大數(shù)據(jù)時(shí)代下貴州省的稅收管理探析

劉正則

摘 要：在新一輪的世界科技浪潮下，大力發(fā)展大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)成為時(shí)代進(jìn)步的前進(jìn)方向，成為提高綜合國力的必然要求。隨著我國正式把大數(shù)據(jù)發(fā)展上升到國家戰(zhàn)略高度，實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略行動(dòng)的稅收策略與管理顯得尤為必要。而貴州作為大數(shù)據(jù)發(fā)展的排頭兵，依靠天然的地理優(yōu)勢(shì)，成為了大數(shù)據(jù)發(fā)展的集聚地。因此，基于貴州省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，將貴州省稅收工作與大數(shù)據(jù)進(jìn)行融合，從而實(shí)現(xiàn)雙贏。基于此，主要分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代下需要關(guān)注的稅收管理出現(xiàn)的問題，給出了稅收促進(jìn)貴州省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)建議，并提出了大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收管理改革的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);產(chǎn)業(yè)發(fā)展;稅收

中圖分類號(hào)：F812.4 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）11-0121-03

引言

“大數(shù)據(jù)”成為現(xiàn)如今成為各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域都需要涉及的流行詞匯，不單單是表示各種數(shù)據(jù)的集成，更重要的是伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，其應(yīng)用的價(jià)值也在逐漸的被挖掘出來?！按髷?shù)據(jù)”概念最初來源于美國。“大”是指規(guī)模大到無法在一定時(shí)間內(nèi)用常規(guī)的軟件工具對(duì)其進(jìn)行抓取、管理以及處理的數(shù)據(jù)集合;“數(shù)據(jù)”指的則是具有可追蹤、可分析、可量化等特征的海量數(shù)據(jù)[1]。

稅收是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展從側(cè)面顯示出一個(gè)國家的綜合實(shí)力，而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)因素便是稅收，因此稅收一直作為國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段。當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)能力在不斷的增長，而稅收管理也會(huì)在我國經(jīng)濟(jì)改革轉(zhuǎn)型中起到更為重要的作用。21世紀(jì)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)發(fā)展愈來愈快，移動(dòng)通信、社交網(wǎng)絡(luò)、電子政務(wù)等已經(jīng)進(jìn)入人們的使用視野中，信息處理技術(shù)也變得越來越便捷，可以足不出戶就進(jìn)行網(wǎng)上辦公。我國在20世紀(jì)初進(jìn)行了分稅制改革，并優(yōu)化了稅收管理的方式，相繼推行了金稅工程一期、二期、三期建設(shè)。當(dāng)三期建設(shè)完成后，信息資源的處理更為集中、效率更為高效，使得數(shù)據(jù)處理平臺(tái)的覆蓋面更為廣泛、信息流動(dòng)更為暢通。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代貴州省稅收發(fā)展特點(diǎn)

貴州省近幾年憑借得天獨(dú)厚的自然優(yōu)勢(shì)，提出打造大數(shù)據(jù)中心的構(gòu)想。隨著國家發(fā)展的規(guī)劃，貴州省的大數(shù)據(jù)迎來了一個(gè)美好的發(fā)展時(shí)期，國內(nèi)三大電信運(yùn)營商相繼在貴州省進(jìn)行投資建廠，緊接著一大批的科技園區(qū)也逐步落戶，進(jìn)一步提升了貴州省電子產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新競爭力。

目前貴州省的大數(shù)據(jù)企業(yè)營業(yè)收入和稅收得到了快速的增長。2017年，貴州省大數(shù)據(jù)企業(yè)營業(yè)收入達(dá)到了1 300億元，較去年增長20%，其中主營業(yè)務(wù)收入1 227億元，增長了21%;貴陽市營業(yè)收入730億元，其中主營業(yè)務(wù)收入707億元，分別比上年增長22%和24%，占全省營業(yè)收入和主營業(yè)務(wù)收入比重的57%和58%;全省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)的稅收供給108億元，增長39.5%，其中貴陽市稅收90.98億元。[2]總體上呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)。

