基于風(fēng)險(xiǎn)管理的醫(yī)院內(nèi)控模式研究與推廣

風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制是單位為了防范和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制程序和措施。從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。本文以邵陽市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院為例，從預(yù)算、合同、收支、建設(shè)項(xiàng)目、資產(chǎn)、采購等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)列舉出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)清單，選擇風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，修改和完善工作流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，提出風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施。

2014年10月，黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》的一項(xiàng)重要改革舉措，就是在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。2015年12月，《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》中提出于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。2016年財(cái)政部制定并印發(fā)了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，決定以量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。2017年制定并印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送、使用及報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作。2017年11月24日，財(cái)政部印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度—行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，自2019年1月1日施行。從國家一系列的會(huì)計(jì)制度改革來看，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制制度的重要性。

邵陽市衛(wèi)計(jì)委的紀(jì)委于2018年3月開始對(duì)邵陽市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院進(jìn)行了為期三個(gè)月的檢查，并對(duì)檢查的項(xiàng)目及發(fā)現(xiàn)的問題列出了清單，醫(yī)院對(duì)檢查存在的問題列出了整改清單、措施清單及責(zé)任清單。邵陽市委第六巡視組于11月1日至12月31日對(duì)全市的衛(wèi)生系統(tǒng)進(jìn)行了巡視檢查，也對(duì)邵陽市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院檢查的項(xiàng)目及發(fā)現(xiàn)的問題列出了清單，醫(yī)院進(jìn)行基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)的研究已經(jīng)提到了日程上。

2019年1月，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究決實(shí)施《醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)》的決議，并成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，由唐紅兵院長任組長，肖堅(jiān)、申健亮、周碧源、李文靜任副組長。領(lǐng)導(dǎo)小組全面負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范體體系建設(shè)工作的實(shí)施。

由申健亮副院長分管內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)工作，確定由財(cái)務(wù)科牽頭，由經(jīng)管科配合，抽調(diào)謝玲、楊凌華、伍衛(wèi)芳、孫紹勇、曾小云、謝心陽、曾喜臨、劉迷。由謝玲、楊凌華負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)用指引，伍衛(wèi)芳負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的研究與撰寫，將醫(yī)院分為臨床片區(qū)（口腔科、骨傷一區(qū)、骨傷二區(qū)、五官科、心血管科、腦病科、糖尿病科、肛腸科、腦外科、推拿科、急診科、婦科、外科、ICU、手術(shù)室、麻醉科、門診部、皮膚科）、醫(yī)技片區(qū)（放射科、檢驗(yàn)科、針炙科）、藥品片區(qū)（藥劑科、制劑室、西藥房、中藥房）、功能片區(qū)（功能科、供應(yīng)室、病案室）、后勤片區(qū)（設(shè)備科、基建科、保衛(wèi)科、信息科、后勤科、體檢科、司法辦、社區(qū)科、拓展部、食堂）和管理片區(qū)（院長、書記、副院長、紀(jì)檢書記、工會(huì)主席辦公室、院辦、黨辦、人事科、醫(yī)務(wù)科、經(jīng)管科、醫(yī)保科、內(nèi)審科、護(hù)理部、財(cái)務(wù)科、控感科、質(zhì)控科、績效考核辦、司法鑒定所）。伍衛(wèi)芳負(fù)責(zé)管理片區(qū)、孫紹勇負(fù)責(zé)臨床片區(qū)、曾小云負(fù)責(zé)醫(yī)技片區(qū)、謝心陽負(fù)責(zé)藥品片區(qū)、曾喜臨負(fù)責(zé)后勤片區(qū)、劉迷負(fù)責(zé)藥品片區(qū)，各個(gè)片區(qū)負(fù)責(zé)人要充分利用各種資源開展宣傳活動(dòng)，并組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，并要落實(shí)到每一個(gè)人，調(diào)動(dòng)全院的積極性。

