行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案研究

劉素曼

摘要：本文就行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)過程中應(yīng)注意的各種問題做了逐一介紹，并結(jié)合我國現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。由表及里的論述了我國行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案，從而建設(shè)了一套行政事業(yè)單位政府采購控制體系。切實(shí)改變了行政事業(yè)單位內(nèi)部資金使用不合理的現(xiàn)象，提高行政事業(yè)單位的資金使用效率，保護(hù)了行政事業(yè)單位的資金的安全。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;政府采購;內(nèi)部控制;建設(shè)方案

中圖分類號：F810.6

文獻(xiàn)識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0135-01

引言

本文從多個角度對行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案進(jìn)行了分析研究。從行政層面講，理清了我國行政事業(yè)單位在政府采購內(nèi)控建設(shè)的方向;熟悉了行政事業(yè)單位政府內(nèi)部采購流程;確定了行政事業(yè)單位政府內(nèi)部采購管理制度。從國家層面講，行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控建設(shè)是關(guān)系到國家利益的大事。因此在行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控建設(shè)方案實(shí)施過程中，應(yīng)該制定一定的規(guī)范要求，規(guī)范整個建設(shè)實(shí)施方案的實(shí)施過程中。在建設(shè)方案實(shí)施過程中要提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部的政府采購內(nèi)部控制意識。進(jìn)而有效的對國有資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，維護(hù)社會人民群體的合法利益不受侵害。

一、梳理業(yè)務(wù)流程，確保覆蓋政采全部環(huán)節(jié)

首先，行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案，是政府采購過程中提高行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)效率的重要手段，也是行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分。同時(shí)，梳理政府采購業(yè)務(wù)流程，確保行政規(guī)范覆蓋在整個政府采購內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。采用具體的行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案，為我國行政事業(yè)單位在采購過程中建立可靠的實(shí)踐方案。

其次，就是梳理行政事業(yè)單位政府采購的具體操作流程。在充分了解行政事業(yè)單位體制特征的前提下，根據(jù)行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)的要求，了解行政事業(yè)單位政府采購中存在的風(fēng)險(xiǎn)。對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方案的核心內(nèi)容之間的關(guān)系進(jìn)行制約平衡，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的政府采購工作的管理。在此基礎(chǔ)上，建立起一套完備的事業(yè)單位采購內(nèi)部控制的預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理體系，對行政事業(yè)單位的賬目收支情況做到面面俱到，一目了然。方便事業(yè)單位具體條款的實(shí)施與部署，也對其他眾多的行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部規(guī)范提供了可以參考的現(xiàn)實(shí)案例。

最后，在行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控方案實(shí)施過程中，要結(jié)合當(dāng)?shù)匦姓块T的實(shí)際工作環(huán)境做出相應(yīng)的方案調(diào)整。以便于建設(shè)方案在政府采購內(nèi)部控制過程中發(fā)揮良好的工作效用，確實(shí)維護(hù)公眾利益[1]。

二、落實(shí)崗位職責(zé)，識別關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

在充分了解業(yè)務(wù)辦理流程之后，就要把行政單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案落實(shí)到工作實(shí)處，正確發(fā)揮建設(shè)方案的工作效用。把建設(shè)方案落實(shí)到工作實(shí)處可以說是整個內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵所在，也是整個行政事業(yè)單位政府采購過程中涉及面最廣，考慮事情最多的一個步驟。這個步驟具體涉及到兩個方面，第一個方面，采購預(yù)算與采購計(jì)劃管理;第二個方面，政府采購環(huán)節(jié)的管理與采購后核查統(tǒng)計(jì);明白了具體的環(huán)節(jié)流程，就可以對每個崗位進(jìn)行合理的職責(zé)落實(shí)和任務(wù)分配。實(shí)現(xiàn)每個采購流程都有人做到嚴(yán)格把控，每個采購流程都能做到事無巨細(xì)[2]。