（一）大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)井噴式發(fā)展

貴州省的大數(shù)據(jù)在短短幾年從一個(gè)空白發(fā)展到遍地開花，憑借其地理的優(yōu)勢(shì)逐漸成為了全國數(shù)據(jù)中心的匯聚地。國家大數(shù)據(jù)的綜合試驗(yàn)區(qū)落戶貴州省;同時(shí)，貴州省出臺(tái)了全國首個(gè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和意見;此外，貴州省創(chuàng)建的“云上貴州”平臺(tái)已經(jīng)形成了集數(shù)據(jù)處理、整合、加工的服務(wù)體系。如今貴州省已落地了易鯨捷、小i機(jī)器人、白山云科技等一大批項(xiàng)目。從2015年到2018年的短短四年間，貴州省大數(shù)據(jù)的企業(yè)已經(jīng)由原來的十幾家擴(kuò)展到幾千家，產(chǎn)業(yè)規(guī)模投資已經(jīng)達(dá)到上千億元，吸引了蘋果、阿里巴巴、騰訊、京東等200多個(gè)知名的企業(yè)項(xiàng)目投資建廠，總額達(dá)上千億元。2018年，與大數(shù)據(jù)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)在貴州省得到了快速的發(fā)展，尤其是電子制造業(yè)已經(jīng)成為工業(yè)經(jīng)濟(jì)的第二大增長點(diǎn)。同時(shí)，貴州省GDP的增長速度位居第一，發(fā)展?jié)摿艽?，發(fā)展前景很樂觀，也為貴州省大數(shù)據(jù)今后的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化

大數(shù)據(jù)的發(fā)展也帶動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)也進(jìn)行不斷的改善與優(yōu)化。在貴州省發(fā)展大數(shù)據(jù)、大健康、大旅游的推動(dòng)下，金融、醫(yī)藥、信息傳輸業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)也呈現(xiàn)爆發(fā)式的發(fā)展，三個(gè)行業(yè)國稅收入合計(jì)增收達(dá)到40億元。隨著大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的不斷實(shí)施，貴州省服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)也在不斷轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，與大數(shù)據(jù)相關(guān)的信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)每年保持十位數(shù)的增長率。在大力投資的驅(qū)動(dòng)下，電信服務(wù)業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)業(yè)以及軟件服務(wù)業(yè)稅收分別增長89.3%、245.7%和149.6%，保持著持續(xù)增長的強(qiáng)勢(shì)。

（三）稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)

近三年來，貴州省稅務(wù)部門支持大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度越來越大，受到增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)就多達(dá)8 000多家，減免退稅共計(jì)6億元左右。其中，減免企業(yè)所得稅1.38億元，減免增值稅4.6億元[3]。尤其是在2017年，貴州省國稅局根據(jù)稅收優(yōu)惠的政策，對(duì)符合條件的企業(yè)優(yōu)惠或者減少了稅收，據(jù)統(tǒng)計(jì)全年減免地稅達(dá)到了270億元，比去年增長了13%。顯然，稅務(wù)部門通過稅收的優(yōu)惠與減負(fù)，解決了企業(yè)的后顧之憂，推動(dòng)了企業(yè)的不斷發(fā)展。隨著稅收的優(yōu)惠措施不斷擴(kuò)大，大數(shù)據(jù)這一新興產(chǎn)業(yè)也必將得到更大的發(fā)展。

二、貴州省稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用

（一）稅務(wù)信用云的逐步應(yīng)用

貴州省國稅局和地稅局借助大數(shù)據(jù)的技術(shù)和手段，首次建立了“稅務(wù)信用云”的系統(tǒng)，以便為更多的納稅人提供更加便利的服務(wù)。該系統(tǒng)可以為納稅人提供合法的生產(chǎn)經(jīng)營證明和納稅證明，同時(shí)可以在網(wǎng)上進(jìn)行審批，還與政府部門和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)合作，建立了信貸的激勵(lì)機(jī)制。2018年，政府部門投入了8 000萬元，幫助一些中小企業(yè)提供無償貸款擔(dān)保，并設(shè)立專項(xiàng)資金用于扶持中小企業(yè)，推動(dòng)企業(yè)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，拉動(dòng)相關(guān)企業(yè)稅收同比增長了38.7%。

（二）增值稅數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的建立

貴州省國稅局借助打造“云上貴州”平臺(tái)的成功經(jīng)驗(yàn)，利用大數(shù)據(jù)綜合處理信息的超強(qiáng)能力，開發(fā)運(yùn)用了“增值稅數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺(tái)”。此平臺(tái)通過收集全省增值稅的數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)對(duì)稅收的信息進(jìn)行有效的處理與反饋，做到稅收管理的常態(tài)化、稅收風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)化、稅收行為的長效化。對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)警，在面對(duì)稅源管理出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)解決，降低了稅收違法案件的發(fā)生率。

（三）運(yùn)用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

貴州省國稅局秉承稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的集聚綜合性，開發(fā)了稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)——第三方涉稅信息綜合分析應(yīng)用子系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過電子底賬的數(shù)據(jù)，以及企業(yè)發(fā)票的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)，建立了包括發(fā)票使用、征管申報(bào)等30項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效的預(yù)防，同時(shí)對(duì)涉稅信息進(jìn)行匯集、加工、處理以及綜合利用，確保稅收的信息安全。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下貴州省稅收存在的問題

