論個(gè)稅起征點(diǎn)變化帶來的影響

董長(zhǎng)波

在2018年3月5日舉行的十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議開幕中，提出了“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”，這引起了廣大社會(huì)人士的熱烈討論以及密切關(guān)注，大眾對(duì)于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高這一問題的看法不一。而在2018年8月31日，修改個(gè)人所得稅法的決定通過，起征點(diǎn)每月5000元，2018年10月1日起實(shí)施最新起征點(diǎn)和稅率。本文將通過對(duì)于我國(guó)個(gè)人所得稅的變化的分析，探究個(gè)稅起征點(diǎn)變化給人們帶來的好處以及壞處。

一、個(gè)人所得稅極其起征點(diǎn)的變化

個(gè)稅起征點(diǎn)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。個(gè)人所得稅是從1980年才開始實(shí)行的，并隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅政改革的不斷進(jìn)行，我國(guó)個(gè)人所得稅同比持續(xù)增長(zhǎng)，其增速甚至高于人均收入增長(zhǎng)。為了適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況，調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)，新稅法被提出。新個(gè)稅法規(guī)定，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

二、提高個(gè)稅起征點(diǎn)帶來的好處

隨著新稅法的實(shí)施，個(gè)稅起征點(diǎn)有所提高，在當(dāng)前這個(gè)物價(jià)上漲等背景下，是富于民的重要舉措。尤其是對(duì)于中低等收入群體來說。

（一）降低中低收入群體稅負(fù)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，人們的生活質(zhì)量明顯提高，但同時(shí)也帶來了物價(jià)的上漲等問題。這對(duì)于中低收入群體來說，尤其是收入處于低等的人，這無疑是使其所承受的生活支出的壓力大大增加。因此，如何改善中低等收入群體的生活質(zhì)量，縮小貧富差距成為我國(guó)建設(shè)和諧社會(huì)過程中迫在眉睫的問題之一。但是，如果僅僅使提高其薪資是無法從根本上解決問題的，甚至可能會(huì)帶來通貨膨脹等問題。而通過提高個(gè)稅起征點(diǎn)則能夠較好的降低中低收入群體的納稅負(fù)擔(dān)，雖然總的來說還是提高了其薪資，從而來減輕中低收入群體的壓力。但是，提高個(gè)稅起征點(diǎn)能夠在物價(jià)上漲的同時(shí)，降低稅收負(fù)擔(dān)，從而使中低收入群體保持原有的生活質(zhì)量。

（二）完善收入分配結(jié)構(gòu)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收成為中國(guó)財(cái)政收入的主要形式，將其運(yùn)用于我國(guó)社會(huì)建設(shè)當(dāng)中，為人民謀求福利。從總體上來看，我國(guó)居民收入分配結(jié)構(gòu)中居民收入偏低。而造成這種情況的一個(gè)重要原因是過去政府相關(guān)機(jī)構(gòu)過于看重片面追求財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值比重的提高和 把個(gè)人所得稅作為組織政府收入的財(cái)政思想。而在中國(guó)共產(chǎn)黨第十七次全國(guó)代表大會(huì)中提出了“逐步提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重”，以此來改善我國(guó)收入分配結(jié)構(gòu)。通過提高個(gè)稅起征點(diǎn)，從而減輕中低等收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，提高居民收入可支配率，提升居民生活水平。對(duì)于中等收入的群體來說，有利于增加其投資以及創(chuàng)業(yè)的可能，從而使我國(guó)貧富差距有所縮小。

三、提高個(gè)稅起征點(diǎn)所帶來的問題

當(dāng)然，提高個(gè)稅起征點(diǎn)所帶了的結(jié)果并不是全都是好的，其也帶來了一系列的問題。

（一）引發(fā)馬太效益

政府在提高個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，如果僅僅只是將“個(gè)稅免征額”提高以及將稅率調(diào)低，是無法有效的為中低收入群體帶來好處，相反的這很有可能會(huì)對(duì)于國(guó)家的稅收收益產(chǎn)生危害，從而導(dǎo)致中低收入人群不能夠享受到其應(yīng)有的公共福利，造成我國(guó)貧富差距的不斷擴(kuò)大，最終引發(fā)了馬太效應(yīng)，使強(qiáng)者愈強(qiáng)，弱者愈弱。拿一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來說：按照現(xiàn)有稅政規(guī)定，應(yīng)納稅所得是收入減去免征額3500 元，改革后的應(yīng)納稅所得是收入減去免征額5000 元?，F(xiàn)有兩個(gè)人，前者為中低等收入群體，后者為高收入群體。前者月收入為￥4500，則其應(yīng)納稅所得為￥1000，應(yīng)納稅額為￥30。稅改之后其應(yīng)納稅所得、納稅額、稅率都為零，也就是說對(duì)于這個(gè)人來說稅改前后其應(yīng)納稅降低了￥30。后者月收入￥20000元，則其應(yīng)納稅所得為￥16500，應(yīng)納稅額為￥4950。稅改之后其應(yīng)納稅所得為￥15000，稅率為15%，納稅額為￥2250，也就是說對(duì)這個(gè)人來說，稅改前后其應(yīng)納稅降低了￥2700。通過對(duì)于二者稅改前納稅額的變化可以看出來，僅僅使提高個(gè)稅起征點(diǎn)不但無法有效的降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，甚至很有可能導(dǎo)致貧富差距擴(kuò)大。

（二）國(guó)家稅收收益減少

隨著我國(guó)稅收政策的不斷改革，組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等環(huán)節(jié)開始發(fā)揮出其重要的作用。個(gè)人、企業(yè)等進(jìn)行納稅后，財(cái)政部門將稅收進(jìn)行二次分配，將稅收運(yùn)用于社會(huì)建設(shè)，并且主要作用于中低等收入群體，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于收入分配結(jié)構(gòu)的改善。而提高個(gè)稅起征點(diǎn)，將會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收收益很大程度的降低，這就意味著國(guó)家將有可能面臨資金短缺的情況，百姓福利、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)防、社會(huì)秩序維護(hù)等方面將會(huì)遇到巨大阻礙。因此，個(gè)稅調(diào)整應(yīng)該根據(jù)我國(guó)的GDP增長(zhǎng)和人均收入增長(zhǎng)幅度隨時(shí)調(diào)整，加快調(diào)整頻率，使個(gè)稅起征點(diǎn)始終符合民生實(shí)際。

四、結(jié)語

綜上所述，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的變化所帶來的影響是多方面的，其不但帶來了降低中低收入群體稅負(fù)、改善收入分配結(jié)構(gòu)等好處，同時(shí)也帶來了引發(fā)馬太效益、國(guó)家稅收收益減少等問題。因此，如果想要有效的減小我國(guó)貧富差距，降低中低等收入群體的納稅負(fù)擔(dān)，一味的提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是無法實(shí)現(xiàn)的。還必須針對(duì)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)想出一系列相符的政策和措施，從而來避免提高個(gè)人所得稅可能帶來的問題?？梢酝ㄟ^對(duì)于國(guó)民納稅意識(shí)的提高、有關(guān)納稅法律的普及等措施，來保證稅改的順利進(jìn)行。除此之外，政府還要充分考慮收入群體分布、 預(yù)計(jì)減稅效果、稅收利益減少額度、對(duì)不 同收入群體的實(shí)質(zhì)性的影響。（作者單位：山東路油油氣管理有限公司）