水利內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策研究

周培豐

[摘 要] 經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和時(shí)代的演進(jìn)，對(duì)水利內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，審計(jì)工作的難度也越來越大。文章對(duì)水利內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，分析了水利內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并提出了解決的對(duì)策，為水利事業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。

[關(guān)鍵詞] 水利 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)工作

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

從改革之初至今，我黨有13個(gè)中央一號(hào)文件涉及農(nóng)村改革與政策，足見中央對(duì)農(nóng)業(yè)的重視，作為農(nóng)業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔(dān)的任務(wù)也越來越重。2019年3月，《政府工作報(bào)告》提出了再開工一批重大水利工程的建設(shè)任務(wù)，水利內(nèi)部審計(jì)工作面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的形勢(shì)和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)，水利內(nèi)部審計(jì)工作要深入貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神，緊緊圍繞“水利工程補(bǔ)短板、水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”水利改革發(fā)展總基調(diào)，堅(jiān)持依法履職監(jiān)督，通過改革創(chuàng)新，不斷適應(yīng)新形勢(shì)、新情況、新要求，以“一分部署、九分落實(shí)，不斷提高政治素養(yǎng)和政治定力，更新思維理念，做好內(nèi)部控制體系建設(shè)，防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督管理”為目標(biāo)，進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)全覆蓋，立足發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，追究責(zé)任、完善制度，努力打造工作的閉環(huán)。

一、水利內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

黨的十九大以來，水利內(nèi)部審計(jì)工作深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，努力踐行部黨組治水新思路，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的方針，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極開拓創(chuàng)新，整合審計(jì)資源，不斷增強(qiáng)水利審計(jì)的預(yù)防、揭露和抵御功能，促進(jìn)各項(xiàng)工作的良好發(fā)展[1]。

（一）開展事前審計(jì)

積極推進(jìn)事前審計(jì)，逐步滲透入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中，對(duì)單位預(yù)算申請(qǐng)和執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施與管理、政府采購(gòu)等多環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和審查，積極利用審計(jì)“免疫系統(tǒng)”，減少失誤，防止弊端，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化，將審計(jì)關(guān)口前移，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的宏觀性、建設(shè)性、預(yù)防性、主動(dòng)性和時(shí)效性，從而促進(jìn)水利事業(yè)更好更快地發(fā)展。

（二）加強(qiáng)事中審計(jì)

針對(duì)事后審計(jì)存在滯后性和整改成效差等缺陷，以事中審計(jì)為主，采取全過程跟蹤審計(jì)、不定期跟蹤審計(jì)或階段性審計(jì)等方式，發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)糾正，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理、有效地使用，真正起到“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“參謀助手”的作用。

（三）鞏固事后審計(jì)

經(jīng)過多年規(guī)范與推動(dòng)，事后審計(jì)工作已進(jìn)入常態(tài)化管理，正在逐步形成對(duì)各部門業(yè)務(wù)工作效率和經(jīng)濟(jì)效益等方面的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，通過嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，認(rèn)真采納審計(jì)建議，切實(shí)整改審計(jì)查出的問題，并以審計(jì)“倒逼”制度完善等手段，逐步建立起有效、適合的內(nèi)部控制體系。

二、水利內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）審計(jì)工作范圍較窄

現(xiàn)在水利內(nèi)部審計(jì)工作范圍通常都只是局限在資金申請(qǐng)、使用與管理方面，對(duì)水利項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益和可持續(xù)影響都沒有足夠的重視，沒有及時(shí)進(jìn)行必要的審計(jì)和分析，從而無(wú)法全面掌握水利項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與建設(shè)情況，對(duì)潛在的資金等風(fēng)險(xiǎn)不能做到防患于未然。

（二）審計(jì)工作的質(zhì)量較低

水利項(xiàng)目一般具有專業(yè)性強(qiáng)、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、投資金額大、資金回收期長(zhǎng)等特征，一些特殊項(xiàng)目還具有點(diǎn)多面廣、難于管理等特點(diǎn)。審計(jì)工作很容易受到地域性、階段性和人員變動(dòng)性等空間、時(shí)間和人員因素的影響，審計(jì)質(zhì)量難以得到保證，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法對(duì)水利項(xiàng)目的實(shí)施作出科學(xué)而客觀的評(píng)價(jià)和結(jié)論。

（三）審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高

目前，水利內(nèi)部審計(jì)工作主要由財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)專業(yè)人員承擔(dān)，缺乏水利、工程、政法等各方面的專業(yè)人才，在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，無(wú)法精準(zhǔn)地洞悉可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的問題，影響了審計(jì)工作順利、高效地開展。同時(shí)，審計(jì)工作組中較多的審計(jì)人員由于工作繁忙等原因，沒有及時(shí)更新自己的專業(yè)知識(shí)，專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)沒有得到進(jìn)一步提高，勢(shì)必?zé)o法適應(yīng)水利內(nèi)部審計(jì)工作開展的需要。

（四）資源環(huán)境審計(jì)工作剛起步

《政府工作報(bào)告》提出了要加強(qiáng)污染防治和生態(tài)建設(shè)，大力推動(dòng)綠色發(fā)展，加強(qiáng)生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)修復(fù)的要求，給資源環(huán)境審計(jì)工作指明了方向。近幾年來，水利內(nèi)部審計(jì)工作努力踐行科學(xué)發(fā)展觀，圍繞水利資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)治理，積極開展資源環(huán)境審計(jì)，取得了一定成效。但由于該項(xiàng)工作還處在起步階段，并未引起單位和個(gè)人的足夠認(rèn)識(shí)，工作開展的廣度和深度不夠，缺乏完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)還需加強(qiáng)，以適應(yīng)資源環(huán)境審計(jì)工作的需要等問題。

