煤企強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理研究

張鈺

煤炭企業(yè)當(dāng)前所面臨的情況比較嚴(yán)峻，而且受產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和政策等方面的原因，其應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。作為煤企財(cái)務(wù)管理的重中之重，應(yīng)收賬款管理事關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)安全和健康運(yùn)行。本文主要闡述了煤企強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的重要性，然后提出了事前、事中、事后的管理策略，以期可以幫助煤企提高對(duì)資金的利用率，確保自身能夠獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

煤企在經(jīng)歷了黃金階段之后，現(xiàn)在的處境不容樂觀，不僅面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而且財(cái)務(wù)管理也遇到了很大的挑戰(zhàn)，其中，應(yīng)收賬款就是不可避免的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。煤企涉及到建材、電力、鋼鐵等客戶居多，每個(gè)用戶需求量都很大，同時(shí)這些用戶遍布的地域范圍也很廣，這就為煤企應(yīng)收賬款管理工作提出了更高要求。鑒于此，煤企要采取科學(xué)的策略來應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)，這不僅是企業(yè)加速資金流轉(zhuǎn)的有效方式，而且也是確保煤企提高效益、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的保障。

一、加強(qiáng)煤企應(yīng)收賬款管理的意義

所謂應(yīng)收賬款指的是企業(yè)提供商品、材料、服務(wù)等給采購(gòu)方，然后向其所收取的款項(xiàng)。煤企應(yīng)收賬款主要是因賒銷產(chǎn)生，這和當(dāng)下具體情況有很大關(guān)系，畢竟現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有所放緩，而且國(guó)家在政策上也引導(dǎo)煤企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，因此，賒銷成為其主要銷售方式，這樣雖然可以提高煤企的銷售額和競(jìng)爭(zhēng)力，也會(huì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看會(huì)為煤企穩(wěn)定運(yùn)行帶來隱患，煤企要不斷優(yōu)化應(yīng)收賬款管理工作，防止資金鏈斷裂，避免產(chǎn)生壞賬和死賬。本文主要從以下幾方面對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義進(jìn)行了分析。

（一）有助于提高煤企市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

煤企發(fā)展在很大程度上受到金融市場(chǎng)的影響，尤其是國(guó)內(nèi)存在很多小煤窯企業(yè)，它們所面臨的競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，要想站穩(wěn)腳跟，不但要制定科學(xué)合理的市場(chǎng)營(yíng)銷策略，而且也要和客戶搞好關(guān)系。應(yīng)收賬款之所以產(chǎn)生，就是因?yàn)槠髽I(yè)賒銷，因?yàn)榉N種關(guān)系，煤企把產(chǎn)品賒銷給客戶，客戶不必立即付款，而是隔一段時(shí)間再由煤企收款，這樣一來就會(huì)緩解客戶的資金壓力，同時(shí)也表現(xiàn)出了合作誠(chéng)意，加強(qiáng)這種關(guān)系的良性互動(dòng)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于提高煤企業(yè)績(jī)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有助于確保煤企資金鏈安全

煤炭行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，其良性發(fā)展的前提就是有足夠的現(xiàn)金流做支撐。加強(qiáng)完善煤企應(yīng)收賬款管理，既能夠?qū)Σ煌膽?yīng)收賬款的賬期進(jìn)行合理安排，防止其收不回，又能夠確保企業(yè)資金鏈安全，避免產(chǎn)生不必要的壞賬和死賬。

（三）為煤企賒銷提供保障

在當(dāng)前煤企不景氣的背景下，各行業(yè)對(duì)煤炭的需求量有所減少，而煤企的產(chǎn)量卻有增無減，煤企要想在有限的市場(chǎng)份額中分一杯羹，就必須要適當(dāng)采取賒銷的方式。而完善應(yīng)收賬款管理工作，可以使煤企財(cái)務(wù)和銷售部門對(duì)賒銷情況有個(gè)大體了解，以此制定更好的賒銷方案，確保賒銷策略更加科學(xué)合理，為煤企渡過難關(guān)奠定基礎(chǔ)。

（四）促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

煤炭作為我國(guó)的重要能源，很多行業(yè)都應(yīng)用廣泛，但是由于現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，導(dǎo)致各行業(yè)都出現(xiàn)了現(xiàn)金流壓力，而煤企采取賒銷的方式可以維持和部分企業(yè)的合作關(guān)系，減輕相關(guān)企業(yè)資金壓力。對(duì)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行完善，能夠很好的化解和客戶之間因?yàn)橘Y金壓力而出現(xiàn)問題，使雙方合作都能夠良性循環(huán)，保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)能源的需求，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

二、煤企應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和具體表現(xiàn)

