會〔2015）24號）、《教育部等五部門關于深化高等教育領域簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務改革的若干意見（教政法〔2017）7號）》等上級文件，對高校加強財務管理內(nèi)部控制提出了具體要求。通過對高職院校財務管理上存在的風險點進行梳理和分析，針對性提出優(yōu)化財務管理內(nèi)部控制的對策，有利于降低高職院校財務管理風險，為高職院校健康發(fā)展保駕護航。

1?高職院校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

高職院校內(nèi)部控制是指高職院校在可持續(xù)發(fā)展的過程中，為保障學校實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務信息真實完整的控制目標，而制定一系列的規(guī)章制度，并在實施相關規(guī)章制度的過程中，對高職院校所發(fā)生的經(jīng)濟活動存在的風險有事前防范和管控的管理模式。內(nèi)部控制是高職院校提升辦學水平，預防腐敗、防范舞弊，提高社會公共服務能力的有力保障。

2?內(nèi)控視角下高職院校財務管理存在的問題

2.1?財務管理機制不健全

當前，高職院校普遍存在著財務管理機制不健全的問題。主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是高職院校雖然建立了嚴格的財務管理文件以及審批制度，但在執(zhí)行過程中總會有出現(xiàn)“打擦邊球”的現(xiàn)象。二是重大財務決策或財務開支未經(jīng)學校黨政領導班子集體研究，或雖經(jīng)集體決策，但未經(jīng)科學論證，出現(xiàn)重大失誤，給學校造成重大損失或嚴重影響。三是財務信息公開制度不健全，導致財務信息不公開或公開內(nèi)容不全面、不具體、不及時。

2.2?預算管理流程不科學

有這樣一種說法：“凡事預則立，不預則廢”，可以看出預算管理在高職院校財務管理中的重要性。預算管理是高職院校資金規(guī)范運行的保障，是高職院校一系列經(jīng)濟活動在組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總和。高職院校在預算管理中容易出現(xiàn)以下幾個方面的情況：一是在預算制訂的前期，沒有嚴格按照相關預算文件的要求來編制預算、預算編制資料不夠充分，導致出現(xiàn)部門預算不合理的情況。二是在預算執(zhí)行過程中，沒有嚴格按照預算計劃來執(zhí)行，資金使用不夠規(guī)范，導致在預算執(zhí)行的過程中容易出現(xiàn)預算與資產(chǎn)配置計劃不相匹配的情況。三是預算使用進度沒有嚴格用計算機標賬的方式來進行管理和控制，容易導致有些項目支出超預算、有些項目預算被占用、有些項目預算不足而沒有及時追加，有些項目支出延后等情況，從而影響正常的教學計劃或?qū)嶒炇医ㄔO計劃。

2.3?資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)不規(guī)范

在資產(chǎn)管理中，由于管理不規(guī)范，可能會給學校帶來資產(chǎn)流失的風險：一是在貨幣資金管理上，沒有嚴格按照庫存現(xiàn)金管理辦法管理，庫存現(xiàn)金沒有及時存銀行，容易導致白條抵庫、挪用或者貪污等的風險。二是在銀行存款管理上，相關銀行預留印鑒與空白支票管理不規(guī)范、網(wǎng)上銀行密碼、U 盾等沒有妥善保管等，可能導致銀行存款付款授權(quán)缺乏相互制衡。在對外收付結(jié)算上，收入結(jié)算沒有通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金業(yè)務過多，容易出現(xiàn)少收或收到假幣的風險。另外，對銀行存款的管理如果不嚴格定期清查庫存支票領用情況，也可能出現(xiàn)挪用或者貪污的風險。三是在固定資產(chǎn)處置上，容易出現(xiàn)在沒有進行資產(chǎn)評估或論證的情況下，個人隨意處置報廢資產(chǎn)，導致學校資產(chǎn)提前處置或者低價處置，造成學校資產(chǎn)流失。

2.4?收入管理環(huán)節(jié)不規(guī)范

高職院校收入管理可能出現(xiàn)的風險主要有：一是收入業(yè)務未統(tǒng)一管理和集中核算。相關收入合同未及時提交財務部門，財務票據(jù)、印章管理不嚴，可能導致學校部分業(yè)務應收未收、收入不實，或者存在私設“小金庫”的風險。例如，由教師或者學生代收的黨費、團費，受各種主、客觀因素的影響，沒有及時按規(guī)定上繳學校，存在財務管理風險。又如，繼續(xù)教育在校外設有分教學點，采取經(jīng)費代收、匯繳的管理方式，同樣存在財務管理風險。二是收費標準和項目未嚴格執(zhí)行物價局有關規(guī)定。例如，隨意提高收費標準或隨意增加收費項目等，存在違規(guī)收費的風險。三是沒有按照規(guī)定及時上繳各類非稅收入，擠占各類非稅收入，可能出現(xiàn)違規(guī)截留財政資金的風險。四是收入業(yè)務相關崗位設置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，缺乏監(jiān)督制衡，可能導致發(fā)生錯誤或產(chǎn)生舞弊。

