小微企業(yè)應收賬款風險防范及對策

柳佳茜

【摘 要】對于在夾縫中求生存謀發(fā)展的小微企業(yè)，采取防范措施確保應收賬款資產安全，是其生死存亡的關鍵。文章結合作者社會實踐和學習心得，以創(chuàng)維集團非常時期小供應商進退兩難的窘境為素材，簡要分析小微企業(yè)應收賬款當前存在管理缺失的普遍現(xiàn)象和原因，并提出相應的建議。

【關鍵詞】小微企業(yè);應收賬款;風險防范

【中圖分類號】F275;F276.3【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）07-0212-02

2004年11月30日，創(chuàng)維集團老板黃某被香港廉政公署拘捕，在民企老總抓一個倒一家的背景下，人們很難相信創(chuàng)維集團能逃此一劫，一些小供應商堅持要求提前結賬，以張某為首的創(chuàng)維集團職業(yè)經理人的態(tài)度是：結賬可以，只是以后永遠再也不會采購你的東西。在這場供需雙方現(xiàn)金流保衛(wèi)戰(zhàn)的博弈中，創(chuàng)維集團的絕地反擊，狠狠地打在小供應商們的軟肋上，使他們陷入進退兩難的窘境。進，如果創(chuàng)維集團垮了，他們可能跟隨灰飛煙滅;退，風險解除，但喪失長遠利益源。案例說明，確保應收賬款的資產安全，關系小微企業(yè)的生死存亡。

小微企業(yè)業(yè)務范圍主要集中在傳統(tǒng)的服務業(yè)或技術輔助業(yè)，在市場競逐過程中缺少話語權，被迫以更多賒銷的方式促銷產品或提供服務，但一旦如上述案例買方主體發(fā)生重大變故，或賒銷賴以存在的信用基礎發(fā)生變化，以及因自身管理不善等因素，后果可能斷裂小微企業(yè)資金鏈，其風險危害性已有共識，“管好錢袋子”毫無爭議地成為小微企業(yè)的第一要務，特別是誠信機制尚在完善的當今，更加突出了加大防范應收賬款風險的迫切性。

1 突出核心價值增加談判籌碼

眾所皆知，賒銷一般發(fā)生在同質化產品高度集中的企業(yè)間，而奇貨待沽的商品或勞務呈需大于供的交易現(xiàn)實，這是賣方企業(yè)獲取高額利潤的源泉，也是賣方企業(yè)設置擔?；蚍磽５葒栏裣拗瀑d購的理由，具有其他商品交易所無法比擬的優(yōu)越性。同比大市場中的大機會，小微企業(yè)顯性先天不足，通過在細分市場中找準定位、找準競爭對手、重視核心技術研發(fā)，開發(fā)有技術含量和自主知識產權的適銷商品或服務，才是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。很多事實證明，小微企業(yè)必須不斷進行自我創(chuàng)新，包括技術創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，通過做強做大領先行業(yè)水平，最大限度地滿足特殊群體客戶需求，以產品特色和質量提高自我保護的能力，并適應社會不斷進步的需求。

2 借風使力筑牢風險防線

不可否認，產品在市場營銷過程中，人脈與能者的威力不可小窺，具有打破常規(guī)發(fā)揮讓人意想不到的效果，但與之相隨往往是疏于防范，表現(xiàn)在為了提升業(yè)績而忽略風險存在，最終導致被坑、蒙、拐、騙的例子常見報端。企業(yè)被能人拖垮的反面教材告訴我們，能人加上規(guī)范運作才是企業(yè)騰飛的雙翼，有條件的小微企業(yè)應當聘請或咨詢各種管理顧問，包括法律、財稅、營銷等，期許通過專家“會診”，完善企業(yè)規(guī)范管理鏈，建立健全事前評估預防、事中跟蹤督促和事后總結提升等機制，切實筑牢風險防線。

3 嚴格授權杜絕濫賒泛欠

為便于銷售人員靈活、機動開展業(yè)務，企業(yè)通常會授予經辦人若干自主決定權，但越權違規(guī)或擅自辦理賒銷業(yè)務的現(xiàn)象屢有發(fā)生，任其蔓延將增加產生呆（壞）賬的概率。賒銷不能僅憑經辦人對客戶的主觀印象，應當堅持職務不相容相分離原則，由企業(yè)財企部門對客戶信用進行全面分析和考察，要求提供最近經中介機構審核確認的審計報告，以了解客戶近期經營狀況、資產規(guī)模、現(xiàn)金流量等，并通過上下游企業(yè)及政府有關職能部門對客戶的評價和反映，綜合評定客戶信用等級，結合本企業(yè)承受能力和客戶重要程度再予相應授權，對不符合本企業(yè)賒銷管理要求且無明顯改善跡象的客戶，必須做到錢貨兩清，堅決不能賒銷。

4 整章建制完善基礎工作

賒銷方式一日不止，企業(yè)就應當高度警覺，因為墊付的錢不是企業(yè)自有的，是需要償還的各項借款或欠賬。在企業(yè)可承受范圍內，合理控制應收賬款的規(guī)模、周轉率，必須有可操作的規(guī)章制度作為保障，明確規(guī)范確定信用等級的標準和程序、賒銷條件及必須履行的手續(xù)、賒銷金額及對應的審批權限、責任認定及相應的激勵措施、對賬及催收機制、危機處理預案等，使各項賒銷管理工作做到有章可循。

