公路工程企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

吳楊

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用日益凸顯，加強內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，公路工程企業(yè)同樣如此。雖然我國發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理相關(guān)的基本規(guī)范和指引，但從企業(yè)的實際情況來看，內(nèi)部控制和風險管理問題依舊比較突出。文章通過對公路工程企業(yè)內(nèi)部控制問題的分析，提出相應(yīng)對策，希望能夠為公路工程企業(yè)構(gòu)建科學合理的內(nèi)部控制體系提供參考。

關(guān)鍵詞：公路工程;內(nèi)部控制;問題;對策

點多、線長、面廣、流動性強等，是公路工程施工的顯著特點。在當前市場化程度不斷提高、市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，很多公路工程企業(yè)由于缺乏內(nèi)部控制意識，內(nèi)部控制水平較低，工程成本控制工作也不到位，極大限制了企業(yè)盈利能力和市場競爭力的提高，已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。因此，對公路工程企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策的研究，有助于為公路工程企業(yè)提供一些合理化建議，幫助企業(yè)強化內(nèi)部控制，避免或降低工程施工中的各類風險。

一、內(nèi)部控制目標及作用

內(nèi)部控制屬于企業(yè)對內(nèi)部會計工作和管理工作的一種自主化管理活動。企業(yè)依托國家會計政策法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度，對企業(yè)各項管理工作進行規(guī)劃、調(diào)整、監(jiān)督、評價，保證企業(yè)管理水平和盈利水平維持在較好水平。內(nèi)部控制保證企業(yè)各部門工作的效率和質(zhì)量，高效率地實現(xiàn)目標計劃，保證企業(yè)各項資產(chǎn)的安全性，防止出現(xiàn)舞弊和錯誤，確保企業(yè)會計信息來源真實，向外界提供可靠的財務(wù)信息。

二、公路工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

公路工程企業(yè)面臨著來自行業(yè)內(nèi)部和外部的競爭壓力。在雙重壓力下，對公路工程企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出了嚴峻挑戰(zhàn)。從總體上來看，我國公路工程企業(yè)的內(nèi)部控制水平較以往有了很大程度的提升，但仍舊存在一些突出問題尚未有效解決。

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

在我國有相當一部分公路施工企業(yè)屬于民營企業(yè)，而大多數(shù)民營企業(yè)家從無到有，白手起家，基本上都是依靠自己的創(chuàng)業(yè)才干實現(xiàn)的，他們的經(jīng)驗也是在自己“摸爬滾打”中逐漸積累的，對于內(nèi)部控制工作多為個人心得，并沒有接受過系統(tǒng)、全面的內(nèi)控學習，往往更依賴于個人的方法來實現(xiàn)內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟效益的提高，所以他們對內(nèi)控并不重視。例如在施工環(huán)節(jié)當中，一些公路工程企業(yè)只重視事后管理，缺乏事前、事中管理，事前制定的施工計劃不夠科學、詳盡，對于施工中發(fā)包方提出的新要求，公路施工企業(yè)有時難以及時調(diào)整，而且事后的績效考核也沒有完全體現(xiàn)出施工中的工作難度差異。這樣不僅影響了企業(yè)的施工效率和行業(yè)聲譽，而且容易導致員工工作的積極性不高，造成人員流失。

（二）內(nèi)部控制機制不健全

在我國，公路工程企業(yè)的經(jīng)營范圍通常包括公路工程、橋梁工程、市政工程及相關(guān)工程材料、機械設(shè)備的銷售和租賃等，單從工程施工方面來看，具有施工周期長、范圍大、難度高、程序多等特點。例如，公路工程企業(yè)在施工中會用到多種工程技術(shù)，不僅對施工人員有較高的專業(yè)要求，而且施工程序也比較繁雜，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的緊密配合。因此，對于公路工程企業(yè)而言，任何一項施工任務(wù)都是一個龐大的指揮和管理系統(tǒng)。

（三）監(jiān)督檢查力度不足

有些公路工程企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部控制機構(gòu)，但由于缺乏完善的制度指導，所以運作效率很低，并不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。而有的企業(yè)基于成本的考慮，干脆不設(shè)置專門的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，或者直接從財會部門抽調(diào)人員，使其參與到內(nèi)部控制工作，履行監(jiān)督的職責，這種職責不清、不相容職務(wù)未分離的情況，使內(nèi)部控制監(jiān)督完全失去了價值。同時，內(nèi)部控制監(jiān)督容易受到領(lǐng)導主觀意識左右，參與內(nèi)控監(jiān)督的員工其工作的獨立性不夠，加上內(nèi)控監(jiān)督人員素質(zhì)不高，專業(yè)水平低，未經(jīng)過專門培訓，缺乏專業(yè)知識，也使得內(nèi)控監(jiān)督的風險大為增加，也就無法保障內(nèi)部控制的效果。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)不高

