擬上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

李育青

在現(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景之下，擬上市公司面臨著許多機(jī)遇與挑戰(zhàn)，公司的發(fā)展受到各種各樣因素的影響，其中財(cái)務(wù)問(wèn)題首當(dāng)其沖，其作為公司進(jìn)行內(nèi)部管理的基石，嚴(yán)重影響著公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，因此擬上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范工作十分必要。本文對(duì)擬上市公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范工作過(guò)程中存在的一系列問(wèn)題進(jìn)行了分析探詢(xún)，并針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

現(xiàn)今我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，擬上市公司的規(guī)模和數(shù)量都在不斷增加，已經(jīng)成為除上市公司以外的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的中堅(jiān)力量，財(cái)務(wù)規(guī)范不僅僅是擬上市公司生產(chǎn)運(yùn)作的關(guān)鍵，更在擬上市公司的發(fā)展過(guò)程中起到了至關(guān)重要的作用。擬上市公司只有讓財(cái)務(wù)工作變得更為規(guī)范，才有可能上市成功并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。

一、擬上市公司實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范的必要性

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處于不斷發(fā)展的階段，越來(lái)越多的公司緊跟時(shí)代的步伐并抓住機(jī)遇成功上市，與此同時(shí)也有越來(lái)越多的擬上市公司出現(xiàn)，他們已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的中流砥柱，對(duì)普通公司起到了較大的領(lǐng)導(dǎo)作用。同上市公司一樣，擬上市公司在發(fā)展的過(guò)程中也存在著許多問(wèn)題，其中財(cái)務(wù)規(guī)范作為公司內(nèi)部管理工作的重中之重，擬上市公司必須引起高度重視。財(cái)務(wù)規(guī)范不僅直接影響著公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還對(duì)公司的未來(lái)發(fā)展起著決定性的作用。擬上市公司只有做好財(cái)務(wù)規(guī)范工作，才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)，成功上市。

二、擬上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范時(shí)存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理的水平不足

對(duì)于擬上市公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)規(guī)范顯得尤為重要，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范工作加以重視。然而有相當(dāng)一部分?jǐn)M上市公司并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，沒(méi)有對(duì)自身的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的規(guī)范管理，財(cái)務(wù)管理的水平明顯不足。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

擬上市公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)遇到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等許多風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)在發(fā)展上市的過(guò)程中面臨巨大的挑戰(zhàn)。目前大多數(shù)擬上市公司都沒(méi)有全面的了解這些風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（三）投資決策不夠科學(xué)

科學(xué)的投資決策在擬上市公司的發(fā)展過(guò)程中十分重要，能夠保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，但是現(xiàn)如今部分?jǐn)M上市公司由于市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)不足，經(jīng)常出現(xiàn)投資決策的失誤，因此目前擬上市公司急需解決投資決策的科學(xué)性的問(wèn)題。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理較弱，缺乏內(nèi)控制度

擬上市公司在業(yè)務(wù)長(zhǎng)期發(fā)展的過(guò)程中，其重心都在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作往往不夠重視，公司財(cái)務(wù)管理制度較為簡(jiǎn)單，未建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)人員未實(shí)行職責(zé)分離，缺乏有效的資金管理，資產(chǎn)管理不到位，財(cái)務(wù)信息失真、票據(jù)不合法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假。如何解決財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題是眾多擬上市公司在IPO沖關(guān)時(shí)面臨的主要問(wèn)題。

（五）對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況缺乏全面認(rèn)知

擬上市公司僅限于從相關(guān)部門(mén)的匯報(bào)了解自身經(jīng)營(yíng)狀況，不能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況有全面的認(rèn)識(shí)和了解，并且公司可能會(huì)根據(jù)某些優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)部分利潤(rùn)，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

（六）現(xiàn)金管理水平不足

現(xiàn)金管理對(duì)于擬上市公司來(lái)說(shuō)非常重要，因?yàn)楝F(xiàn)金是其能否償還正常債務(wù)的關(guān)鍵。然而多數(shù)擬上市公司還未正確認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管理的重要性，少數(shù)公司還未能在開(kāi)展資金投資活動(dòng)時(shí)采取有效手段，使現(xiàn)金的安全得到很好的保障。

三、相應(yīng)對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

擬上市公司要想提升財(cái)務(wù)規(guī)范水平，就必須完善企業(yè)的內(nèi)部控制，建立健全的內(nèi)部控制制度與體系，并且在發(fā)展的各個(gè)階段都應(yīng)該重視內(nèi)控體系的構(gòu)建。除此之外，公司還需構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范內(nèi)控行為，從而使公司的內(nèi)控水平得到不斷的提升。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確全體員工的職責(zé)，促使員工加強(qiáng)內(nèi)部溝通，有效的溝通能夠在不可控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、匯報(bào)與處理。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行全方位監(jiān)督的基本保障，更是決定內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵。所以，擬上市公司有必要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度，不僅能對(duì)公司的內(nèi)部控制活動(dòng)起到監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用，還能提升財(cái)務(wù)規(guī)范水平。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是擬上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范工作的關(guān)鍵，對(duì)于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低直接影響著財(cái)務(wù)規(guī)范的工作質(zhì)量，所以擬上市公司有必要采取相應(yīng)措施，使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到有效提升。公司可以對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)與職業(yè)道德教育，不僅使財(cái)務(wù)人員能夠利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)更好的完成相關(guān)工作，還能使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到自身的崗位職責(zé)，提高思想覺(jué)悟。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行情況有一個(gè)全面的了解，從而幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

