事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

盧敏

摘要：本文對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題進行分析，以此為依據(jù)，提出加強財務(wù)內(nèi)控意識、對預算工作進行控制、建立內(nèi)控審計制度，發(fā)揮外部監(jiān)督機構(gòu)作用的有效措施，旨在事業(yè)單位通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，促進事業(yè)單位的經(jīng)濟效益不斷提高，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部控制;預算編制;不相容崗位

目前，我國的經(jīng)濟不斷地發(fā)展，事業(yè)單位也逐漸加強了財務(wù)管理方面的改革，并逐步完善了預算制度及財政審批制度，內(nèi)部控制的作用在單位中的作用逐漸顯現(xiàn)出來，但在實際的財務(wù)內(nèi)控工作中，還存在一定的問題，對事業(yè)單位的發(fā)展造成了一定的影響，因此，相關(guān)的管理人員務(wù)必要認識到內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以及時的改正，進而保證財務(wù)管理的有效性，為事業(yè)單位獲得更高的社會效益與經(jīng)濟效益。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）預算編制缺乏科學性

事業(yè)單位的預算編制現(xiàn)狀為預算工作沒有進行內(nèi)部的批復工作，導致預算執(zhí)行力度不強，沒有結(jié)合單位的實際情況進行分析，使財務(wù)部門與其他部門之間的交流與溝通不足，對于預算管理的工作過于粗放化，預算編制及預算管理工作存在一定的隨意性，約束力不強。在單位內(nèi)部沒有建立有效的溝通機制，導致預算執(zhí)行進度無法管控，進而對財務(wù)內(nèi)部控制工作造成一定的影響。

（二）內(nèi)控制度不健全

事業(yè)單位的內(nèi)控制度不夠健全，會對事業(yè)單位的經(jīng)營管理帶來一定的應，最重要的問題還是監(jiān)管工作沒有徹底的分離，導致資金的使用效率不高，安全性較低。另外，單位的會計信息失真，導致信息質(zhì)量無法保障，對事業(yè)單位的發(fā)展造成一定的影響。內(nèi)控制度的不健全主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①單位內(nèi)部沒有樹立完善的內(nèi)控控制制度，對單位的實際效益造成較大影響。②雖然已經(jīng)制定了內(nèi)控制度，但沒有結(jié)合單位的實際運營狀況，沒有嚴格遵照相關(guān)的管理制度，影響日常工作的開展[1]。

二、影響事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的因素分析

（一）應遵循的原則

首先，事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制的過程中，應當遵循重要性、全面性、制衡性的原則，結(jié)合單位的實際情況，將財務(wù)內(nèi)部控制工作貫穿于整個單位經(jīng)營活動的執(zhí)行、監(jiān)督與重大決策的過程中，逐步實現(xiàn)對于事業(yè)單位財務(wù)工作的全過程管控。

（二）建立與實施制度

首先，在事業(yè)單位內(nèi)部，單位的負責人應當是整個財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的主要負責人，在內(nèi)控體系的構(gòu)建過程中，在單位實際的運營及監(jiān)督管理方面應當將自身的領(lǐng)導作用發(fā)揮到最大化。同時，相關(guān)的工作人員應當結(jié)合單位的實際情況，認真學習相關(guān)的控制規(guī)范制度及專業(yè)的知識，逐步制定與單位情況相適應的管理制度。若有特殊的業(yè)務(wù)，也要遵循內(nèi)部控制原理，制定針對性較強的制度。最后，在實際的內(nèi)部控制過程中，要逐步落實責任制，將單位內(nèi)部的工作進行合理的劃分，使工作人員都能夠明確自身的工作職責，并根據(jù)單位負責人作出的內(nèi)部控制指示，將自身的效用發(fā)揮到最大化，逐步構(gòu)建全員參與的運行機制。

（三）實施方式

1.不相容崗位互相分離

在單位內(nèi)部設(shè)立財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵崗位，進一步明確職責及權(quán)限，保證崗位的分離。例如：將提出事項申請的崗位與進行事項審批的崗位進行合理的劃分，保證這種相關(guān)的崗位，不可設(shè)置為同一名員工。

2.內(nèi)部授權(quán)審批控制

在單位內(nèi)部要進一步明確各個部門及各個崗位的日常工作及業(yè)務(wù)辦理權(quán)限，明確員工的相應責任，并逐步建立重大事項的會簽及重大決策制度。

3.健全財務(wù)管理制度

在單位內(nèi)部要有效的提高會計人員的綜合素質(zhì)，加強會計人員的崗位責任制，不斷的規(guī)范基礎(chǔ)化的工作，強化檔案管理工作，使會計工作有效的展開[2]。