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，公路工程企業(yè)對財務(wù)人員的需求不斷增加，對財務(wù)人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。但從目前來看，多數(shù)企業(yè)由于內(nèi)控機制不完善，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)普遍不高。一方面，由于財務(wù)人員對自身的素質(zhì)要求不高，無法創(chuàng)造性地開展財務(wù)管理工作;另一方面，很多公路工程企業(yè)對財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的培訓力度不夠，使得個別人員對財務(wù)規(guī)章制度視而不見，徇私舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生，給企業(yè)帶來嚴重的負面影響。

三、強化公路工程企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）強化內(nèi)部控制意識

首先，公路工程企業(yè)的領(lǐng)導層要摒棄“控制就是牽制”的錯誤觀念，自覺主動地樹立現(xiàn)代化的企業(yè)管理觀念，積極學習與內(nèi)部控制相關(guān)的政策、文件及相關(guān)知識，使內(nèi)部控制真正轉(zhuǎn)變成為管理者的需求，使內(nèi)部控制的作用得到有效的發(fā)揮;其次，公路工程企業(yè)要對財務(wù)部、工程部、合同部、質(zhì)量安全部等各部門負責人及下屬員工進行相關(guān)的知識培訓，強化其內(nèi)部控制意識，使所有員工都能主動參與到企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理工作當中。

（二）完善內(nèi)部控制制度

公路工程企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含內(nèi)部控制、風險評估、纖細溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的內(nèi)容，這是制定和完善內(nèi)部控制制度的重要依據(jù)。公路工程企業(yè)需要集中力量，把對人、財、物的控制作為一個整體，進而全面加強控制，這是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。

具體做法包括以下三方面：第一、從成本費用的控制入手，建立完善的工程預(yù)算編制和審批制度，使各崗位的員工都能夠明白自己的職責、權(quán)限，自覺對本職工作及其他員工的工作進行監(jiān)督。第二、嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離的人事控制制度，明確每一個財務(wù)崗位工作的職責、權(quán)限等。對于各類公章的保管，應(yīng)指派專人負責，特別是財務(wù)專用章、銀行支票等，應(yīng)該分別由會計、出納人員分別保管。形成企業(yè)財務(wù)工作人員各司其職、各負其責，不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。第三、制定嚴格的資產(chǎn)管理和控制制度，加強對現(xiàn)金及銀行存款的管理。財務(wù)部應(yīng)該與采購部、工程部等部門建立聯(lián)動機制，當出現(xiàn)應(yīng)收賬款時，要及時完成應(yīng)收賬款的回收，以提高資金流轉(zhuǎn)率，避免不法之人利用應(yīng)收賬款做文章。而在資產(chǎn)的日?？刂坪捅O(jiān)督管理的工作中，如發(fā)現(xiàn)有員工濫用職權(quán)、以權(quán)謀私，致使公司資產(chǎn)遭受損失，應(yīng)積極落實內(nèi)部獎懲制度，情節(jié)嚴重的要及時由公安機關(guān)介入。

（三）加大監(jiān)督檢查力度

完善的監(jiān)督檢查機制，有助于保證企業(yè)內(nèi)部控制制度和風險管理措施的有效執(zhí)行。企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理涉及企業(yè)運行的各個方面，對內(nèi)部控制、風險管理措施的可行性、執(zhí)行情況、效果評價等，都需要實時監(jiān)督。對此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)并對其合理定位，建立內(nèi)部自我評估系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和風險管理中的隱患，尤其要關(guān)注身處內(nèi)部控制和風險管理關(guān)鍵崗位的員工，及時發(fā)現(xiàn)其工作中存在的漏洞和隱患，及時采取改進措施。

（四）提高財務(wù)人員素質(zhì)

對于財務(wù)人員素質(zhì)不高的問題，公路工程企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化當前的財務(wù)人員結(jié)構(gòu)，采用競聘上崗的方式，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧?wù)人員擔任財務(wù)管理崗位，并對財務(wù)人員的工作表現(xiàn)進行定期、不定期考核。同時，要加強對財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，強化財務(wù)人員的法律意識和責任意識，使其將內(nèi)部控制和風險管理的意識自覺代入到本職工作中去，努力提高自身的整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)內(nèi)部控制工作的需要。

四、結(jié)語

當前，我國正在不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，而公路工程企業(yè)作為我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主力軍，其發(fā)展態(tài)勢如何將會直接影響我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的進程和質(zhì)量。加強內(nèi)部控制，有利于公路工程企業(yè)管理水平和運行效率的提高，對于公路工程企業(yè)在內(nèi)部控制中暴露出的問題應(yīng)該引起相關(guān)企業(yè)的高度重視，從強化內(nèi)控意識入手，不斷優(yōu)化和改進內(nèi)部控制制度，提高全體員工的綜合素質(zhì)，唯有這樣才能促進公路工程企業(yè)的不斷發(fā)展壯大。

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（作者單位：開封市通達公路工程有限公司）