（一）稅收信息之間的不對(duì)等

從根本上來說，收稅機(jī)關(guān)和納稅人是敵對(duì)關(guān)系，雙方共同對(duì)一個(gè)利益進(jìn)行項(xiàng)目博弈[4]。一方面納稅人想要繳納更少的稅金，另一方面收稅機(jī)關(guān)希望能從納稅人的身上獲得更多的收益。在這樣的敵對(duì)博弈中，產(chǎn)生這種問題的本質(zhì)就在于稅收信息的不對(duì)稱性。收稅機(jī)關(guān)作為國家的政府部門盡管握有一定的權(quán)利，但是對(duì)納稅人的信息沒有辦法全權(quán)了解，同時(shí)缺乏有效的途徑來提供這樣的便利。這樣一來納稅人的行為就沒有受到一定的約束，所以在這樣的博弈過程中，納稅人相對(duì)來說就是有利的。這樣的結(jié)果就導(dǎo)致納稅人和收稅機(jī)關(guān)始終存在一定的隔閡。收稅機(jī)關(guān)和納稅人的信息完全失衡是納稅人偷稅漏稅的重要原因，也是收稅機(jī)關(guān)一直還未解決的問題。當(dāng)前的稅收管理是把稅收工作和稅收信息分別進(jìn)行處理，忽略了信息的重要性。

（二）所得稅政策對(duì)大數(shù)據(jù)發(fā)展的支持力度有限

當(dāng)前的現(xiàn)行企業(yè)所得稅的政策更多地表現(xiàn)在盈利多優(yōu)惠就多，但是對(duì)于創(chuàng)業(yè)初期的大數(shù)據(jù)企業(yè)就顯得比較吃虧，幾乎享受不到優(yōu)惠政策。尤其是這幾年來，貴州省依靠大數(shù)據(jù)的發(fā)展，加大對(duì)健康產(chǎn)業(yè)的推廣力度，而制藥業(yè)是健康產(chǎn)業(yè)的一個(gè)重要內(nèi)容，特別是民族的特色藥業(yè)發(fā)展更是刻不容緩。但是在制藥業(yè)中，由于藥品的特殊性，決定了藥品的研制時(shí)間長、費(fèi)用高、見效慢，所耗費(fèi)的時(shí)間和經(jīng)歷也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，這就導(dǎo)致了貴州省的民族特色藥業(yè)得不到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，這樣會(huì)大大打擊企業(yè)研發(fā)藥品的熱情，從長遠(yuǎn)來看，對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

（三）現(xiàn)行稅制影響了數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)[5]

貴州省作為一個(gè)相對(duì)落后的省份，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)為其崛起提供了一個(gè)很好的契機(jī)。大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)需要高層次的人才，但是貴州省很難吸引到高層次的人才。一方面是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)才剛剛起步，數(shù)據(jù)發(fā)展的環(huán)境還沒有形成，導(dǎo)致很多高層次人才不愿來到這里;另一方面貴州省的企業(yè)要想留住高層次的人才，就必須給其支付高薪，而高額的企業(yè)員工工資福利支出無法在增值稅中進(jìn)行抵扣。

（四）第三方涉稅數(shù)據(jù)采集缺乏制度保障

作為第三方而言，它必須擁有更多納稅人的涉稅相關(guān)信息才能進(jìn)行分析和處理。但是，由于一部分政府部門、社會(huì)團(tuán)體基于自身的利益出發(fā)，不愿透漏更多的納稅人的涉稅信息，這就導(dǎo)致了納稅數(shù)據(jù)的收集無法開展下去，其本質(zhì)的原因就是缺乏法律制度的約束。雖然《稅收征管法》和《實(shí)施細(xì)則》中也規(guī)定了政府的相關(guān)部門要支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，但是具體的義務(wù)和責(zé)任在法律中并未規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)中也找不到可以支持的條款或者規(guī)定。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代下完善貴州省稅收管理

（一）擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策

一是在貴州省設(shè)立的大數(shù)據(jù)企業(yè)，如以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目（例如，寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及運(yùn)營或者云計(jì)算解決方案研發(fā)及應(yīng)用服務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、數(shù)字化技術(shù)、高擬真技術(shù)、高速計(jì)算技術(shù)等新興文化科技支撐技術(shù)建設(shè)及服務(wù)）為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的，2020年12月31日前，可按規(guī)定減免15%稅率繳納企業(yè)所得稅。二是可以對(duì)大力投資貴州省的企業(yè)所獲得的利潤，按照直接投資于貴州省大數(shù)據(jù)鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目中符合規(guī)定條件的，實(shí)行納稅政策的一到兩年的免稅。

