ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制若干問題的思考

劉家惠

摘 要：在輸變電建設(shè)企業(yè)中，最關(guān)鍵的一個部分就是企業(yè)會計內(nèi)部控制，特別是在ERP環(huán)境下，會計管理充分展現(xiàn)了企業(yè)運行效率。所以，本文簡述了ERP環(huán)境，分析了輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)實情況與ERP環(huán)境下企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的各種變化，探討了ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制方法。

關(guān)鍵詞：ERP 輸變電建設(shè)企業(yè) 會計 內(nèi)部控制

中圖分類號：F2文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1003-9082（2019）06-00-02

伴隨社會經(jīng)濟的不斷進步與發(fā)展，企業(yè)在開展實際管理工作的過程中，運用企業(yè)資源計劃，也就是ERP，在企業(yè)開展生產(chǎn)工作以前會通過企業(yè)的資源計劃對企業(yè)展開有效的管理。于2013年，國家制定了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和要求，將加速建立適應(yīng)電網(wǎng)與企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系作為文本標(biāo)題，闡明了促使企業(yè)內(nèi)部控制的作用。因而，在ERP環(huán)境下，對輸變電建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣控制好企業(yè)會計內(nèi)部問題進行研究是很有必要的。

一、ERP環(huán)境簡介

ERP就是企業(yè)資源計劃，伴隨ERP的進一步發(fā)展，對于它的了解可從幾個層面來理解：ERP是管理思想，這樣的思想重點是根據(jù)企業(yè)的方方面面著手，在企業(yè)經(jīng)營管理的全過程達到一體化管理的目的，由供應(yīng)商至制造商，最后到銷售方，均需要提升其工作水平與效率，加強企業(yè)市場競爭能力，增強方方面面的協(xié)作，從而將企業(yè)各部門工作人員的主觀能動性發(fā)揮出來。除此以外，ERP還是軟件產(chǎn)品，其結(jié)合了多種先進數(shù)據(jù)，是現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)通信信息等產(chǎn)業(yè)結(jié)果，如此可以了解到，ERP是現(xiàn)代軟件行業(yè)的代表。^[1]并且，ERP還是企業(yè)管理信息系統(tǒng)，這一信息系統(tǒng)將多種先進且成熟的軟件與硬件結(jié)合在了一起，使各部門與產(chǎn)業(yè)之間可以在第一時間進行信息交流與溝通。

二、輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)況分析

1.物資管理計劃性較弱

如今就輸變電建設(shè)企業(yè)的現(xiàn)實情況看來，企業(yè)在物資購買過程中的管理計劃性相當(dāng)不足，物資管理并未制定出合適的制度。物資管理計劃性較弱主要體現(xiàn)在編制物資的采購計劃時相關(guān)項目負責(zé)人對項目的實際用料情況沒做全面分析，材料計劃過于隨意，導(dǎo)致多采購物資。物資運輸?shù)侥康牡刂蟮尿炇詹⑽醋鞒鰢栏竦呢?zé)任界定。物資采購回來的時候，相關(guān)手續(xù)辦理不夠嚴謹，例如物資未辦理出入庫手續(xù)就直接運送到施工現(xiàn)場，相關(guān)送貨票據(jù)（如發(fā)票、進倉單、送貨單等）遞交滯后，導(dǎo)致會計不能及時入賬，從而不能真實反映業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況。

2.會計核算不規(guī)范及會計信息失真

輸變電建設(shè)企業(yè)進行會計核算的過程中缺乏一定的規(guī)范性，賬目不清晰易于出現(xiàn)賬賬不符的問題。如建設(shè)用的物資入庫后發(fā)票不能及時送達，由于會計未做存貨暫估入賬處理，造成企業(yè)成本核算不準確，從而違背了會計要素的及時性原則及會計核算的謹慎性原則。企業(yè)的固定資產(chǎn)以及存貨未能開展實時有效的盤查與清點，假設(shè)存貨遺失且長時間都沒進行有效的盤點，導(dǎo)致賬實不符;還有一些企業(yè)增設(shè)了賬外賬瞞報實際資產(chǎn)，這些因素均會造成會計信息失真。所以企業(yè)資產(chǎn)賬目一旦存在問題，如此必然會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