一、開展內(nèi)控建設(shè)的步驟

（一）根據(jù)醫(yī)院實(shí)際的情況，并結(jié)合紀(jì)委發(fā)現(xiàn)的問題，制訂出詳細(xì)的符合醫(yī)院發(fā)展要求的工作方案，報(bào)醫(yī)院內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。并且傳達(dá)到醫(yī)院每一個(gè)部門，并組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)。根據(jù)醫(yī)院“三定”規(guī)定，對(duì)醫(yī)院的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理的工作流程進(jìn)行梳理。按照業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和邏輯順序，將各個(gè)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。將確定的管理流程和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方案，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。

（二）根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，從各個(gè)業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量評(píng)估。

（三）依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析，從業(yè)務(wù)角度評(píng)估特定風(fēng)險(xiǎn)，找出可能造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。組織相關(guān)人員（或外聘專家），對(duì)梳理的業(yè)務(wù)流程和查找到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行研究，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出整改措施，報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。

（四）對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性風(fēng)險(xiǎn)、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和整體策略。

（五）根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，組織相關(guān)人員修改和完善工作流程和業(yè)務(wù)流程，提出風(fēng)險(xiǎn)管控措施。建立和健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求。

（六）完成以上工作后，財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)制定本醫(yī)院的《內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，報(bào)醫(yī)院內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準(zhǔn)后，以內(nèi)部規(guī)章制度的最高形式發(fā)布，在醫(yī)院內(nèi)部試行。

二、內(nèi)控建設(shè)的具體實(shí)施內(nèi)容

（一）工作方案

1.時(shí)間：2018年6月1日到2019年5月31日

2.將醫(yī)院的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，將業(yè)務(wù)控制嵌入信息系統(tǒng)之中，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化。

3.采用量化評(píng)價(jià)的方式，科室層面和業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)分別為60分和40分，合計(jì)100分。

4.科室層面60分為：內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況14分;科室主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)本科室內(nèi)部控制是否建立與實(shí)施責(zé)任情況6分;對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約情況8分;科室內(nèi)部控制制度完備情況16分;不相容崗位與職責(zé)分離控制情況6分;內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況10分。

5.業(yè)務(wù)層面40分為：預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況7分;收支業(yè)務(wù)管理控制情況6分;采購業(yè)務(wù)管理控制情況7分;資產(chǎn)管理控制情況6分;建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況8分;合同管理控制情況6分。

6.每個(gè)片區(qū)的負(fù)責(zé)人將片區(qū)的科室層面和業(yè)務(wù)層面的分?jǐn)?shù)匯總，如某科室不涉及某類業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某項(xiàng)指標(biāo)不適用的，其得分需要換算，換算公式如下：評(píng)價(jià)得分=參評(píng)指標(biāo)得分/（100-不適用指標(biāo)分值）*100分。

7.每個(gè)片區(qū)的負(fù)責(zé)人要將本片區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與科室負(fù)責(zé)人溝通后，列出清單，統(tǒng)一進(jìn)行修改和完善。

8.根據(jù)修改和完善的制度，制定《醫(yī)院內(nèi)部控制手冊》，報(bào)內(nèi)控小組審核批準(zhǔn)后下發(fā)。

（二）梳理工作流程，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

1.預(yù)算業(yè)務(wù)：嚴(yán)格按照國家的規(guī)定執(zhí)行

2.收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）現(xiàn)金管理不到位，簽字審批手續(xù)不齊，會(huì)計(jì)審核不嚴(yán)，現(xiàn)金支出隨意。

（2）個(gè)人往來未及時(shí)追繳，對(duì)公往來帳款未及時(shí)清理。藥品發(fā)票送來就掛在了單位往來應(yīng)付款上。

（3）有白條領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤較多，憑證做錯(cuò)的未及時(shí)糾正，出納進(jìn)行銀行對(duì)帳。

（5）財(cái)務(wù)制度沒有追責(zé)機(jī)制，財(cái)務(wù)報(bào)帳制度不規(guī)范。

（6）差旅費(fèi)報(bào)帳不規(guī)范。

（7）食堂報(bào)帳部分是領(lǐng)條，無正式發(fā)票，撥付款無具體規(guī)定，無成本核算，對(duì)公支出沒有轉(zhuǎn)帳。

（1）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：重大風(fēng)險(xiǎn)