1.采購預(yù)算與采購計(jì)劃管理

首先，行政事業(yè)單位要根據(jù)政府采購計(jì)劃做出詳細(xì)的政府采購計(jì)劃方案，行政單位的財(cái)務(wù)部門根據(jù)政府采購方案制定合理政府采購預(yù)算。同時(shí)對政府采購計(jì)劃作出合理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)評估，并對可能出現(xiàn)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的防范和規(guī)避措施。

其次，要對政府的采購計(jì)劃和政府采購預(yù)算做出嚴(yán)格的內(nèi)容審查。確保每一項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)容都能符合政府審核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還要對比政府采購預(yù)算與采購成本之間的差距。規(guī)范政府各部門采購渠道，對每一個采購渠道都形成詳細(xì)備案。

最后，還要對政府每個部門的采購計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格的審查。對行政事業(yè)單位提出的采購計(jì)劃進(jìn)行責(zé)任備案，為日后的財(cái)務(wù)審查提供明確的文件依據(jù)[3]。

2.政府采購環(huán)節(jié)的管理與采購后核查統(tǒng)計(jì)

行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部建設(shè)方案的順利實(shí)施，要依靠行政單位各個部門的密切配合。對政府采購的前期，采購中，采購后期都要有嚴(yán)格詳細(xì)的計(jì)劃方案。

在政府采購過程中，首先，要對各個業(yè)務(wù)部門的采購申請作出嚴(yán)格的審查備案，并對不合理的采購計(jì)劃申請作出不予批準(zhǔn)的答復(fù)，維護(hù)國有資產(chǎn)安全，提高行政事業(yè)單位的資金使用效率。還要對政府業(yè)務(wù)部門的采購渠道做到詳細(xì)盤查，采用公開招標(biāo)的形式，選擇合格的政府采購合作伙伴。

其次，在政府采購過程中要確保整個采購流程的公開透明化。對行政部門的每一項(xiàng)采購計(jì)劃都要在審核通過之后，及時(shí)向政府各部門的工作人員公示。保護(hù)社會公共對政府采購計(jì)劃的監(jiān)督權(quán)力。同時(shí)，還要按照要求在政府部門內(nèi)部制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

最后，按照行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案安排。對相關(guān)政府采購項(xiàng)目抽樣檢測，并對采購項(xiàng)目的市場價(jià)值進(jìn)行估算。并同制定的政府采購計(jì)劃預(yù)算對比。隨后要對行政事業(yè)單位政府采購項(xiàng)目目錄收入檔案，妥善管理。

三、監(jiān)督執(zhí)行落實(shí)，完善內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制

在政府采購過程中還要設(shè)定強(qiáng)有力的監(jiān)督部門。對行政事業(yè)單位的整個采購過程形成有效的監(jiān)督與指導(dǎo)。全面提高行政事業(yè)單位的資金管理水平，有利于行政單位政府采購內(nèi)控方案的完善。同時(shí)政府財(cái)務(wù)部門還要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，收集當(dāng)前的行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制法規(guī)和政策。形成全面系統(tǒng)的書面總結(jié)，增強(qiáng)政府采購內(nèi)部控制管理力度，加大行政事業(yè)單位政府采購違規(guī)處罰力度。加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識，提高政府采購過程中國有資產(chǎn)的合理化運(yùn)用。及時(shí)收集和總結(jié)各個行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)，全面建成政府采購內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)語

綜合全文分析可以得出，行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控方案的建設(shè)，要求應(yīng)具有一定的專業(yè)實(shí)施水平。這要求行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案的提出人員，應(yīng)具有一定的專業(yè)的素養(yǎng)。這種新的內(nèi)控建設(shè)方案建立在對流程的清晰理解的基礎(chǔ)之上的，在此基礎(chǔ)之上，在行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控建設(shè)方案中嵌入了多種綜合控制方法。完善了行政單位政府采購過程中對資金流轉(zhuǎn)動向的檢查要求，保證政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]龔珂青.政府采購和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的應(yīng)用分析[J].會計(jì)師，2016，No.237（6）：52-53.

[2]張榕，孔艷莉.行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制建設(shè)方案分析[J].時(shí)代金融，2017（2）.

[3]李貴福.行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中政府采購和內(nèi)部控制的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018，No.569（21）：52-53.