3.有效的會計內(nèi)部控制約束機制匱乏

在ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)要解決市場帶來的問題，在越趨激烈的市場競爭中占據(jù)一定的地位，就必須要充分使用多種方式與手段將企業(yè)運營經(jīng)濟激活，此時，資金需求量是非常大的。企業(yè)順利運行必須要有一定的流動資金，目前對企業(yè)會計內(nèi)部控制還未有完善的約束以及監(jiān)管機制，大部分資金的運用未能進行有效管理。對資金的運用以及監(jiān)督作用并未認真考核，在監(jiān)管匱乏的情況下，資金使用的隨意性很大且造成浪費，給企業(yè)帶來了嚴重的經(jīng)濟損失。

4.ERP系統(tǒng)安全性有待提升

輸變電建設(shè)企業(yè)經(jīng)營管理活動安全性牽扯到了企業(yè)命脈，會計信息安全性和企業(yè)經(jīng)營管理活動安全緊密相連。可是，在ERP環(huán)境下，企業(yè)會計信息被一些外部因素所影響，導(dǎo)致會計信息安全性不高。比方說，因為計算機網(wǎng)絡(luò)的持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)流動性大，易于被病毒感染，如果用戶誤操作就會給網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)帶來安全隱患，在會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)被修正與轉(zhuǎn)移等不良行為很難被發(fā)覺，由此可知，企業(yè)開展會計內(nèi)部控制有著很大的風(fēng)險。

三、ERP環(huán)境下輸變電企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的變化

1.內(nèi)控環(huán)境改變了

企業(yè)運用ERP系統(tǒng)后使得內(nèi)控環(huán)境出現(xiàn)了極大改變，最關(guān)鍵的是改變了內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)體系，讓企業(yè)管理結(jié)構(gòu)更加扁平化與程序化，并且還加快了決策人員與執(zhí)行人員雙方的溝通，有效縮減了內(nèi)控的層次，明晰了企業(yè)內(nèi)控責(zé)任，將企業(yè)內(nèi)控效率大大提升了。與此同時，ERP系統(tǒng)實行以后，使得企業(yè)內(nèi)控人員管理理念轉(zhuǎn)變了，突破了固有內(nèi)控觀念。

2.數(shù)據(jù)處理實時性加強

ERP環(huán)境下，系統(tǒng)的實時處理進一步加強了，因為信息是聯(lián)動的并且隨時更新，能夠讓企業(yè)的會計信息實時反映。財務(wù)數(shù)據(jù)隨經(jīng)營活動實時進入系統(tǒng)，動態(tài)地反映了企業(yè)的運營情況。此外，具備了ERP系統(tǒng)，會計部門可查看其他部門正在發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從系統(tǒng)里查詢、匯總大量原始數(shù)據(jù)，從而提高了工作效率;與此同時企業(yè)管理人員不但能夠獲得相關(guān)會計信息，同時還能夠得到非會計數(shù)據(jù)信息。通過ERP系統(tǒng)自動生成各類財務(wù)分析報表，作為各級管理層決策依據(jù)，從而提高了決策的實時性和精確性。

3.信息傳遞方法改變

在ERP環(huán)境中，會計信息的交流在提供者和使用者之間實現(xiàn)了雙向互動，且不再受時間、地點和空間的限制。通過系統(tǒng)，企業(yè)每一項業(yè)務(wù)均達到了一體化處理，即能隨時給信息使用人員提供所需信息，又能提高工作效率。此外，企業(yè)相關(guān)內(nèi)控人員與管理層能夠以開放式的信息，強化雙方之間的交流與溝通力度，管理層能及時了解與掌握企業(yè)內(nèi)控工作完成的實際狀況。

四、ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制舉措

1.健全內(nèi)部會計考核和評價體系構(gòu)建

在ERP環(huán)境下，輸變電建設(shè)企業(yè)需要將企業(yè)內(nèi)部會計考核和評價體系建設(shè)健全，定期對財務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)及考核，包括崗位專業(yè)知識、資金安全管理知識、系統(tǒng)使用、職業(yè)道德等，從而加強員工內(nèi)控風(fēng)險管理意識。由于企業(yè)內(nèi)部考核和評價是會計內(nèi)部控制的核心構(gòu)成部分，因此，倘若不具備十分健全的會計內(nèi)部考核制度，就無法有效評價企業(yè)會計人員。所以，必須要將考核和評價體系建設(shè)健全。

2.完善企業(yè)會計內(nèi)控制度體系

處理好企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不良問題，需要構(gòu)建完善的會計內(nèi)部控制體系。由于在ERP環(huán)境下需要從整體角度著手對企業(yè)會計內(nèi)控體系展開探究，根據(jù)一定的規(guī)章管理制度，增強財會部門會計管理職能，需要設(shè)置專業(yè)管理人員管理企業(yè)經(jīng)濟事務(wù)，繼而在第一時間發(fā)現(xiàn)問題，解決好企業(yè)中的風(fēng)險問題。在企業(yè)會計內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的過程中，需要根據(jù)事前參入內(nèi)控與事中意識參入內(nèi)控、事后參入核對評價的理念展開管理，創(chuàng)建有效的整體防控體系，確保內(nèi)控方式可以合理運用。