（一）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果夸大其詞，致使煤企面臨潛在虧損

根據(jù)國(guó)內(nèi)當(dāng)前的發(fā)展情況，煤企在有收入增加時(shí)，會(huì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這就會(huì)把賒銷所帶來的收入記到當(dāng)期收入中，但實(shí)際情況并非如此，其當(dāng)期利潤(rùn)看著是增加，但是并不能代表企業(yè)在該階段具體的現(xiàn)金收入，至于企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果，更不能真實(shí)反映出來。

（二）增加煤企機(jī)會(huì)成本損失

煤企應(yīng)收賬款多了，那么被占用的資金就越多，而這樣的資金失去了時(shí)間價(jià)值，由此使得大量資金沉淀，借款時(shí)間越長(zhǎng)，那么利息費(fèi)用就越多。不僅如此，煤企各種各樣的開支也很大，在某種程度上會(huì)使企業(yè)部分資金失去盈利機(jī)會(huì)，制約了煤企資金和其它資源的充分利用。

（三）導(dǎo)致煤企資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題

煤企賒銷其產(chǎn)品，就會(huì)導(dǎo)致收款有期限，一旦不能及時(shí)收回，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)資金流動(dòng)，如果是因?yàn)橘Y金短缺而產(chǎn)生運(yùn)營(yíng)困難，那么就得不償失，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看也是極為不利的。

三、煤企強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理工作的策略

（一）事前管理

1.構(gòu)建客戶信用評(píng)價(jià)體系

煤企在對(duì)客戶進(jìn)行賒銷前，要深入調(diào)查其資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)能力、企業(yè)信譽(yù)、財(cái)務(wù)情況、往來業(yè)務(wù)記錄等，然后對(duì)客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，構(gòu)建相應(yīng)的客戶等級(jí)檔案。如果合作的客戶有信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況良好、企業(yè)規(guī)模尚可、償還能力強(qiáng)，那么可以賒銷。如果合作的客戶信譽(yù)尚可、財(cái)務(wù)情況一般、財(cái)務(wù)制度較規(guī)范、有資產(chǎn)做抵押，則可以適當(dāng)賒銷。如果合作的客戶上述條件都不好，則不予賒銷?？蛻艟唧w的信用等級(jí)評(píng)定要做到每年一次，如果情況特殊，要及時(shí)變更。

2.完善應(yīng)收賬款內(nèi)控制度

完善煤企內(nèi)控制度，構(gòu)建賒銷審批制度，從根本上做到防患于未然，堅(jiān)持誰審批、誰負(fù)責(zé)的原則，確保每一筆應(yīng)收賬款都有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，便于后期追責(zé)，同時(shí)也防止產(chǎn)生壞賬和死賬。不可否認(rèn)的是，煤企還是要適當(dāng)放權(quán)，對(duì)不同級(jí)別的人員要給予審批金額權(quán)限，在權(quán)限內(nèi)辦事，超權(quán)限的要請(qǐng)示上一級(jí)，以此類推。做到責(zé)任到人，相關(guān)工作人員要恪盡職守，嚴(yán)格各項(xiàng)考核制度，建立銷售責(zé)任制，做到獎(jiǎng)罰分明。

3.建立大客戶合作戰(zhàn)略

即煤企根據(jù)單個(gè)客戶對(duì)產(chǎn)品需求量大的特點(diǎn)，做到有針對(duì)性的銷售，與之簽訂中期或長(zhǎng)期的煤炭供應(yīng)合同，給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠，比如產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、運(yùn)輸、品種、賒銷、價(jià)格等。若條件允許，可以建立中長(zhǎng)期戰(zhàn)略投資關(guān)系，彼此相互投資，形成戰(zhàn)略合作伙伴。通過建立大客戶合作戰(zhàn)略，相應(yīng)的中小客戶供應(yīng)量就會(huì)減少，使得煤炭銷售戰(zhàn)線明顯縮短，降低了銷售費(fèi)用，避免壞賬和死賬的產(chǎn)生。

（二）事中管理

1.全程監(jiān)控應(yīng)收賬款

第一，監(jiān)控賒銷過程。通常情況下，正常的銷售業(yè)務(wù)流程包括接受訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、供貨、運(yùn)輸、開票、記錄銷售情況、收款。監(jiān)控賒銷主要就是對(duì)接受訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售情況、收款進(jìn)行監(jiān)控。客戶在下單時(shí)候，只有符合條件客戶的訂單才能被接受，銷售部要根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)來決定是否接受訂單，如果批準(zhǔn)，信用管理部門會(huì)把銷售單和客戶的賒銷信用額度以及欠款進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)調(diào)查新客戶的信用。構(gòu)建客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)，通過分析調(diào)查的客戶具體情況，信用部門決定是否對(duì)客戶賒銷進(jìn)行授權(quán)，同時(shí)簽署具體的意見。在記錄銷售和收款時(shí)，財(cái)務(wù)部門要把銷售額和收款數(shù)目反饋至信用管理部門，便于其更新客戶信息。

