“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收征管模式研究

丁蕓 趙佳寧

[摘 要]互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用已經(jīng)逐步滲透到社會(huì)生活中的方方面面?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”概念的提出和完善，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。與此同時(shí)，它也促進(jìn)了我國(guó)稅務(wù)工作的改革與發(fā)展，可以說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。文章從我國(guó)的稅收管理角度出發(fā)，并結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展形勢(shì)，對(duì)稅收征管模式受大數(shù)據(jù)的影響程度進(jìn)行了研究與探索，繼而提出了“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的新模式，目的在于解決稅收征管工作中出現(xiàn)的難題，并在提高工作效率的同時(shí)確保稅務(wù)工作的順利開(kāi)展。

[關(guān)鍵詞]“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅收征管;大數(shù)據(jù)

[中圖分類號(hào)]F812.42

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”與稅收征管模式概述

1.1 “互聯(lián)網(wǎng)+”概述

“互聯(lián)網(wǎng)+”就是“互聯(lián)網(wǎng)+各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)”。這是一種新型的發(fā)展模式，主要是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)繼而借助互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)溝通交流平臺(tái)，為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提供一個(gè)更為新的發(fā)展契機(jī)，讓傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)不斷發(fā)展壯大起來(lái)，并對(duì)其原有的管理模式進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，使其能夠順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”模式的優(yōu)點(diǎn)在于能夠?qū)鹘y(tǒng)產(chǎn)業(yè)管理結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)模式的不足之處進(jìn)行改進(jìn)和完善，在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的同時(shí)提高生產(chǎn)效率和經(jīng)營(yíng)水平，這在一定程度上促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 “互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管

稅務(wù)管理包含了多個(gè)組成部分，而稅收征管則是其組成部分中極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。稅收征管是一個(gè)具有規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性的管理體系，主要是對(duì)稅收工作進(jìn)行管理、征收以及檢查等。

“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”面臨著快速增長(zhǎng)且紛繁復(fù)雜的大數(shù)據(jù)環(huán)境，大數(shù)據(jù)就是指在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行搜索、歸集和處理的數(shù)據(jù)集合，如何利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)以及大數(shù)據(jù)分析加強(qiáng)稅收征管是新的形勢(shì)下稅收管理者面臨的重要問(wèn)題。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造了更多的發(fā)展機(jī)遇，也為政府部門(mén)帶來(lái)了新的發(fā)展理念和管理技術(shù)，由此可見(jiàn)，“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)和時(shí)代發(fā)展的必然結(jié)果。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收征管模式問(wèn)題

“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的模式積極運(yùn)用了互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，使得稅收征管工作更加智能化，而且大大提高了征管效率。同時(shí)，新的模式改善了征納雙方的關(guān)系，雙方的信息也更加公開(kāi)透明，溝通也更加及時(shí)通暢，這為以后的稅收征管提供了更廣闊的空間。

2.1 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收法律體系不健全

我國(guó)現(xiàn)階段的稅法體系還不夠全面，涉及的單行稅法也不健全，對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)交易明顯缺少法律支撐。有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有納稅的情況，這就造成了大量的稅款流失，對(duì)于財(cái)政也是一種損失。就稅法來(lái)說(shuō)，我國(guó)沒(méi)有統(tǒng)一的基本法，現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)應(yīng)用普遍，很多交易都是在線上完成，法律法規(guī)卻沒(méi)有針對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，這不但使得稅源流失，也使一部分人鉆法律的空子，傳統(tǒng)的交易流程一去不復(fù)返，傳統(tǒng)的征收管理也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。

總而言之，主要的突出問(wèn)題有三個(gè)方面：第一，缺乏稅收基本法。以法律法規(guī)的形式來(lái)確定稅收工作的開(kāi)展，能夠?yàn)槎愂展ぷ髦写嬖诘膯?wèn)題提供及時(shí)有效的解決措施，符合稅收工作強(qiáng)制性、規(guī)范性的要求，但當(dāng)前有關(guān)稅收管理的法律體系還不夠健全。第二，稅收立法所涉及的范圍存在局限性，從當(dāng)前以立法形式確認(rèn)的稅收類型來(lái)看，只有6個(gè)稅種立法，而其他稅種仍未上升到法律層面。第三，關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的稅收征管當(dāng)前還沒(méi)有法律進(jìn)行規(guī)范。以法律法規(guī)的形式對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范和約束，能夠有效提高稅收工作的效率和質(zhì)量。

2.2 征管技術(shù)不足

科技的進(jìn)步提高了生產(chǎn)效率，帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)對(duì)于我國(guó)稅收征管技術(shù)的應(yīng)用提出了很高的要求，從當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)工作的開(kāi)展情況來(lái)看，其在稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等領(lǐng)域依然存在嚴(yán)重的不足之處。