5 推行規(guī)范管理杜絕特例

傳統(tǒng)的購銷談判，特別是小宗、輔助性、替代性的商品采購，存在較大的隨意性和主觀性。由于信息不對稱，購銷雙方應當盡可能從細節(jié)明確各項合同要素，即使是附隨性條款或是準備性條款，也應當加以明確，確保合同條款嚴密、完整，手續(xù)完備、齊全，以此形成合法、有效的契約關系。實行合同管理僅是規(guī)范賒銷行為的起點，更重要的還在于后續(xù)的工作能跟上，由于缺少人手和經費，對某項業(yè)務“一竿子捅到底”的現(xiàn)象比較常見，其弊端顯而易見，企業(yè)應當充分發(fā)揮不同部門間的相互牽制作用，根據職責分別負責跟蹤合同履行進度、檢查合同履行質量，通過交叉檢查合同履行過程中存在的問題，以便及時采取措施積極應對。并應指定專人負責收集合同履行過程中各項往來傳真、信函、簽收單等書證，以及負責收集和甄別客戶動態(tài)信息，由此建立賒銷檔案和客戶信用檔案的規(guī)范管理體系，通過記錄客戶合同履行情況及發(fā)展趨向，掌握客戶履約信用、能力及完善法律證據。

6 善用法律保護自身權益

市場經濟也是法制經濟。小微企業(yè)應當具備強烈的遵紀守法意識，不但要依法經營，也要善于利用法律保護自身權益。保全證據是根本：賒銷雙方一旦產生糾紛，解決的有效途徑在于讓事實說話，法律只相信證據不會同情眼淚，故賒銷業(yè)務應有的形式、內容、項目應當符合訴訟證據的要求，形成合法、完整、嚴密的證據鏈。依法訴訟是手段：賒銷款項在約定時間內不能得到有效清償，經常規(guī)催討無果后，在訴訟時限內，企業(yè)應當通過法律途徑尋求救濟，以及時向有管轄權的人民法院對債務人提起訴訟，要求債務人清償債務及承擔違約責任，對于債務人拒不執(zhí)行法院裁定或判決的，根據事前掌握債務人的財產信息，包括銀行賬戶、資產情況等，請求人民法院依法對債務人財產采取強制措施，最大限度地維護自身合法權益。

7 實施問責追究管理責任

道德上欠債還錢是天經地義的事，但普遍存在“三角債”的事實說明，“物必先腐而后生蟲”，除客戶惡意欺詐或破產之外，企業(yè)內部控制失效是產生呆（壞）賬最主要的誘因，破解的關鍵是企業(yè)建立健全內部賒銷控制制度，明確賒銷內部牽制機制和程序，一旦賒銷款不能按時足額回籠或出現(xiàn)異常情況，企業(yè)必須立即啟動調查，查明原因，分清責任，在堅持誰賒銷誰要賬的原則下，確定賒銷經辦人為應收賬款的第一責任人，部門及以上負責審批的管理人員承擔連帶責任，會同財務部門理清應收內容、金額、形成原因、賬齡，以及評估分析欠賬性質，如在規(guī)定期限內仍不能有效收回款項，應當依據激勵政策，支持、鼓勵其他人主動承擔對逾期款項的催收工作。同時，啟動問責機制追究各級管理人員的管理責任，包括檢查賒銷程序是否規(guī)范、是否及時進行對賬催收及其記錄憑證、是否進行日常檢查考核、是否有營私舞弊的行為、是否嚴格遵循前清后賒的要求等。問責只是一種管理手段，目的在于通過問責進行糾偏補漏，教育員工增強對應收賬款重要性的認識，敦促員工不斷改進和完善應收賬款管理方法，進一步采取有效措施確保應收賬款資產安全，進而提高應收賬款管理水平和能力。

8 重視財務管理提升管理品質

一直以來，小微企業(yè)重業(yè)績、輕財務的傾向明顯，錯誤的認識導致企業(yè)管理人員必須事必躬親，對財務管理不力所引發(fā)的詬病只能實施追懲性的事后監(jiān)督，這不但不符合管理效率的要求，且亡羊補牢式的管理往往使工作陷入消極不利的局面。很多事實說明，企業(yè)越困難，財務管理越重要，實施財務管理是企業(yè)完善內部控制制度的需要，是多方合力共同抵御經營管理風險的首要屏障，特別在于應收賬款的管理，通過采用比率、比較、趨勢、結構等財務管理分析方法，結合一定時期內賒銷的銷售額、賬齡和收賬情況，提前評估應收賬款風險及對財務狀況的影響，以及時協(xié)助確定呆（壞）賬損失處理意見和提供修訂賒銷策略建議，并在財務核算的基礎上健全各類會計檔案，為沉淀應收賬款進行抵押變現(xiàn)或置換，以及后續(xù)財產損失申請有關納稅抵扣提供事實依據，盡可能遏制呆（壞）賬損失所造成的連鎖反應，且日常財務管理必須對應收賬款進行核銷、清理和函證，此舉不但主動分擔了銷售部門的賒銷對賬壓力，并有利于倒逼銷售部門完善銷售臺賬，建立實物盤存制度，明確收款責任和計劃，主動實施收款與記賬相分離，健全崗位牽制和部門間的相互稽核。

“凡事不患難而患不備”。精細化管理時代，在堅持規(guī)范性與效益性并重的同時，小微企業(yè)應當更加注重對財務風險的防范，努力打造符合自身特點的賒銷管理體系，進一步增強賒銷業(yè)務的安全與可控，切實減少應收賬款呆（壞）賬損失。

參 考 文 獻

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[3]趙劍鋒，李彬，劉璐琳.關于民航企業(yè)財務管理轉型的思考[J].民航管理，2019（2）：164-167.

[責任編輯：高海明]