第二，信用以及銷售部門都要跟蹤管理應(yīng)收賬款。只要對(duì)客戶賒銷，直至把客戶的銷售款項(xiàng)收上來，在此過程中都要跟蹤和監(jiān)督客戶，防止跑單和逾期的發(fā)生，確?？蛻粽８犊?。具體到實(shí)際工作中，信用和銷售部門要做到相輔相成，通力合作，扮演好自己在跟蹤服務(wù)中的角色，履行好自己的職責(zé)。

第三，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理。財(cái)務(wù)要建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，便于隨時(shí)查看企業(yè)內(nèi)部各部門、各客戶應(yīng)收賬款增減、發(fā)生、余額、變動(dòng)、賬齡等信息。同時(shí)定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡和回收情況進(jìn)行分析，制定賒銷客戶的收賬、賬齡、賒銷、銷售分析表，通過科學(xué)的分析方法來防止產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定賒銷政策合不合理。

2.提高對(duì)應(yīng)收賬款的催收

煤企的財(cái)務(wù)部門要定期把對(duì)賬單以及繳款通知郵寄給賒銷客戶，使其不要忘記回款，確保應(yīng)收賬款及時(shí)到賬。針對(duì)沒有超期的賒銷客戶，主要就是獲得對(duì)賬單，其是由供銷雙方以及財(cái)務(wù)經(jīng)辦人確認(rèn)并簽字蓋章，以此作為對(duì)賬憑證。對(duì)于超過期限的的賒銷客戶，要把對(duì)賬單和繳款通知一并發(fā)出，及時(shí)催收欠款，煤企相關(guān)部門人員要配合該工作順利完成。對(duì)于逾期未回清款的客戶，企業(yè)不但要派人催收，同時(shí)要降低其信用。對(duì)于短期不能還款的客戶，煤企要針對(duì)客戶情況制定還款計(jì)劃，并要求對(duì)方提供擔(dān)保，幫助客戶慢慢還清款項(xiàng)。對(duì)于重大逾期客戶，可以走法律途徑?？紤]到煤炭行業(yè)的大客戶，比如電力、鋼鐵等行業(yè)，它們的資金周轉(zhuǎn)以及經(jīng)濟(jì)情況在很大程度上取決于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，因此，這些客戶的應(yīng)收賬款催收工作不僅要去電、去函，更要組織人員和客戶協(xié)商，坦誠(chéng)溝通，達(dá)成意見統(tǒng)一，并為客戶還款提供幫助。

3.充分把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮出來

內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督從兩方面分析。第一，優(yōu)化監(jiān)控體系和內(nèi)控制度。第二，追蹤內(nèi)控制度落實(shí)情況，保證應(yīng)收賬款按時(shí)回收。審計(jì)應(yīng)收賬款，銷貨和收款是重點(diǎn)，前者主要檢查銷售業(yè)務(wù)職責(zé)有無分離、審批授權(quán)是否正確、憑證和記錄是否完整和預(yù)先編號(hào)等。審計(jì)收款主要是檢測(cè)收款記錄是否合理，核對(duì)應(yīng)收賬款、向債務(wù)人函證、分析賬款賬齡等。

（三）事后管理

1.建立壞賬準(zhǔn)備金制度

從客觀的角度分析，即使企業(yè)制定的信用政策再科學(xué)合理，但是具體到實(shí)際中，只要有商業(yè)行為，就難免會(huì)發(fā)生壞賬和死賬。所以，煤企要以穩(wěn)定為前提，先估計(jì)可能發(fā)生的壞賬，然后建立壞賬損失準(zhǔn)備金制度。

2.完善壞賬損失內(nèi)部處理程序

首先，企業(yè)相關(guān)部門對(duì)壞賬損失進(jìn)行取證，然后報(bào)告，闡述其產(chǎn)生的具體情況。其次，內(nèi)部審計(jì)部門追責(zé)并提出結(jié)案意見。再次，關(guān)于訴訟的損失，要由律師出具法律意見書。最后，財(cái)務(wù)審核完后，對(duì)壞賬提出處理意見，然后交由董事會(huì)審定。如果壞賬損失超過三年，則賬銷案存，剩余的則由其它部門繼續(xù)跟蹤落實(shí)。

3.建立追責(zé)制度

針對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不全，因而引發(fā)管理混亂的，再有就是惡意經(jīng)營(yíng)造成應(yīng)收賬款損失的，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)責(zé)任人追責(zé)。（作者單位：河南大有能源股份有限公司豫西煤炭分公司）