關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的思考

王作林

[摘? 要]企業(yè)管理水平高低要受到內(nèi)部控制的影響。當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)化程度逐漸增強(qiáng)，企業(yè)分工精細(xì)化程度不斷提高，面對諸多經(jīng)濟(jì)全球化帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)對內(nèi)部控制越來越重視。因此，企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展越來越離不開內(nèi)部控制。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;要素;問題;對策

中圖分類號：F275

目前，企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理越來越依賴于內(nèi)部控制，想要進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提升管理能力，促進(jìn)相關(guān)信息的公開完整透明，內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用，它不僅能激發(fā)企業(yè)活力，更能激勵員工對企業(yè)的忠誠度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

1? 內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)是企業(yè)針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效開展，保證資產(chǎn)的安全性、完整性和保值性，對資產(chǎn)的及時(shí)管理，確保企業(yè)正常運(yùn)行，會計(jì)資料真實(shí)可靠，制定的一系列完整可實(shí)施的管理制度、程序和方法。2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。由此，企業(yè)設(shè)置內(nèi)控的必要性有三點(diǎn)：一是法律制度制定的要求。二是提高管理質(zhì)量的要求。三是信息披露的要求。

2企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

綜合各因素，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括：風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)控、控制活動。

2.1? 風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)經(jīng)過分析和識別風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)的經(jīng)營管理活動之中，針對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，制定切實(shí)可行的防范措施和對策，這就是風(fēng)險(xiǎn)評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，企業(yè)將廣泛地收集整理一系列信息，與企業(yè)面臨的內(nèi)部外部因素相結(jié)合，制定控制目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，考量企業(yè)可承受的風(fēng)險(xiǎn)，針對財(cái)務(wù)、人員、管理等效能，開展相應(yīng)的評估評價(jià)活動。

2.2? 信息溝通

企業(yè)要根據(jù)廣泛、全面地收集整理出來的一系列信息，這些信息與內(nèi)部控制結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部進(jìn)行有效傳遞，形成有效的溝通聯(lián)系方式。企業(yè)要通過財(cái)務(wù)信息、管理信息、宣傳信息、工作信息等收集內(nèi)部信息;要通過公司往來、市場調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)傳媒、監(jiān)督管理等渠道獲得企業(yè)外部信息。

2.3? 控制環(huán)境

控制環(huán)境為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境，促進(jìn)其發(fā)揮最大效能?？刂骗h(huán)境決定了企業(yè)基礎(chǔ)管理工作，包括會計(jì)控制、股東分配、人本管理、文化建設(shè)和公司結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。

2.4? 內(nèi)部監(jiān)控

企業(yè)的內(nèi)部控制需要一定范圍內(nèi)的監(jiān)督和控制，究其根源是為了防止內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的缺陷，保證其有效運(yùn)行，促進(jìn)其修復(fù)和完善。經(jīng)常性的監(jiān)督和專業(yè)性的監(jiān)督構(gòu)成了內(nèi)部控制，它們的有效實(shí)施保證了內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中的針對性和可操作性。

3? 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

目前，企業(yè)內(nèi)部控制受競爭壓力、外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別、管理機(jī)制等多方面影響，導(dǎo)致其在管理運(yùn)行時(shí)存在了一定的問題，主要包括：

3.1 ?管理制度不規(guī)范

主要體現(xiàn)在管理制度缺失，管理體系不健全，內(nèi)部控制一度被企業(yè)其他管理制度代替。

3.2? 管理人員不充足

由于企業(yè)管理制度上的缺陷，人少事多，造成對內(nèi)部控制實(shí)施的人員成本增加，工作質(zhì)量降低，工作效能低下，短期逐利行為較多。

3.3? 會計(jì)基礎(chǔ)不健全

企業(yè)自有的財(cái)務(wù)控制成本增加，賬外賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.4? 風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)烈

在管理上，企業(yè)過多追求效益，忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系不健全，根據(jù)主觀判斷導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.5? 信息溝通不通暢

企業(yè)的內(nèi)部控制得益于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，環(huán)境的好壞導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控成果的高低，進(jìn)而影響會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。所以，進(jìn)一步提升信息環(huán)境的質(zhì)量，暢通信息，是保證企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素，可以有效促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

