企業(yè)應(yīng)收賬款分析模型設(shè)計

摘 要：應(yīng)收賬款的管理包括應(yīng)收賬款信用標準決策、應(yīng)收賬款信息條件決策、應(yīng)收賬款政策決策、應(yīng)收賬款賬齡分析以及應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例分析等。它是企業(yè)流產(chǎn)資產(chǎn)管理的一個重要內(nèi)容，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款能及時回收將會使企業(yè)資金的使用效率大幅度提高。反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率的指標為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。它表示一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的平均次數(shù)有多少，也稱為平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期。本文以微軟的EXCEL 2010/2016為平臺，從橫向與縱向兩方面構(gòu)建了動態(tài)的應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比率模型，為企業(yè)的財務(wù)管理決策者提供參考。

關(guān)鍵詞：EXCEL;應(yīng)收賬款;模型

一、概述

反映企業(yè)資金回收率的高低的指標是通過企業(yè)的應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例得出的。它可以從靜態(tài)與動態(tài)與靜態(tài)兩方面進行分析。

靜態(tài)的應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比率必須控制在10%以下，若比率達到30%或以上就預(yù)示著財務(wù)狀況的惡化，因為這樣的企業(yè)每銷售100元的商品，就有30元呆帳從而拿不到現(xiàn)金，達到50%就說明公司有50%的利潤是通過賒銷得來的，這說明企業(yè)的盈利質(zhì)量較差。反過來，應(yīng)收帳款占主營業(yè)務(wù)收入的比重出現(xiàn)極小值也是不正常的狀況。

動態(tài)的應(yīng)收賬款的增減幅度與主營收入的增減幅度對比， 應(yīng)該是同比例增。如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款增長率大大高于營業(yè)收入增長率這種狀況時，應(yīng)預(yù)示著企業(yè)的賬款回收難度增大，而且會造成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)金流缺乏，這也預(yù)示著企業(yè)有可能是截留收入;如果是真實發(fā)生的，應(yīng)注意應(yīng)收賬款的收現(xiàn)性，說明應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)較嚴重的問題; 如果是虛假的，應(yīng)注意是否有虛增資產(chǎn)和利潤，特別是要關(guān)注來自于關(guān)聯(lián)方交易的應(yīng)收賬款的增長情況。

此外，企業(yè)為了隨時了解各客戶的欠款情況，還應(yīng)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，它的主要作用在于反映不同客戶欠款的分布情況以及不同欠款時間的分布情況這些信息有助于財務(wù)管理人員制定合理的收賬政策以便及時收回債權(quán)。

二、相關(guān)函數(shù)介紹

1.INDEX（）查找函數(shù)

說明：返回表或區(qū)域中的值或?qū)χ档囊谩?/p>

函數(shù)語法：INDEX（array，row_num，column_num）

返回數(shù)組中指定的單元格或單元格數(shù)組的數(shù)值。

INDEX（reference，row_num，column_num，area_num）返回引用中指定單元格或單元格區(qū)域的引用。

其中參數(shù)：Array為單元格區(qū)域或數(shù)組常數(shù);Row_num為數(shù)組中某行的行序號，函數(shù)從該行返回數(shù)值。

2.OFFSET（）查找函數(shù)

說明：返回對單元格或單元格區(qū)域中指定行數(shù)和列數(shù)區(qū)域的引用。 返回的引用可以是單個單元格或單元格區(qū)域。也可以指定是要返回的行數(shù)和列數(shù)。

函數(shù)語法：OFFSET（reference， rows， cols， [height]， [width]）

引用，必需。以其為偏移量的底數(shù)的引用。

Rows，必需。是指左上角單元格引用的向上或向下行數(shù)。

Cols，必需。是指結(jié)果的左上角單元格引用的從左到右的列數(shù)。

高度與寬度可選，但必須為正數(shù)。

3.IF函數(shù)

說明：根據(jù)指定的條件來判斷其“真”（TRUE）、“假”（FALSE），根據(jù)邏輯計算的真或假值返回相應(yīng)的內(nèi)容。

語法：

IF（logical_test，value_if_true，value_if_fause）

IF（判斷條件，條件成立返回結(jié)果1，條件不成立返回結(jié)果2）

IF函數(shù)如果需要多重嵌套，則可以用IFS函數(shù)代替。

三、案例及模型設(shè)計

1.案例：

某集團下設(shè)有甲、乙、丙三個分公司，2016年1至12月份的應(yīng)收賬款與營業(yè)收入數(shù)據(jù)如圖1-1所示。要求分別建立按公司按月或季查詢應(yīng)收賬款與營業(yè)收入的動態(tài)比例表。