第一，大數(shù)據(jù)背景下稅源監(jiān)控不足。借助互聯(lián)網(wǎng)的平臺(tái)，稅源監(jiān)控過(guò)程中對(duì)于涉稅信息的采集會(huì)更加先進(jìn)和真實(shí)，信息技術(shù)越是發(fā)達(dá)，就越可能出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷地發(fā)展稅收征管系統(tǒng)信息化，但事實(shí)上在稅源監(jiān)控方面專業(yè)化和技術(shù)化還不夠完善。當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的涉稅信息大多是納稅人主動(dòng)申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，缺乏對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的主動(dòng)追蹤。受歷史因素以及市場(chǎng)發(fā)展的影響，我國(guó)納稅人的主動(dòng)性并不高，所以，只依靠納稅人主動(dòng)申報(bào)的數(shù)據(jù)在真實(shí)性和全面性方面存在問(wèn)題，而且隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨區(qū)域、跨國(guó)家的交易活動(dòng)越來(lái)越頻繁，這也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

第二，受大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響，納稅評(píng)估層面存在明顯的不足之處。有關(guān)稅務(wù)工作的信息和數(shù)據(jù)資源在收集和整理的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)遺漏的情況，這也是涉稅信息不全面、不準(zhǔn)確的重要原因之一。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的各評(píng)估軟件開(kāi)發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，也造成了數(shù)據(jù)難以共享，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題，制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的水平。從征管人員的水平來(lái)看，納稅評(píng)估人員的平均業(yè)務(wù)水平素質(zhì)偏低，雖然這些年稅務(wù)人員也在不斷地提高自身水平，但是人員隊(duì)伍素質(zhì)的提高速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上高速發(fā)展的納稅評(píng)估的要求。

第三，受大數(shù)據(jù)時(shí)代的影響，稅務(wù)稽查領(lǐng)域存在顯著的弊端。對(duì)于稅務(wù)稽查工作而言，首要任務(wù)就是選案，要明確稽查目標(biāo)，從而提高工作效率。但是，計(jì)算機(jī)選案不夠智能，分析方法過(guò)于單一，而且在關(guān)鍵時(shí)刻必須依靠人工經(jīng)驗(yàn)，這些都無(wú)法擺脫人的主觀性，而且過(guò)多地依賴人工選擇不能充分結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)形態(tài)，也無(wú)法對(duì)納稅人真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)地信息反饋。

2.3 稅收征管缺乏互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)思維

從稅務(wù)管理體系的發(fā)展歷程來(lái)看，我國(guó)的信息化稅收征管模式的形成與發(fā)展已經(jīng)走過(guò)了20個(gè)年頭，也取得了較為突出的成就。從區(qū)域發(fā)展角度來(lái)看，不同地區(qū)、不同級(jí)別的稅務(wù)局都建立起了穩(wěn)定可靠的信息工作平臺(tái)，例如，CTAIS系統(tǒng)等都被成功運(yùn)用到稅務(wù)工作的管理中來(lái)，能夠有效提高稅務(wù)部門(mén)的工作效率和服務(wù)質(zhì)量。此外，相關(guān)部門(mén)還依據(jù)自身的實(shí)際情況和工作需要建立起了不同類型的多個(gè)工作系統(tǒng)。但是，這些系統(tǒng)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享，導(dǎo)致難以獲得更多更全面的涉稅信息總體。另外，很多稅務(wù)人員沒(méi)有真正意識(shí)到“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的模式，它不僅是單純地把手工操作變成計(jì)算機(jī)操作，而是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)信息更好地管理納稅人等。因此我們應(yīng)該正視認(rèn)識(shí)上的不足，將互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)思維融入自己的思想中，做好充分的準(zhǔn)備。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收征管模式改革思路

隨著信息技術(shù)滲透力和影響力的不斷擴(kuò)大，僅僅依靠征收、管理以及審核手段來(lái)開(kāi)展稅務(wù)工作的傳統(tǒng)稅收管理模式不僅無(wú)法滿足社會(huì)發(fā)展的需求，還可能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)一定的阻礙。所以需要突破原有模式的限制，結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)繼而探索符合社會(huì)發(fā)展需求的新模式，這不僅有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作開(kāi)展，還有助于培養(yǎng)納稅人的責(zé)任心和積極性。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收征管工作中存在的不足之處，筆者提出了具有針對(duì)性的建議，相關(guān)內(nèi)容如下所示。

3.1 完善相關(guān)法律法規(guī)