（二）積極爭取大數(shù)據(jù)行業(yè)的獨(dú)立行業(yè)地位

可以把大數(shù)據(jù)作為一個(gè)獨(dú)立的行業(yè)納入到國民經(jīng)濟(jì)的行業(yè)分類當(dāng)中，這樣能夠更好地區(qū)分大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)。作為一個(gè)獨(dú)立行業(yè)，可以制定更多的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)細(xì)化優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的有效發(fā)展。

（三）加快推進(jìn)電子稅務(wù)局建設(shè)

一是推廣建立網(wǎng)上稅務(wù)業(yè)務(wù)，讓納稅人足不出戶方便納稅。同時(shí)，不斷完善網(wǎng)上辦稅功能，推廣使用手機(jī)APP辦稅，積極引導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)絡(luò)辦理涉稅業(yè)務(wù);對(duì)接互聯(lián)網(wǎng)多渠道繳稅方式，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申請(qǐng)代開發(fā)票并繳納稅款、網(wǎng)上開具稅收完稅證明等功能;實(shí)行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)、下單配送業(yè)務(wù)，方便納稅人的納稅過程。二是將實(shí)體辦稅與網(wǎng)上辦稅相結(jié)合，簡化實(shí)體辦稅服務(wù)的流程，減少涉稅資料的送達(dá)，讓辦稅可以“最多跑一次”;同時(shí)，加大網(wǎng)上辦稅的服務(wù)力度，提供辦稅的多個(gè)事項(xiàng)服務(wù)，了解企業(yè)的涉稅的需求，做到線上線下的有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)新辦稅服務(wù)的方式，提高辦稅的能力和效率。

（四）將大數(shù)據(jù)的技術(shù)運(yùn)用提升到法律層面

制定應(yīng)用大數(shù)據(jù)促進(jìn)稅收管理信息化的法律[6]。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，它在給人帶來眾多便利的同時(shí)，也不可避免地產(chǎn)生了一定的隱患，所以制定應(yīng)用大數(shù)據(jù)促進(jìn)稅收管理信息化的法律看起來就很有必要了。法律的意義就在于將大數(shù)據(jù)的應(yīng)用控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，讓它能夠更好地為國家的政治、經(jīng)濟(jì)以及文化建設(shè)服務(wù)。通過這樣法律的引導(dǎo)和約束，可以使信息化建設(shè)變得更加安全。一方面，通過立法來確定稅收管理信息化在我國稅收現(xiàn)代化建設(shè)的地位;另一方面，利用法律的權(quán)威性來落實(shí)推進(jìn)稅收管理信息化和明確稅收管理信息化建設(shè)的各項(xiàng)工作，比如建立電子檔案管理規(guī)定、電子發(fā)票管理規(guī)定、構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、明確涉稅信息提供的各方法定權(quán)利與法定義務(wù)等。同時(shí)，制定數(shù)據(jù)安全保障法律，完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)法，通過立法保障數(shù)據(jù)安全可以最大程度上減弱系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的蓬勃發(fā)展，原本的稅收管理的內(nèi)容和形式已經(jīng)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代化稅收管理的要求。稅收管理已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)的時(shí)代，如果要想在海量的數(shù)據(jù)中找到一定的規(guī)律，以便為稅收管理工作提供一定的數(shù)據(jù)支撐，就需要依靠大數(shù)據(jù)的技術(shù)和數(shù)據(jù)處理的思維模式，利用數(shù)據(jù)集成處理的強(qiáng)大功能，從根本上加強(qiáng)稅收管理的工作。通過強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)的“聚通用”功能，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理涉稅信息的作用，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力，為稅收的管理決策提供理論的依據(jù)，進(jìn)一步提升運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收管理的能力和水平。

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Abstract：Under the new wave of world science and technology，The vigorous development of big data industry has become the direction of the progress of the times and the inevitable requirement of improving the comprehensive national strength.With the development of big data rising to the height of national strategy，it is necessary to carry out big data tax strategy and management.As the leader of big data development，Guizhou，relying on natural geographical advantages，has become the gathering area for big data development.Therefore，based on the development trend of big data industry in Guizhou Province，the taxation work of Guizhou Province and big data are merged to realize win-win situation.Based on this，this paper mainly analyzes the problems of tax administration which need to be paid attention to in big data era，gives some suggestions on how to promote the development of big data industry in Guizhou province by tax revenue，and puts forward the countermeasures of tax administration reform in big data era.

Key words：big data;Industrial Development;Taxation