3.6? 內(nèi)部控制認(rèn)識不全面

企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部管理成效的高低，是全面、系統(tǒng)的對企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的評估、控制，但由于企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不到位，導(dǎo)致對內(nèi)部控制的忽視，或者對內(nèi)部控制不在意、不重視，僅僅關(guān)心企業(yè)單純的財(cái)務(wù)管理。

3.7? 內(nèi)部控制不系統(tǒng)

企業(yè)的內(nèi)部控制缺失關(guān)鍵人員把控，缺少對各業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的把控和掌握，不相容崗位缺失，混崗、少崗、缺崗現(xiàn)象頻發(fā)，造成一人堂現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.8? 監(jiān)督體系不系統(tǒng)

企業(yè)管理內(nèi)部控制的部門常常歸屬在諸如計(jì)劃財(cái)務(wù)部門或者風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢監(jiān)察部門，失去其工作的獨(dú)立性和公允性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員因巨大的經(jīng)濟(jì)誘惑和經(jīng)濟(jì)利益，貪贓枉法、以權(quán)謀私的現(xiàn)象比比皆是。

4? 強(qiáng)化內(nèi)部控制的對策

4.1? 健全內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的組成部分，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和建設(shè)。對風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)控、控制活動等五大內(nèi)部控制要素進(jìn)行合理完善和關(guān)注。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門應(yīng)獨(dú)立于其他管理部門，分工明確，各司其職，有效檢查企業(yè)各項(xiàng)日?；顒拥目蓪?shí)施性，檢驗(yàn)其是否存在風(fēng)險(xiǎn)，針對企業(yè)運(yùn)行管理、經(jīng)濟(jì)效益、治理結(jié)構(gòu)、組織安排等方面進(jìn)行全面解讀和剖析，提高管理的可行性分析能力。

4.2? 籌劃完整的控制活動

應(yīng)用良好的控制活動，是內(nèi)部控制具體實(shí)施的關(guān)鍵。同時(shí)，有針對性、可操作的控制方式方法，可以確保控制活動完整進(jìn)行，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，采取資產(chǎn)保全、行為管理、會計(jì)控制、預(yù)算決算等措施，夯實(shí)控制活動基礎(chǔ)。

4.3? 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估制度

面臨著復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)經(jīng)營環(huán)境，競爭壓力越來越大，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理要求越來越嚴(yán)，這就要求企業(yè)應(yīng)制定、實(shí)施完善、全面的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估制度。其中，企業(yè)提高管理能力和水平的前提，即增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，把握住每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，運(yùn)用預(yù)警、識別、評估、報(bào)告、治理等完善的措施，加強(qiáng)企業(yè)管理，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

4.4? 規(guī)范內(nèi)部環(huán)境

首先要完善管理制度。要建立人才培養(yǎng)考核機(jī)制，尤其注重對企業(yè)青年人才的管理和培養(yǎng)，為其量身定制人才職業(yè)成長規(guī)劃，健全激勵約束機(jī)制，加強(qiáng)考核管理，建立能上能下、能進(jìn)能出的科學(xué)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和管理模式。第二要建立完整的企業(yè)文化體系。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂所在，吸引人才的核心要素。良好的企業(yè)文化氛圍，是企業(yè)的核心競爭力。關(guān)心關(guān)愛關(guān)注廣大員工，從群眾中來到群眾中去，能夠極大地激勵員工，提高其歸屬感、使命感和榮譽(yù)感，促進(jìn)其更好地為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，貢獻(xiàn)力量。第三要加大培訓(xùn)力度。企業(yè)要建立人才培訓(xùn)管理體系，設(shè)計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃和方案，提高員工的綜合素質(zhì)和能力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和遵守。最后要構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)。

4.5? 強(qiáng)化信息溝通與傳遞

面對信息大爆炸的時(shí)代，企業(yè)、部門、員工均要面臨很多信息，這其中應(yīng)該有效區(qū)分可用信息和垃圾信息。同時(shí)，信息的獲取渠道多種多樣，互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的來臨，促使新媒體、自媒體如潮水般涌現(xiàn)，如何利用好已獲得的信息，如何獲得更有利的信息，是企業(yè)亟待解決的問題。企業(yè)要在保證信息通暢的前提下，督促員工多獲取有利信息，幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理本領(lǐng)。

參考文獻(xiàn)：

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