（1）制定稅收征管信息化的法律。美國(guó)布什政府于2002年對(duì)外公布了《電子政務(wù)法案》，以法律形式確立了電子政務(wù)的地位，也為其發(fā)展提供了有效的制度保障和動(dòng)力支持。在此基礎(chǔ)上，可以了解到國(guó)家在借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢(shì)來(lái)構(gòu)建信息化的稅務(wù)管理體系時(shí)需要依靠法律制度的保障。這不僅有利于構(gòu)建系統(tǒng)化、規(guī)范化的稅收征管體制，還有利于確保各項(xiàng)稅收管理工作的順利開(kāi)展。

（2）涉稅信息共享法律化。大數(shù)據(jù)背景下，大量有關(guān)稅收工作的數(shù)據(jù)信息都被收集了起來(lái)，而這些信息并未完全被稅務(wù)部門(mén)所掌控，反而被與稅收工作相關(guān)聯(lián)的其他部門(mén)所掌控。因此，國(guó)家需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的管理力度，明確規(guī)定第三方在稅務(wù)管理工作中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)。此外，還應(yīng)構(gòu)建起信息共享機(jī)制，為稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間提供交流溝通的渠道，從而確保稅收征管工作的順利開(kāi)展，提高工作效率、簡(jiǎn)化工作流程，確保服務(wù)質(zhì)量。

（3）保護(hù)納稅人信息。為了確保信息傳遞的有效性、及時(shí)性，建立信息共享機(jī)制極為重要。國(guó)家要加強(qiáng)對(duì)涉稅信息的監(jiān)管力度，制定相關(guān)的政策法規(guī)來(lái)確保此類數(shù)據(jù)信息的安全性。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)及其工作人員而言，要依據(jù)相關(guān)規(guī)定做好稅收征管工作，并確保相關(guān)人員的納稅信息不被泄露。對(duì)于第三方機(jī)構(gòu)而言，如銀行、工商部門(mén)等也需要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)并維護(hù)個(gè)人信息安全。在實(shí)現(xiàn)信息資源共享的同時(shí)，還要注重維護(hù)信息數(shù)據(jù)的安全性。

3.2 強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用

現(xiàn)階段我國(guó)稅收征管的許多稅務(wù)工作進(jìn)展不順利，不只有人為的原因，更多的是技術(shù)層次的原因?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅收征管”的模式需要大力度的強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，從我國(guó)現(xiàn)階段稅務(wù)工作的復(fù)雜性來(lái)看，我們可以建立信息共享的大平臺(tái)，將納稅人的所有涉稅信息均掌握在稅務(wù)部門(mén)，并且可以給納稅人建立稅務(wù)信用卡來(lái)評(píng)估納稅人的行為，能夠在提高工作效率的同時(shí)為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這也間接表明了我國(guó)稅收征管模式將會(huì)在原有的基礎(chǔ)上有所突破和創(chuàng)新。

當(dāng)前，我國(guó)的金稅三期工程仍在不斷建設(shè)和發(fā)展之中，并取得了一定的成效?？梢钥闯龃髷?shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用確實(shí)帶動(dòng)了稅務(wù)工作人員的高效執(zhí)行能力。但在稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等方面仍存在許多不足之處。因此，我國(guó)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人涉稅行為的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)主動(dòng)地收集納稅人的海量信息，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并檢查納稅人的不合法行為，從而提高征收率。

3.3 樹(shù)立“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的大數(shù)據(jù)思維

“互聯(lián)網(wǎng)+”能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合、帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”模式的大力宣傳和推廣，稅務(wù)部門(mén)及其工作人員應(yīng)當(dāng)借助該模式的優(yōu)勢(shì)解決稅務(wù)工作中的難題和弊端，要明確部門(mén)及工作人員的職責(zé)與義務(wù)，從而促進(jìn)稅務(wù)工作的順利開(kāi)展。

首先，應(yīng)該樹(shù)立以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的征管思維，積極利用大數(shù)據(jù)的采集和分析結(jié)果進(jìn)行稅收征管工作，可以有效解決稅收征管過(guò)程中出現(xiàn)的難題和弊端，并提高相應(yīng)的工作效率。其次，在操作層面來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該大力宣傳，培訓(xùn)教育，推動(dòng)全體稅務(wù)人員學(xué)習(xí)“互聯(lián)網(wǎng)+”的內(nèi)涵和特征，感受其深刻的影響，并且可以在各地稅務(wù)局等部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的專業(yè)水平，使其在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景的影響下能夠積極應(yīng)對(duì)稅收征管工作中的難題，從而提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。最后，隨著國(guó)地稅的合并，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管流程也開(kāi)始減并，所以在大數(shù)據(jù)技術(shù)深入人心的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要更加注重對(duì)其征管模式的改進(jìn)和創(chuàng)新，使其能夠?yàn)榧{稅人提供更加便利、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

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