3?內(nèi)控視角下高職院校財務管理優(yōu)化的對策

3.1?加強財務管理制度建設

無規(guī)則不成方圓，在高職院校財務管理工作也是如此。高職院校需要加大力度建立健全、完善各項管理制度。以河源職業(yè)技術學院為例，其在財務管理制度建設上做法是：一是著力建立健全完善各項財務審批制度。如制定了《河源職業(yè)技術學院財務工作辦法》、《財務管理補充規(guī)定》、《河源職業(yè)技術學院捐贈贊助資金管理辦法》、《河源職業(yè)技術學院差旅費管理規(guī)定》、《印發(fā)內(nèi)部會計控制方案通知》等的規(guī)范性文件。在相應規(guī)范性文件的指導下，處室、院（部）均按照管理制度，財務事項按照財務審批制度進行審批，財務部門嚴格審核、復核財務事項是否按規(guī)定審批，審計部門也會定期對各處室、院（部）負責人的經(jīng)濟責任審計。二是建立健全“三重一大”決策 機制，建立重大財務決策專家咨詢制度。校領導、處室、院（部）負責人會對“三 重一大”決策事項進行集體決策，財務部門相關人員積極參與決策。對于大額支付業(yè)務，校領導嚴格按規(guī)定對大額資金進行審批，財務部門需建立健全審批制度，加強對大額資金審批權(quán)限的審核，按規(guī) 定使用資金。三是建立財務信息公開制度，加強財務信息化管理。學校內(nèi)部各處室、院（部）均嚴格執(zhí)行財務信息公開制度，按規(guī)定及時公開本處室、院（部）財務信息，財務處不得有意阻撓財務公開。

3.2?充分發(fā)揮財務預算功能

高職院校應嚴格執(zhí)行預算法，在這個指導思想下，制定科學的預算定額，統(tǒng)一預算編制原則，加強預算執(zhí)行的監(jiān)督和管理。審計部門適時對預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整等情況進行審計。以河源職業(yè)技術學院為例，在預算管理上建立河源職業(yè)技術學院預算管理制度。制定《部門預算管理辦法》、《河職院省級示范性高職院校建設項目專項資金管理辦法》、《省示范性高職院校培育項目建設專項經(jīng)費管理辦法》等指導性文件。制定科學的預算定額，統(tǒng)一預算編制原則，加強預算執(zhí)行的監(jiān)督和管理。如出現(xiàn)個別預算需要追加，學校內(nèi)部也會按規(guī)定審批、調(diào)整 或追加學校預算，財務部門按規(guī)定匯總、編制、上報、下達財務預算，按規(guī)定編制預算調(diào)整或追加方案。在預算執(zhí)行使用過程中，采用計算機標賬進行控制和管理，將支出控制在指標限額范圍內(nèi)。學校各處室、院（部）嚴格按預算使用經(jīng)費，按規(guī)定調(diào)整或追加預算。

3.3?加強財務結(jié)算風險防控

財務結(jié)算風險防控是加強內(nèi)部控制的重要手段。首先，高職院校應嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理及銀行結(jié)算制度，推行公務卡結(jié)算制度。財務部門應嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理及銀行結(jié)算制度，落實公務卡結(jié)算制度，審計部門加強審計監(jiān)督和檢査。嚴格遵守相關財經(jīng)法規(guī)，制定學校對外投資相關規(guī)定。以河源職業(yè)技術學院為例，其制定了《河源職業(yè)技術學院公務卡管理暫行辦法》等，規(guī)定學校工作人員公務支出上實時通過公務卡結(jié)算，并須取得發(fā)票和有關銀行卡消費交易憑條，作為財務報銷憑證。其次，高職院校財務部門應加強內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金預借、發(fā)票報銷以及結(jié)算等制度。及時清理往來款項，往來單位或個人應及時辦理往來款結(jié)算手續(xù)。定期清查庫存現(xiàn)金和支票領用登記情況。及時核對出納賬與會計賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。實行崗位牽制，崗位定期輪換，票據(jù)、密碼與印鑒分離保管，審計部門加強審計監(jiān)督和檢査。最后，在資產(chǎn)處置工作上，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)處置辦法。以河源職業(yè)技術學院為例，學校層面成立資產(chǎn)處置領導小組，負責對處置資產(chǎn)進行評估、論證，堅持大額固定資產(chǎn)處置集體研究的原則，督促資產(chǎn)管理部門加強管理。資產(chǎn)管理部門負責處置固定資產(chǎn)的報批和評估，及時上繳處置收入。

3.4?加強收入管理風險防控

高職院校應完善收支制度，強化收費政策宣傳，明確政策及收費要求，落實收繳責任，嚴格責任追究。明確學費收費程序，規(guī)范收交款流程，定期與執(zhí)收部門對賬，清理往來賬款。嚴格收費票據(jù)管理，開票與收款分離，定期核對等。以河源職業(yè)技術學院為例，首先，在收入管理上，出臺了《河源職業(yè)技術學院收費票據(jù)管理辦法》、《河源職業(yè)技術學院學費收繳管理實施細則》等管理文件。此外，應建立健全非稅收入管理制度。財務部門嚴格收支兩條線管理，加強對非稅收入征繳情況的檢查，處室、院（部）負責人應嚴格收支兩條線管理，督促本處室、院（部）及時上繳非稅收入。最后，建立健全教育收費管理制度。財務部門嚴格收支兩條線管理，堅持收費公示制度，加強收費檢查，督促收費二級學院及時繳銷收費票據(jù)，嚴格按項目和標準收費，及時上繳教育收費收入。

4?結(jié)語

內(nèi)部控制是高職院校預防腐敗、防范舞弊，提高社會公共服務能力的有力保障。通過完善內(nèi)部控制制度體系，充分發(fā)揮財務預算功能，加強財務結(jié)算風險防控，加強收入管理風險防控，不斷提高學校的資金使用效益和效率，促進高職院校各項事業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)和健康發(fā)展。

參考文獻

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