3.采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：食堂采購流程有漏洞

（1）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：一般風(fēng)險(xiǎn)

4.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：固定資產(chǎn)清理不到位

（1）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：重大風(fēng)險(xiǎn)

5.建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：未及時(shí)辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算

（1）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：重大風(fēng)險(xiǎn)

6.合同管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： 跟自然人簽合同

（1）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：重要風(fēng)險(xiǎn)

（三）根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出整改措施

1.收支業(yè)務(wù)

（1）嚴(yán)格按經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序、發(fā)票報(bào)銷要求經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式開支。所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫存限額外，其余必須及時(shí)存入銀行，與各單位對(duì)公經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。1000元以上的（含1000元）必須經(jīng)銀行轉(zhuǎn)帳支付，不超過1000元的零星開支可從單位核定的現(xiàn)金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取。

（2）個(gè)人與醫(yī)院之間的往來帳，由財(cái)務(wù)科通知當(dāng)事人，限期進(jìn)行清繳。

（3）對(duì)于與外部其他單位之間的往來帳，無論是債權(quán)還是債務(wù)，一律重新梳理。同時(shí)，在清理及清繳過程中，責(zé)任到人。指定當(dāng)時(shí)的經(jīng)辦人為責(zé)任人，負(fù)責(zé)理清所有資金往來事項(xiàng)，并限期收回個(gè)人和單位所欠我單位的款項(xiàng)。

（4）堅(jiān)決杜絕白條領(lǐng)取報(bào)酬的情況，非特殊情況不能從財(cái)務(wù)借錢。

（5）嚴(yán)格報(bào)帳審批程序，每張票據(jù)要求支出事實(shí)理由清楚，經(jīng)手驗(yàn)收人員簽字→財(cái)務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批→主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批→主要負(fù)責(zé)人審批→出納方可支付（后勤采購未購合同的臨時(shí)性采購也需經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)審）。

（6）會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定每月與銀行進(jìn)行對(duì)帳，并要求財(cái)務(wù)科長做好監(jiān)督核查工作，對(duì)于與銀行之間存在的未達(dá)帳，要求會(huì)計(jì)主管逐筆進(jìn)行說明并交由財(cái)務(wù)科長進(jìn)行審核確認(rèn)。

（7）把財(cái)務(wù)、后勤、設(shè)備、制劑、基建等納入經(jīng)常性監(jiān)督檢查內(nèi)容，由紀(jì)檢監(jiān)察部門定期對(duì)差旅費(fèi)用管理、公務(wù)接待、公車管理等情況進(jìn)行檢查。

2.采購業(yè)務(wù)

（1）后勤科科長為食堂第一責(zé)任人，要加強(qiáng)食堂日常管理和食品安全管理。物品采購必須有購物發(fā)票，購物需兩人同行，發(fā)票必須經(jīng)采購員、倉管員、廚房共同簽字后報(bào)食堂管理員審核，后勤科科長復(fù)核，再交財(cái)務(wù)科審核按醫(yī)院的財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行報(bào)銷。天然氣采購由食堂負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)科對(duì)公轉(zhuǎn)帳至煤氣公司 ，由食堂人員充卡后，交由后勤人員驗(yàn)收簽字，再按報(bào)帳流程審批報(bào)帳。

（2）取消單獨(dú)建立的食堂收支帳戶，食堂財(cái)務(wù)由醫(yī)院財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，每月提供食堂財(cái)務(wù)報(bào)表，收支兩帳，盈虧帳目清楚。

（3）凡食堂購買的各類物品都需憑發(fā)票報(bào)帳，完善審批流程。

（4）食堂所有對(duì)公支出一律轉(zhuǎn)帳。

3.資產(chǎn)管理

（1）有序推進(jìn)固定資產(chǎn)清查工作，聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所團(tuán)隊(duì)對(duì)我院固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底清查，對(duì)使用超過年限的固定資產(chǎn)進(jìn)行集中報(bào)廢處置，對(duì)正在使作的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn)、核查，對(duì)新購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊。