3.健全物資購銷控制體系

在輸變電建設(shè)企業(yè)ERP管理計劃之中，應(yīng)健全企業(yè)物資采購內(nèi)部管理機制，從物資采購的根源展開嚴格控制，在采購過程中，企業(yè)財務(wù)管理人員需對物資招標(biāo)過程進行監(jiān)督，與此同時使用庫存定額方式，保證企業(yè)庫存定額一直維持在合理范圍以內(nèi)，從而最大限度的降低庫存材料在企業(yè)中的積壓、滯留，減少了存貨上占用的資金。科學(xué)計劃物資采購量，避免超預(yù)算采購，特別是在采購大宗物資的過程中，必須要使用公開招標(biāo)的方法，確保物資采購是公平及合理的，健全企業(yè)采購物資的詢價機制。

4.增強企業(yè)會計人員隊伍建設(shè)

于ERP環(huán)境下輸變電建設(shè)企業(yè)面臨著各類問題，因此，需要加強企業(yè)會計人員隊伍建設(shè)，會計人員不但要全面了解ERP環(huán)境對企業(yè)的影響，而且還應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)如何運用ERP相關(guān)功能對企業(yè)展開有效的財務(wù)管理。企業(yè)會計人員必須要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)專業(yè)知識對企業(yè)展開科學(xué)的財務(wù)管理。企業(yè)在新形勢下需要提高團隊素養(yǎng)，僅有構(gòu)建一個綜合素養(yǎng)高的會計人員團隊，才可以將企業(yè)會計內(nèi)部控制工作健全與優(yōu)化。

5.強化會計信息安全性

在ERP環(huán)境下，輸變電建設(shè)企業(yè)會計信息被反復(fù)瀏覽、遺失、密碼泄露等，這些情況在會計信息化中時有發(fā)生，導(dǎo)致會計信息外泄風(fēng)險極大，所以就需要做好各項工作，才能夠?qū)⑵髽I(yè)會計內(nèi)部控制提高。第一，保護計算機設(shè)備，嚴令禁止一些非法指定人員操作計算機與財務(wù)軟件，保證計算機程序安裝與數(shù)據(jù)信息是安全的。第二，在工作權(quán)限方面，必須要明確會計工作人員操作權(quán)限，加強對密碼的保密工作，定期對相關(guān)操作系統(tǒng)進行全方位檢查。第三，把平時的工作記錄成冊，比方說，操作具體時間、內(nèi)容、步驟等，如此才有益于開展審計工作。

6.信息評估預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

構(gòu)建信息評估預(yù)警系統(tǒng)實則是對企業(yè)會計內(nèi)部控制機制的執(zhí)行情況進行合理評價，如此就需要企業(yè)增加對這一系統(tǒng)的關(guān)注力度，將系統(tǒng)最大作用充分發(fā)揮出來。因而，相關(guān)工作人員可以從三個方面來構(gòu)建：首先，增強對企業(yè)內(nèi)部控制機制的認識及思考，按照系統(tǒng)反映出來的實際情況，尋找影響企業(yè)會計內(nèi)控機制的根本原因，進而避免再次發(fā)生。其次，對于企業(yè)會計信息應(yīng)當(dāng)加強保護工作，這樣就必須要將企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮出來，提升審計工作人員對于ERP環(huán)境下的審核步驟的掌握程度，使用先進的信息技術(shù)與人工審核機制，給企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準確率提供有效的保障。當(dāng)對企業(yè)會計信息真實性進行評價以后，應(yīng)在第一時間根據(jù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實情況制定出對應(yīng)的處理對策。最后，構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，防止發(fā)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，將企業(yè)經(jīng)濟效益提高。

結(jié)束語

總之，對于ERP環(huán)境下的輸變電建設(shè)企業(yè)面臨的各種會計內(nèi)部控制挑戰(zhàn)，必須要相關(guān)工作人員正確面對這些問題及挑戰(zhàn)，對企業(yè)會計內(nèi)部控制展開有效的管理。如增強企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)管、健全企業(yè)會計制度、培訓(xùn)會計人員，同時對企業(yè)管理者實施有效的監(jiān)督，且執(zhí)行人員還要切實落實好會計內(nèi)部控制制度。

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