（三）做好資金風(fēng)險(xiǎn)的防控工作

擬上市公司在整個(gè)發(fā)展的過(guò)程中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，公司自身應(yīng)當(dāng)樹(shù)立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，完善風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是財(cái)務(wù)規(guī)范工作中的重點(diǎn)，公司有必要在內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)，使之在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，公司還可以建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，幫助公司有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和及時(shí)的應(yīng)對(duì)處理。公司要想很好的防控資金風(fēng)險(xiǎn)，就有必要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，把風(fēng)險(xiǎn)管理的效果與管理層人員的績(jī)效結(jié)合在一起，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督、評(píng)估與把控。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算

擬上市公司應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)程序，才能更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。首先，擬上市公司應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算流程的編制進(jìn)行細(xì)化，并將要求歸集成冊(cè)，以便在后續(xù)的工作中查看與參考。其次，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，對(duì)公司的每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的監(jiān)督與控制。最后，擬上市公司應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)算考核的安全性與公正性，從而在本質(zhì)上規(guī)范公司財(cái)務(wù)。

（五）建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

對(duì)于擬上市公司的財(cái)務(wù)規(guī)范工作來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理制度有著重要的引導(dǎo)作用，所以擬上市公司有必要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，其中建立完善的財(cái)務(wù)信息披露制度很好的體現(xiàn)了這一要求。披露財(cái)務(wù)信息，可以提升擬上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的透明度，保證公司與投資方的信息一致和有效對(duì)接，與此同時(shí)還可以幫助公司樹(shù)立良好的形象，從而提升社會(huì)大眾對(duì)公司的認(rèn)可度。除此之外，擬上市公司還可以設(shè)立完善的問(wèn)責(zé)制度，細(xì)化財(cái)務(wù)規(guī)范的責(zé)任，保證出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，督促員工改進(jìn)不足，提升財(cái)務(wù)管理水平。

四、對(duì)擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的幾點(diǎn)建議

擬上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范最重要的就是做好公司內(nèi)部控制。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對(duì)發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。擬上市公司應(yīng)按照相關(guān)要求，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

（一）貨幣資金循環(huán)控制

擬上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度，公司財(cái)務(wù)應(yīng)實(shí)行職責(zé)分離。應(yīng)完善并嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制制度，具體包括但不限于：

1.制定并執(zhí)行貨幣資金收付審批制度，完善審批流程;

2.依照《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，規(guī)范現(xiàn)金使用范圍，合理管理和使用現(xiàn)金，消除“白條抵庫(kù)”、“坐支”等現(xiàn)象，清晰劃分企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn);

3.日常零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元，超額部分必須及時(shí)存入銀行;

4.資金的收支，需要取得真實(shí)的原始憑證，杜絕偽造原始單據(jù)的行為;

5.企業(yè)應(yīng)合理規(guī)定出納職能及權(quán)限，出納對(duì)資金的收付做流水記錄或備忘錄，盡可能應(yīng)能到日清月結(jié)，及時(shí)登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬，并定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，出納不能同時(shí)兼任記賬等不相容崗位。

（二）成本費(fèi)用控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作規(guī)程，對(duì)財(cái)務(wù)收支等重大事項(xiàng)實(shí)行集體審議，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。

（三）固定資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)循環(huán)控制

建立完善的固定資產(chǎn)管理制度。包括但不限于：

1.明確固定資產(chǎn)定義及分類(lèi)。

2.建立完善的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬與資產(chǎn)管理部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬、實(shí)物與賬面的應(yīng)相符。固定資產(chǎn)名稱(chēng)、固定資產(chǎn)編碼、固定資產(chǎn)分類(lèi)（應(yīng)按規(guī)定在內(nèi)的分類(lèi)名稱(chēng)）、數(shù)量、原值、折舊、存放位置、保管責(zé)任人、借出情況等情況應(yīng)記錄在臺(tái)賬，建立閑置使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)清單，并需要有序得到管理。

3.落實(shí)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度及固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。公司應(yīng)進(jìn)行每年至少一次的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，由實(shí)物管理部門(mén)牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、監(jiān)盤(pán)。盤(pán)點(diǎn)應(yīng)實(shí)物與賬目核對(duì)，盤(pán)點(diǎn)差異應(yīng)查出原因并處理，留存盤(pán)點(diǎn)記錄表及差異分析報(bào)告。盤(pán)點(diǎn)的目的不僅是對(duì)固定資產(chǎn)的存在性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，也應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)的存放位置是否與記錄臺(tái)賬相符，檢查使用狀態(tài)和日常維護(hù)，盤(pán)點(diǎn)不應(yīng)該流于形式。

4.固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行標(biāo)簽管理。每一個(gè)固定資產(chǎn)獨(dú)立制定固定資產(chǎn)編碼，應(yīng)有效地粘貼在固定資產(chǎn)上。

（四）規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控

擬上市公司應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程、健全的財(cái)務(wù)報(bào)告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度以及相互信息定期核對(duì)制度，防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)規(guī)范工作是擬上市公司內(nèi)部管理的關(guān)鍵，直接影響著公司的整體管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展也起著決定性的作用。雖然擬上市公司在財(cái)務(wù)規(guī)范工作中還存在許多的問(wèn)題，但是只要積極施行相應(yīng)的對(duì)策，就能使公司的財(cái)務(wù)管理水平得到不斷提高，從而幫助公司成功上市，在資本市場(chǎng)獲利，并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。（作者單位：廣東采聯(lián)采購(gòu)科技有限公司）