（2）規(guī)范藥品、設(shè)備、后勤物資采購入庫登記手續(xù)，及時(shí)督促供貨單位開具發(fā)票，正確處理應(yīng)付款明細(xì)。

4.建設(shè)項(xiàng)目

成立在建工程清查小組，具體負(fù)責(zé)在建工程清算工作。建立、健全本單位基建管理制度，對(duì)于基建項(xiàng)目均需按招標(biāo)程序進(jìn)行，所有流程必須符合國家有關(guān)法規(guī)政策要求，及時(shí)進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收，辦理工程結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)算。

5.合同管理：已取消跟自然人簽訂的合同。

（四）修改和完善工作流程和業(yè)務(wù)流程

1.預(yù)算業(yè)務(wù)

（1）財(cái)務(wù)科設(shè)立預(yù)算管理崗→醫(yī)院內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提交的預(yù)算建議數(shù)及基礎(chǔ)申報(bào)數(shù)據(jù)→ 交各業(yè)務(wù)科室歸口管理部門和財(cái)務(wù)科審核→核對(duì)該業(yè)務(wù)科室當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況以及項(xiàng)目細(xì)化程度是否符合有關(guān)預(yù)算管理政策。

（2）預(yù)算管理崗→收到財(cái)政部門（或上級(jí)部門）的年度預(yù)算批復(fù)后→負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算批復(fù)工作→在本年度預(yù)算總額控制范圍內(nèi)，及時(shí)細(xì)化分解本年度內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)→預(yù)算的追加和調(diào)整報(bào)主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批→各業(yè)務(wù)科室應(yīng)根據(jù)已批復(fù)的預(yù)算提出申請(qǐng)，不得超出可用指標(biāo)額度，必須將指標(biāo)額度、支出事項(xiàng)和執(zhí)行申請(qǐng)一一對(duì)應(yīng)

（3）預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)?zhí)岢龊蟆蓺w口管理部門和財(cái)務(wù)科預(yù)算崗進(jìn)行審核，按醫(yī)院規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批通過后→各業(yè)務(wù)部門才能辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)及后續(xù)的報(bào)銷→會(huì)計(jì)審核崗進(jìn)行憑證、票據(jù)等方面審核→出納辦理具體的資金支付。

（4）財(cái)務(wù)科建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制→定期由財(cái)務(wù)科通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，傳達(dá)近期國家及上級(jí)有關(guān)部門出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度及規(guī)定。

（5）預(yù)算崗進(jìn)行決算分析和績效管理→建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

（6）對(duì)于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項(xiàng)目和大型物資采購等重大事項(xiàng)→在預(yù)算編制環(huán)節(jié)采取立項(xiàng)評(píng)審的方式。

2.收支業(yè)務(wù)

（1）財(cái)務(wù)科設(shè)置收入會(huì)計(jì)歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算→確保不相容崗位相互分離：收款和會(huì)計(jì)核算、支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算→定期檢查收入金額是否與合同約定相符→對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任→定期與負(fù)有征收義務(wù)的部門進(jìn)行對(duì)帳，及時(shí)檢查并作出必要的處理→根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況→對(duì)收入征收情況的合理性進(jìn)行分析→判斷有無異常情況。

（2）出納應(yīng)明確支出事項(xiàng)的開支范圍→支出事項(xiàng)的開支標(biāo)準(zhǔn)包括外部標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)→外部標(biāo)準(zhǔn)是指國家或者地方性法規(guī)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，如人員工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)等→內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)是指在國家有關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)單位實(shí)際制定的標(biāo)準(zhǔn)，如接待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、食堂用餐標(biāo)準(zhǔn)等→辦理資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù)→重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法→內(nèi)容是否真實(shí)、完整→使用是否準(zhǔn)確→是否符合預(yù)算→審批手續(xù)是否齊全。

（3）支出的審批權(quán)限

①500元以下由財(cái)務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批→主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。

②500元——1000元由財(cái)務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批→主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批→醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人（院長和書記）審批。

③1000元以上由財(cái)務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批，主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批→醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人（院長和書記）審批。