4.信息公開機制

在單位內(nèi)部財務(wù)部門要積極加大與各個部門之間的信息溝通，定期開展信息核對的工作，實現(xiàn)資源共享，進一步確保事業(yè)單位內(nèi)部與外部信息的溝通，保證單位的內(nèi)控信息能夠及時傳達給相關(guān)的工作人員。

三、完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）加強財務(wù)內(nèi)控意識，樹立正確的內(nèi)控觀念

在事業(yè)單位內(nèi)部，建立有效的內(nèi)控制度，培養(yǎng)第一責任人，在風險問題發(fā)生時能夠及時作出應對的措施，并通過在單位內(nèi)部定期開展宣傳教育的工作，相關(guān)的負責人員要清楚地了解事業(yè)單位內(nèi)部的關(guān)鍵點，認識到建立內(nèi)控制度對使用單位發(fā)展的重要性，不僅在一定程度上關(guān)系到財政資金的使用效益，還對整個經(jīng)營活動的風險有著直接的關(guān)系。在加強財務(wù)內(nèi)控意識的同時，逐步構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境，促進內(nèi)控制度的建設(shè)工作。在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，能夠使事業(yè)單位的經(jīng)營流程有章可循，逐步建立相互牽制及制約的關(guān)系，對著事業(yè)單位的經(jīng)濟管理活動不斷的流動，使所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都經(jīng)過財務(wù)內(nèi)控管理工作，形成各部門員工之間互相配合及聯(lián)結(jié)的內(nèi)部控制機制[3]。

（二）對預算工作進行控制

1.在事業(yè)單位內(nèi)部，財務(wù)部門的相關(guān)工作人員應當加大對于預算管理工作的重視程度，逐步建立起與各個預算部門之間的溝通渠道，在預算編制的過程中，要定期與部門的領(lǐng)導及財務(wù)工作人員進行交流，及時追蹤財務(wù)內(nèi)部控制工作的進度，在各個部門遇到內(nèi)部問題時進行主動地解決與協(xié)調(diào)。另外，不斷的應用預算控制系統(tǒng)，對于相關(guān)的負責人進行合理的授權(quán)，并根據(jù)基層員工及管理者的意見進行總結(jié)，不斷的完善內(nèi)控系統(tǒng)，將預算工作的實際效用發(fā)揮到最大化，進而為財務(wù)內(nèi)控工作提供有力的數(shù)據(jù)信息。

2.在收入預算控制方面，財務(wù)部門應當結(jié)合單位內(nèi)部的實際情況，對于實際的合同發(fā)票及實際收款進行核對，在發(fā)現(xiàn)不一致時要及時找出問題的根源，并作出有效的解決措施，在一定程度上減少單位的收入流失。利用信息化的系統(tǒng)對單位的財政收入及支出進行實時監(jiān)控，有效的減少因人為核算造成的損失，促進單位的經(jīng)濟效益不斷提高[4]。

（三）建立內(nèi)控審計制度，發(fā)揮外部監(jiān)督機構(gòu)的作用

首先，從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看，事業(yè)單位內(nèi)部應當設(shè)立有效的內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)，并建立完善的內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計的獨立性及權(quán)威性，并保證得到單位內(nèi)部各個部門的重視程度，將對于內(nèi)部崗位的監(jiān)督職能發(fā)揮到最大化。利用內(nèi)部審計機構(gòu)，將風險防范工作做在事前，注重事前的風險評估，并對事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題及缺陷進行不斷的優(yōu)化與完善，注重事后的控制工作，進而促進內(nèi)控制度體系的完善。財務(wù)工作人員與事業(yè)單位的負責人應當積極配合內(nèi)部審計部門，做好溝通協(xié)調(diào)的工作，進而為財務(wù)內(nèi)控工作的開展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。從外部監(jiān)督的角度來看，事業(yè)單位要將信息對外公開化，接受大眾的監(jiān)督與社會的監(jiān)督，使事業(yè)單位能夠處于合理的發(fā)展環(huán)境下，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，不僅能夠在一定程度上提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)安全，還能夠使財務(wù)工作健康的進行，通過對事業(yè)單位內(nèi)部的分析，找出財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并及時作出解決對策，結(jié)合單位的實際情況，從工作角度出發(fā)，將財務(wù)管理工作推到新的層面中，逐步構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，有效的提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]涂國富.基于內(nèi)部控制視角的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2018 （24）：13-14.

[2]張志新.內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理淺析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018 （12）：221.

[3]劉秀民.事業(yè)單位會計核算中存在的問題及對策研究[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018 （12）：235-236.

[4]張京京.探討事業(yè)單位在財務(wù)集中核算下的財務(wù)管理及監(jiān)督[J].中國集體經(jīng)濟，2018 （36）：133-134.