Excel在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的應(yīng)用研究

周心

摘要：財(cái)務(wù)工作信息化，一方面體現(xiàn)在專用財(cái)務(wù)軟件的使用上，更重要的體現(xiàn)在Excel電子表格軟件的使用上。本文將Excel的表格處理、數(shù)據(jù)分析和繪制圖形的功能融入到財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，在三張主要報(bào)表中通過(guò)實(shí)例數(shù)據(jù)分析介紹了Excel的具體應(yīng)用，一方面提高公司財(cái)務(wù)人員的效率，另一方面也為企業(yè)決策提供更加準(zhǔn)確科學(xué)的數(shù)據(jù)。

關(guān)鍵詞：Excel;財(cái)務(wù)報(bào)表;數(shù)據(jù)分析;財(cái)務(wù)模型

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員要處理的財(cái)務(wù)問(wèn)題也越來(lái)越多，工作量大。專用財(cái)務(wù)軟件主要側(cè)重于會(huì)計(jì)核算，但是由于操作有較嚴(yán)格的規(guī)范，靈活性不夠，因此在財(cái)務(wù)分析方面還存在著一定的局限性。Excel電子表格軟件，其使用成本低，界面簡(jiǎn)單，計(jì)算和圖表功能很強(qiáng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析、深度數(shù)據(jù)挖掘中得到了越來(lái)越廣泛的應(yīng)用。

一、Excel的基本功能

（一）表格處理功能

在日常生活和工作中會(huì)應(yīng)用到各種表格，尤其是財(cái)會(huì)專用表格。Excel表格是由行列縱橫交錯(cuò)的單元格組成，這些單元格在工作中被用來(lái)存儲(chǔ)和處理各種類型的數(shù)據(jù)，如數(shù)值、字符串、時(shí)間、日期以及公式函數(shù)等。財(cái)務(wù)人員可根據(jù)工作需要對(duì)這些單元格進(jìn)行字體字號(hào)、對(duì)齊方式、邊框等方面的單元格格式設(shè)置，既豐富了表格的種類，也滿足了財(cái)務(wù)工作中的各種制表需求。

（二）數(shù)據(jù)處理功能

Excel可以對(duì)工作表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行查找、排序、篩選、分類匯總等分析，它還擁有豐富的公式、函數(shù)，如數(shù)學(xué)函數(shù)、日期與時(shí)間函數(shù)、文本函數(shù)、邏輯函數(shù)和財(cái)務(wù)函數(shù)等，用戶可以使用當(dāng)前系統(tǒng)提供的運(yùn)算符和函數(shù)建立公式，系統(tǒng)將按照既定公式自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，在快速計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)，還提高了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

（三）繪制圖形功能

企業(yè)進(jìn)行核算往往并不只是為了得到最終的數(shù)據(jù)，而是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，了解企業(yè)當(dāng)前情況，并據(jù)此發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)中存在的問(wèn)題。Excel圖表是將數(shù)據(jù)以圖表形式顯示，使得數(shù)據(jù)更直觀和生動(dòng)，有利于分析數(shù)據(jù)。在Excel中，可以把工作表的數(shù)據(jù)制作成各種類型的統(tǒng)計(jì)圖形，常用類型有柱形圖、折線圖、餅圖等，還可以進(jìn)行圖表的編輯和美化。

二、利用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析又稱財(cái)務(wù)分析，是通過(guò)收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。在企業(yè)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要有比率分析、趨勢(shì)分析和結(jié)構(gòu)分析三種。比率分析指的是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的有關(guān)數(shù)據(jù)，可以計(jì)算得出一系列的財(cái)務(wù)比率，如償債能力比率、獲利能力比率、營(yíng)運(yùn)能比率和發(fā)展能力比率等。趨勢(shì)分析主要是將前后期的報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，可以計(jì)算增減變動(dòng)額和增減變動(dòng)幅度，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的未來(lái)走向進(jìn)行預(yù)測(cè)。結(jié)構(gòu)分析一般是選擇某指標(biāo)作為總體，計(jì)算各項(xiàng)目占總體指標(biāo)的百分比。下面結(jié)合具體實(shí)例說(shuō)明Excel在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的應(yīng)用。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，可以深入了解企業(yè)某一時(shí)刻所擁有的經(jīng)濟(jì)資源、資金來(lái)源與構(gòu)成、企業(yè)的償債能力等。

首先，創(chuàng)建一個(gè)新的工作簿，輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，得到如表1所示的A企業(yè)三年的資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)資料，在此基礎(chǔ)上可以計(jì)算有關(guān)企業(yè)償債能力的指標(biāo)。

