企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討

高忠平

[提要] 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確預(yù)測(cè)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆婪逗涂刂?，?duì)于企業(yè)健康發(fā)展和降低損失有著重要意義。基于此，本文論述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和意義，分析當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面普遍存在的問題，并結(jié)合筆者的理解和工作實(shí)踐提出防范對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;問題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年4月3日

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中從事各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，面對(duì)各種不確定性影響因素，造成財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)不確定性，使企業(yè)發(fā)生損失，不能按時(shí)歸還定期債務(wù)的可能性稱為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中面臨著各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~減少，企業(yè)的償債能力下降，這種狀態(tài)持續(xù)下去就可能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)困難，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（二）防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，有的是不能控制的。企業(yè)之所以發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要問題是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理出現(xiàn)失控狀態(tài)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常的分析反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)，掌控好企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)狀況，控制好企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高級(jí)管理層應(yīng)該有強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，防范與積極化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)保持良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下能夠做到可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面水平偏低，精細(xì)化管理方面有待于進(jìn)一步提高。具體表現(xiàn)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、固定資產(chǎn)利用率不高、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度緩慢，有些企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新不及時(shí)，銷售形勢(shì)不好，出現(xiàn)了產(chǎn)成品積壓，造成了資金周轉(zhuǎn)不暢，應(yīng)收賬款比例增加。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)原材物料、在產(chǎn)品等管理不善，出現(xiàn)了嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。有的企業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，不能夠滿負(fù)荷工作，現(xiàn)有資源沒有充分利用。企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度不夠完善，現(xiàn)金預(yù)算編制不夠科學(xué)，計(jì)劃安排原則性不強(qiáng)，有時(shí)候出現(xiàn)現(xiàn)金管理失控的狀況，企業(yè)的債務(wù)到期不能及時(shí)籌措資金按時(shí)歸還債務(wù)，出現(xiàn)了違約情況，影響了企業(yè)的信譽(yù)，給企業(yè)造成了很大的損失。有的企業(yè)沒有科學(xué)地制定應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)客戶的信用評(píng)估體系不夠完善，在銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款后經(jīng)常出現(xiàn)大量占用企業(yè)資金，出現(xiàn)了呆賬、壞賬，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入量，影響了企業(yè)的支付能力。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃不科學(xué)。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的方向，只有制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，才能指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)向著符合市場(chǎng)需要的方向發(fā)展。有些企業(yè)采用多元化發(fā)展戰(zhàn)略，過于追求發(fā)展速度，對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)實(shí)力、管理水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模估計(jì)不足，投資項(xiàng)目多，有的出現(xiàn)了盲目性投資的情況，企業(yè)發(fā)展速度快，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)所面臨的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境是多變的、不可控制的，當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)層面出現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，會(huì)給企業(yè)帶來不利影響，企業(yè)就會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)，給企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來極大的困難，企業(yè)面臨著多種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成資金調(diào)度困難。出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困難，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃就不能夠順利實(shí)施，企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展就受到威脅，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

（三）企業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不夠完善。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是需要通過建立科學(xué)的分析指標(biāo)體系來進(jìn)行的，大多數(shù)企業(yè)沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，多數(shù)企業(yè)是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排在財(cái)務(wù)部門來完成，企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部門一般是不分開的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。有的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算資料不規(guī)范、不夠完整。在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中需要的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不全面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善。有的企業(yè)比較重視銷售額的增長(zhǎng)、銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)成本管理控制體系、資金管控體系、產(chǎn)品創(chuàng)新體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系等方面的工作重視程度不夠。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)方面投入不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力弱化，無形中加大了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了不良影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)管理制度建設(shè)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面治理，提高企業(yè)高層管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，自覺遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，采用綜合治理對(duì)策，制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求制定各種約束機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行認(rèn)真梳理，將企業(yè)內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系結(jié)合起來，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，從風(fēng)險(xiǎn)源頭上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，改變經(jīng)營(yíng)者傳統(tǒng)的憑經(jīng)驗(yàn)和直觀意志為標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)決策方法，進(jìn)行科學(xué)地財(cái)務(wù)決策。為了防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高層管理者應(yīng)該采用科學(xué)的定量與定性相結(jié)合的財(cái)務(wù)決策方法，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、正確性，提高企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，為企業(yè)順利開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下良好的基礎(chǔ)。

（二）提高企業(yè)外部環(huán)境適應(yīng)能力，科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)面對(duì)的外部環(huán)境是多變的，因此企業(yè)應(yīng)制定適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下競(jìng)爭(zhēng)多變的外部環(huán)境，進(jìn)一步協(xié)調(diào)好與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，兼顧利益相關(guān)者的核心利益，提升企業(yè)的管控能力。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，科學(xué)分析宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響因素，把握好宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的基本規(guī)律和發(fā)展變化的趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和企業(yè)自身發(fā)展的需要及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，制定適應(yīng)外部環(huán)境變化的財(cái)務(wù)管理策略，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理適應(yīng)宏觀環(huán)境變化的能力，降低由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化可能帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，協(xié)調(diào)好內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，發(fā)揮好每一個(gè)部門的作用，提高企業(yè)的整體管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力，提升企業(yè)在市場(chǎng)上的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的能力，增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好的對(duì)策。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御體系。企業(yè)在建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御體系過程中應(yīng)該根據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境變化和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理具體情況，建立適應(yīng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。將實(shí)時(shí)采集的數(shù)字化信息引入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中，要采用數(shù)字化管理方式對(duì)企業(yè)搜集的相關(guān)信息資料進(jìn)行全面分析，尋找到解決財(cái)務(wù)危機(jī)的具體而有效的對(duì)策和措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警可以分為短期預(yù)警系統(tǒng)和長(zhǎng)期預(yù)警系統(tǒng)。通過編制現(xiàn)金流量表的方式建立短期預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)象是資金及其運(yùn)動(dòng)。就企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)來說，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)并不完全取決于企業(yè)的盈利狀態(tài)，主要取決于能否產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量用于滿足各種支付需要。企業(yè)短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立，主要是通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算表的方式完成的，現(xiàn)金流量預(yù)算表能夠管控企業(yè)在一定時(shí)期的收入和支出，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中積極組織收入、合理安排支出，保障企業(yè)短期債務(wù)的償付能力，實(shí)時(shí)管控好企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)及存貨項(xiàng)目的平衡狀態(tài)，這三個(gè)項(xiàng)目中的任何一項(xiàng)失去平衡，都可能給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)應(yīng)該把這三個(gè)項(xiàng)目作為短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)源。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表與反映短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率結(jié)合起來控制好企業(yè)的短期償債能力，并能夠隨時(shí)發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)。企業(yè)通過構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，建立和完善長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是通過反映企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)來進(jìn)行的。反映企業(yè)綜合效益的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：盈利能力、長(zhǎng)期債務(wù)償還能力、利息保障能力和企業(yè)的發(fā)展能力等方面。根據(jù)企業(yè)所處的外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)自身的具體情況制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)時(shí)管控好反映企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，及時(shí)發(fā)布企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)，以便企業(yè)決策者及時(shí)做出應(yīng)對(duì)具體措施，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

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