加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

張海梅

企業(yè)是從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種盈利性組織，在生產(chǎn)發(fā)展中面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是常有的事，而如何做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制則是企業(yè)管理的重中之重。何謂企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，是客觀和普遍存在的，企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料或控制的不確定因素的影響，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或更大收益的可能性。企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身內(nèi)部的原因，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同，企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般原因有以下幾點(diǎn)：

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境復(fù)雜多變，而企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。

財(cái)務(wù)管理的環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，這些因素存在企業(yè)之外，但可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。外界環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的，外界環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。復(fù)雜性和多變性的外部環(huán)境可能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅，而給企業(yè)理財(cái)帶來(lái)困難。目前，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見(jiàn)，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

3、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂。這是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理不力的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。內(nèi)部混亂的財(cái)務(wù)關(guān)系，使資金使用沒(méi)有得到有效的監(jiān)督與控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，部門(mén)的責(zé)權(quán)制不明確，預(yù)算管理意識(shí)淡薄，預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性等因素也是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重要原因。

三、如何防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此安全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也是不現(xiàn)實(shí)的。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)應(yīng)有清醒的認(rèn)識(shí)和警惕，采用科學(xué)的識(shí)別、分析和控制方法，采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度，從以下幾點(diǎn)著手考慮：

1、樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不論是管理人員還是財(cái)務(wù)人員熟悉風(fēng)險(xiǎn)存在的區(qū)域及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確自身哪些行為可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，如能及時(shí)有效地識(shí)別、控制與防范風(fēng)險(xiǎn)事故，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，都是非常必要的。

2、建立、健全財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化，確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是可預(yù)測(cè)的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，合理防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，降低損失出現(xiàn)的概率，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最小。對(duì)企業(yè)而言，獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警體系，其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具有代表性。

3、結(jié)合實(shí)際，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，尤其是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下，更是不可避免。產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，因此面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要根據(jù)自身情況采取回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)等策略防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于降低和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

（1）籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)籌集資金的主要目的是為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，投資項(xiàng)目若不能達(dá)到預(yù)期效益，從而影響企業(yè)獲利水平和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)。在籌資過(guò)程中，選擇最好的籌資結(jié)構(gòu)，建立合理的的籌資規(guī)模，選擇最佳的籌資時(shí)機(jī)，確定合適的籌資期限，制定適宜的籌資方案，提高資金的使用率。因此企業(yè)管理者拓展投資渠道，必須謹(jǐn)慎，應(yīng)著重進(jìn)行對(duì)外投資決策控制與分析，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，盲目投資，沒(méi)有進(jìn)行事前周密的財(cái)務(wù)分析和市場(chǎng)調(diào)研是造成失誤的原因。從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正確性、合理性、合法性和有效性進(jìn)行全面的監(jiān)督，并分析不同渠道資金的成本以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響。

（2）投資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)通過(guò)籌資活動(dòng)取得資金后進(jìn)行投資一是投資生產(chǎn)項(xiàng)目;二是投資證券市場(chǎng);三是投資商貿(mào)活動(dòng)。在決策中要追求收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳組合，首先要遵循審慎原則，這與我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的第二十四條是相對(duì)應(yīng)的;創(chuàng)新原則， 隨著金融投資環(huán)境的日益復(fù)雜，影響企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的因素和作用都在發(fā)生改變，所以，要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷開(kāi)創(chuàng)與更新;有效原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的投資風(fēng)險(xiǎn)控制策略，可操作性較強(qiáng)，使企業(yè)管理工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)為了避免資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，首先要評(píng)估對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、評(píng)估對(duì)方的資信度、合理利用折扣手段來(lái)促進(jìn)貨款的及時(shí)回收和加強(qiáng)銷(xiāo)售貨款的回收。對(duì)于財(cái)務(wù)狀況和資信狀況好的客戶(hù)，采取賒銷(xiāo)的方式，控制一定的信用額度，采取分期收款、商業(yè)匯票等風(fēng)險(xiǎn)較小的結(jié)算方式。其次，對(duì)于可能發(fā)生壞帳損失，應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備，以減少本期虛增利潤(rùn)，防范資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

4、加大經(jīng)營(yíng)管理力度，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛藏在于企業(yè)內(nèi)部

一是按照補(bǔ)短板、強(qiáng)監(jiān)管的要求加強(qiáng)與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制管理與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是密不可分的，企業(yè)的內(nèi)部控制管理主要包括辦公人員的職權(quán)與職責(zé)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分析與評(píng)估、內(nèi)部管理體制制度的制定與實(shí)施等。抓工作安排、抓執(zhí)行落實(shí)、抓監(jiān)督管理，務(wù)實(shí)高效，切實(shí)加強(qiáng)統(tǒng)籌謀劃和績(jī)效管理，規(guī)范推進(jìn)實(shí)施，確保工作成效，不斷創(chuàng)新管理方式方法。因此，加強(qiáng)與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加規(guī)范與科學(xué)，將有利于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與控制，提升工作管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)與完善企業(yè)的成本管理，建立目標(biāo)成本體系。成本管理是企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)鍵部分，它關(guān)系到企業(yè)的盈利與收益，一旦企業(yè)失去盈利與收益時(shí)，企業(yè)很有可能面臨著虧損和破產(chǎn)，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)成本管理，將是非常重要的一環(huán)。筆者認(rèn)為，成本管理貫穿于項(xiàng)目投資決策、項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過(guò)程之中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)目前市場(chǎng)成本狀態(tài)，合理預(yù)計(jì)未來(lái)成本走勢(shì)，合理預(yù)測(cè)編制項(xiàng)目目標(biāo)成本，并在開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中根據(jù)材料、人工價(jià)格變化等因素，適時(shí)修正目標(biāo)成本，用以指導(dǎo)項(xiàng)目決策。

三是建立項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資測(cè)算模型，及時(shí)反映項(xiàng)目預(yù)期收益變化狀況，為管理決策提供支撐依據(jù)。按季滾動(dòng)編制項(xiàng)目收益及現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，及時(shí)反映企業(yè)成本、銷(xiāo)售價(jià)格對(duì)企業(yè)收益影響，并及時(shí)反映項(xiàng)目資金余缺，為決策提供更為科學(xué)、有效的數(shù)據(jù)和資料，也有利于對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行很好的監(jiān)控與分析，給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再加上一道保險(xiǎn)。

總而言之，我們要深入思考如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制工作，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的條件，防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展，確保企業(yè)的健康發(fā)展。