在表2中設(shè)置公式，如流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，在B21單元格中輸入公式“=B3/B10”，填充柄向右進(jìn)行公式復(fù)制，C21、D21單元格內(nèi)的公式分別為“=C3/C10”、“=D3/D10”，求得其他年的流動(dòng)比率。同樣速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等也可以據(jù)此快速地計(jì)算求得。

（二）利潤(rùn)表分析

利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的形成情況及獲利能力，判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

新建一個(gè)工作表，在區(qū)域A2：D18輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，得到如表3所示的B企業(yè)三年的利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，然后在E2：H18區(qū)域進(jìn)行利潤(rùn)表趨勢(shì)分析的模型建立。在E4：E18區(qū)域輸入數(shù)組公式：“{=C4：C18-B4：B18}”，計(jì)算各指標(biāo)的增減額。在F4單元格錄入公式“=E4/B4”并拖動(dòng)填充柄向下復(fù)制，可以計(jì)算得到2017年各指標(biāo)的增減百分比。這里需要注意的是，在增減百分比的計(jì)算過(guò)程中，由于會(huì)出現(xiàn)“零除以零”的情況，因此不建議用數(shù)組公式完成，這樣可以便于修改。同理可以計(jì)算出H4：I18的數(shù)據(jù)。

通過(guò)利用Excel的設(shè)置公式功能，財(cái)務(wù)人員可以方便地進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算。但是得到的數(shù)據(jù)都填列在表中，并不能直觀地表現(xiàn)出數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，這里可以考慮用Excel特有的繪圖功能，根據(jù)表格數(shù)據(jù)生成相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)圖形。以表3中的利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為例，同時(shí)選中區(qū)域B4：D4、B5：D5、B17：D17和B18：D18，在功能區(qū)標(biāo)簽選擇“插入”、“圖表”、“折線圖”，可以得到B企業(yè)利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)的折線圖，如圖1所示，可以清晰地看出企業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息的報(bào)表。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)一定時(shí)期現(xiàn)金流量的發(fā)生及其構(gòu)成情況，進(jìn)一步分析企業(yè)的償債能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。這里重點(diǎn)對(duì)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量同理分析。

新建一個(gè)工作表，在區(qū)域A1：D12輸入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，得到如表4所示的C企業(yè)2018年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)，然后在C2：D12區(qū)域進(jìn)行現(xiàn)金流入流出的構(gòu)成分析。在C4：C6區(qū)域輸入數(shù)組公式：“{=B4：B6/B6}”，計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流入的構(gòu)成比。同理，在D7：D12區(qū)域輸入數(shù)組公式：“{=B7：B11/B11}”，計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流出的構(gòu)成比。

以表4中的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，同時(shí)選中區(qū)域D7：D10，在功能區(qū)標(biāo)簽選擇“插入”、“圖表”、“餅圖”，可以得到C企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出構(gòu)成情況的餅圖，如圖2所示，這樣可以清楚地顯示各現(xiàn)金流出項(xiàng)目的構(gòu)成比例，對(duì)于進(jìn)一步制定企業(yè)現(xiàn)金流控制的措施有一定的參考價(jià)值。

此外，Excel自帶強(qiáng)大的數(shù)據(jù)更新功能，更有利于報(bào)表分析。因設(shè)置公式時(shí)引用的數(shù)據(jù)一般都來(lái)源于事先創(chuàng)建好的工作表，如表1、表3、表4中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。當(dāng)這些表中的數(shù)據(jù)發(fā)生變化時(shí)，表2、表3和表4中通過(guò)函數(shù)公式計(jì)算的數(shù)據(jù)也會(huì)自動(dòng)隨之變化。即建立財(cái)務(wù)分析模型后，當(dāng)資料數(shù)據(jù)有變化時(shí)，計(jì)算結(jié)果會(huì)隨著財(cái)務(wù)比率模型自動(dòng)實(shí)現(xiàn)同步刷新，從而有效地實(shí)現(xiàn)Excel對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理，可以很方便地利用該模型對(duì)其他企業(yè)的報(bào)表分析，大大減少了財(cái)務(wù)人員的工作量。

通過(guò)上面的案例分析可以發(fā)現(xiàn)，利用Excel的表格處理、數(shù)據(jù)處理和繪制圖形的功能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，一方面可以幫助財(cái)務(wù)人員提高工作效率，從繁瑣的數(shù)據(jù)計(jì)算中解脫出來(lái)，另一方面也可以提供更加多元化、科學(xué)準(zhǔn)確的信息，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

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