三、水利內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)策

水利內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持依法全面履職，敢于碰硬、敢于擔(dān)當(dāng)，把對(duì)資金的審計(jì)延伸到對(duì)相關(guān)政策的分析評(píng)估上，確保部黨組重大決策部署貫徹落實(shí)到位，為水利改革發(fā)展保駕護(hù)航。

（一）增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，找準(zhǔn)審計(jì)定位

實(shí)踐證明，依法審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督與保障水利事業(yè)健康發(fā)展之間的關(guān)系是相輔相成的，作為水利深化改革的重要抓手，水利內(nèi)部審計(jì)工作要克服權(quán)力意識(shí)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，保持部門和諧。一是要加大審計(jì)監(jiān)督的深度、廣度和力度，查實(shí)、查深、查透各種違紀(jì)違規(guī)問題。二是不能機(jī)械地用事實(shí)套法規(guī)，簡(jiǎn)單地以查處問題多少作為評(píng)價(jià)工作成績(jī)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而是應(yīng)當(dāng)在查找問題的同時(shí)，注重分析原因，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，協(xié)助被審計(jì)單位積極整改問題、制定防范預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)單位各項(xiàng)工作合理、合法、合規(guī)地開展。三是對(duì)涉及重點(diǎn)領(lǐng)域、重大項(xiàng)目、重要資金的審計(jì)，探索“飛檢”和交叉審計(jì)方式，把監(jiān)督關(guān)口前移，建立全過程審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)問題。四是要針對(duì)具有傾向性和普遍性的問題，從宏觀和全局的角度考慮，在體制和機(jī)制上找原因，從政策和法律法規(guī)的層面提出合理的意見和建議[2]。

（二）提高科技含量，促進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)

隨著科技的不斷進(jìn)步，水利內(nèi)部審計(jì)不能局限于抽查式監(jiān)督審核，應(yīng)拓展審計(jì)的視角，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)免疫系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，形成“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”的模式，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨項(xiàng)目等多方面、全景式的審計(jì)，通過對(duì)被審計(jì)單位的資金活動(dòng)、內(nèi)部控制、管理流程等多維數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，查找原因，捕捉并揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防功能，為決策者提供系統(tǒng)的、綜合的、前瞻的審計(jì)建議，從而有效地監(jiān)督水利資金運(yùn)行情況和水利資產(chǎn)管理情況。

（三）推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，服務(wù)綠色發(fā)展

水利內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)將資源環(huán)境審計(jì)工作的開放性、多樣性、目的性、現(xiàn)場(chǎng)性、聯(lián)合性等特點(diǎn)與水利事業(yè)相結(jié)合，構(gòu)建具有水利特色的資源環(huán)境審計(jì)。一是加大資源環(huán)境審計(jì)工作的宣傳與推廣力度，切實(shí)提高單位和個(gè)人的重視程度。二是加強(qiáng)與國(guó)土、環(huán)保、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等主管部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)融合，為資源環(huán)境審計(jì)提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)平臺(tái)和充足的基礎(chǔ)資料。三是盡快出臺(tái)內(nèi)容全面、可操作性強(qiáng)的水利資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使審計(jì)工作有章可循，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公正。四是建立專家?guī)?，?lián)合環(huán)境保護(hù)局等單位，充分利用他們的專業(yè)技術(shù)知識(shí)等優(yōu)勢(shì)，多方面提供咨詢與指導(dǎo)，彌補(bǔ)審計(jì)人員專業(yè)上的不足，提高水利資源環(huán)境審計(jì)的效率、效果和權(quán)威[3]。

（四）重視審計(jì)整改，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化

對(duì)內(nèi)部審計(jì)來說，審計(jì)整改是必要且迫切的。一是建立審計(jì)整改問責(zé)與報(bào)告制度。審計(jì)整改工作要明確責(zé)任，落實(shí)到人，對(duì)拒不整改或整改不力的予以通報(bào)，使審計(jì)監(jiān)督整改工作常態(tài)化、有效化。二是建立審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制。定期或不定期對(duì)被審計(jì)單位或部門進(jìn)行抽查，檢查審計(jì)決定執(zhí)行力度，確保問題得以整改。三是將審計(jì)整改納入年度考核，有效遏制屢審屢犯、整改不力的頑疾，增強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（五）注重人才隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

一是推進(jìn)以干代訓(xùn)，提升內(nèi)審人員的實(shí)戰(zhàn)能力。加強(qiáng)水利審計(jì)人員橫向、縱向的交流學(xué)習(xí)，抽調(diào)業(yè)務(wù)水平高、紀(jì)律性強(qiáng)、保密工作嚴(yán)的內(nèi)審人員參加不同類型、不同資金規(guī)模、不同管理體制的審計(jì)工作，以進(jìn)一步了解和掌握相關(guān)規(guī)章制度和審計(jì)流程，提高自身綜合素質(zhì)。二是建立長(zhǎng)期的審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制，開展審計(jì)法規(guī)的宣傳教育活動(dòng)，派出專家、業(yè)務(wù)骨干，為審計(jì)薄弱單位開展上門送法服務(wù)工作，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)審工作全覆蓋。

“風(fēng)勁帆滿圖新志，砥礪奮進(jìn)正當(dāng)時(shí)?！笔糯缶褚呀?jīng)成為審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展、提升成效的新動(dòng)力，必將有力地推動(dòng)水利內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，努力在新時(shí)代開啟新征程、續(xù)寫新篇章、再創(chuàng)新輝煌。

參考文獻(xiàn)：

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