2.建立靜態(tài)模型及相關(guān)公式，如圖1-2所示。

在這里使用了開發(fā)工具中的列表框，鏈接四項內(nèi)容：集團、甲公司、乙公司、兩公司，鏈接的單元格是M1，即在M1這個單元格中分別動態(tài)地顯示4個數(shù)字，數(shù)字1代表集團，其它以此類推。

InB16 公式的含義是在單元格區(qū)域N1：N4中查找M1單元格要返回的值，如果是2就返回乙公司。

Inc17公式的含義是以A2作為基本點向下移動R0W（1：1）行，向右移動M1單元格顯示的列數(shù)。即找到了乙公司那列的應(yīng)收賬款，時間分別是1月至12月。

InD17公式的含義是以G2作為基本點向下移動R0W（1：1）行，向右移動M1單元格顯示的列數(shù).即找到了乙公司那列的營業(yè)收入，時間分別是1月至12月。

InF16公式的含義是一個判斷語句，如果占比大于1.5就顯示警告，如果占比大于1.7就顯示當(dāng)心，否則則是較好。這樣在評價這一列就自動顯示出是較好，還是需要警告或是當(dāng)心。

OFFSET（）函數(shù)是一個非常實用的查找類函數(shù)，使用起來靈活方便，因為這的第一個參數(shù)依據(jù)的基本點是我們可以隨意選擇的單元格地址，是相對的，比起其它的查找類函數(shù)如VLOOKUP（） ?HLOOKUP（） ?LOOKUP（） 函數(shù)更加簡單易行。

由控件控制C17：C29及D17：D29單元格區(qū)域動態(tài)顯示出集團以及甲公司、已公司、丙公司的應(yīng)收賬款、營業(yè)收入以及所占比重的動態(tài)值。并在F列自動做出相關(guān)的判斷。

3.動態(tài)模型

根據(jù)上述同樣的原理所建立的動態(tài)模型如圖1-3所示。

4.控件的添加

EXCEL 2010開發(fā)工具，需事先進行添加，如圖1-4所示，在“文件”菜單-“選項”-“自定義功能區(qū)”-“主選項卡”，選中“開發(fā)工具”。

在“開發(fā)工具”中，選擇“插入”-“表單控件”-“列表框”，在打開的“設(shè)置控件格式”對話框中做相關(guān)的參數(shù)設(shè)置即可。如圖1-5所示。

四、結(jié)論

分公司查詢表分析的重點在于關(guān)注每個公司在全年每個月份的數(shù)據(jù)變化，側(cè)重于公司自身在時間軸上的表現(xiàn)，結(jié)合數(shù)據(jù)呈現(xiàn)結(jié)果和實際工作，分析出不足月份的原因和良好成績的經(jīng)驗。為一下年度的工作選準主攻方向。分月查詢表分析的重點在于關(guān)注每個月中各個公司間的數(shù)據(jù)對比情況，側(cè)重于橫向間的數(shù)據(jù)大小關(guān)系，結(jié)合各個月份的公司排名情況，給自己設(shè)定下一年度的追趕目標。

總之，制作這樣的動態(tài)模型，需要以下操作：編制主營業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)表與應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)表;編制各個分公司的分月應(yīng)收占收入分析表;繪制占比分析圖;編制各個月份的每個公司應(yīng)收占收入分析表;繪制占比分析圖;從兩個維度分析應(yīng)收與收入的占比變化;根據(jù)不同公司全年的數(shù)據(jù)，分析各月收入占應(yīng)收款的比值，分別觀察各分公司全年的比值變化和各月中不同公司的比值變化，從中觀察數(shù)據(jù)變化的趨勢，找出存在的問題。

參考文獻：

[1]韓良智.Excel在財務(wù)管理中的應(yīng)用.北京：清華大學(xué)出版社 2016.8

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[3]EXCEL與財務(wù)管理 廈門大學(xué)出版社 曾瑞玲編著 2011.7

[4] EXCEL與財務(wù)管理 ? ?清華大學(xué)出版社 劉根霞、李金花、張渭育編著 2011.09.01

[5]財經(jīng)管理中的計算機應(yīng)用（第3版）上海財經(jīng)大學(xué)出版社 劉蘭娟 編 ?2016.5

作者簡介：

伍艷麗（1973-）女，工作單位：大連機場航空食品有限公司 ? 職務(wù)：財務(wù)經(jīng)理.