④大額資金支付必須按照醫(yī)院制定的“三重一大”的制度實(shí)行集體決策或聯(lián)簽。

（4）報(bào)銷流程：經(jīng)手驗(yàn)收人員簽字→財(cái)務(wù)科長審核→分管科室領(lǐng)導(dǎo)審批→（招待費(fèi)、宣傳學(xué)習(xí)費(fèi)、后勤采購未簽合同的臨時(shí)性采購參照財(cái)務(wù)會(huì)審制度進(jìn)行會(huì)審）→主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批→主要負(fù)責(zé)人（院長和書記）審批→制單會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證→出納確認(rèn)憑證無誤后方可支付。

（5）報(bào)銷支付

①1000元以下的零星開支從醫(yī)院核定的現(xiàn)金限額中支付。

②1000元以下（包括1000元）必須經(jīng)銀行轉(zhuǎn)帳支付。

（6）財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)→簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記→根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記帳薄→涉及合同或者內(nèi)部簽報(bào)的，應(yīng)當(dāng)要求業(yè)務(wù)部門提供與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同或內(nèi)部簽報(bào)作為帳務(wù)處理的依據(jù)。

①支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)→并由經(jīng)辦人簽字或蓋章→超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人說明原因并附審批依據(jù)。

（7）財(cái)務(wù)科應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告→對(duì)于支出業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時(shí)采取有效措施。

（8）財(cái)務(wù)科應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)債務(wù)管理→做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作→加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)帳和檢查控制→定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)→確保債務(wù)管理與資金支付、債務(wù)管理與債務(wù)會(huì)計(jì)核算、債務(wù)會(huì)計(jì)核算與資金收付等不相容職務(wù)相分離。

（9）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立舉借和償還債務(wù)的審批程序→大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)→應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證→并由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后→按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

（10）財(cái)務(wù)科按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，設(shè)立票據(jù)臺(tái)帳，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。

3.采購業(yè)務(wù)

（1）采購工作流程：先預(yù)算→后計(jì)劃→再采購

（2）對(duì)采購申請(qǐng)進(jìn)行內(nèi)部審核→按照規(guī)定選擇采購方式→發(fā)布采購信息→對(duì)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄→妥善保管采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等相關(guān)資料→根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和采購文件→由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明→定期對(duì)采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

（3）對(duì)采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更采購方式等要先進(jìn)行內(nèi)部審核，報(bào)主管部門審批同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。

（4）食堂采購驗(yàn)收由后勤1人、食堂1人、大師傅1人，共3人一起進(jìn)行采購驗(yàn)收。天然氣采購由食堂負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)科對(duì)公轉(zhuǎn)帳至煤氣公司，由食堂人員充卡后，交由后勤科人員驗(yàn)收簽字。

4.資產(chǎn)管理

（1）財(cái)務(wù)科每年對(duì)醫(yī)院的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)、對(duì)外投資等資產(chǎn)進(jìn)行核查盤點(diǎn)→做到帳實(shí)相符→對(duì)債權(quán)和對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)行專人跟蹤管理。

（2）財(cái)務(wù)科設(shè)資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)對(duì)醫(yī)院配置、使用和處置國有資產(chǎn)→報(bào)主管部門審批同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案→未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行配置資產(chǎn)→利用資產(chǎn)對(duì)外投資、出租出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證→并提出申請(qǐng)→經(jīng)主管部門審核同意后→報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批→對(duì)于固定資產(chǎn)→應(yīng)當(dāng)建立卡片帳（實(shí)行信息化管理的按信息系統(tǒng)要求處理），在卡片帳上明確資產(chǎn)的使用人、存放地、購買地、使用壽命、資產(chǎn)價(jià)值等內(nèi)容→對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)貼上標(biāo)簽→標(biāo)簽的內(nèi)容與卡片帳類似→建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)→做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作→實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的對(duì)態(tài)管理→貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)→應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用→并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

（3）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作→嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章→財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管→個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管→負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備→并做到人走柜鎖。

（4）財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員每年或不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金→核對(duì)銀行存款余額→抽查銀行對(duì)帳單、銀行日記帳及銀行存款余額調(diào)節(jié)表→核對(duì)是否帳實(shí)相符、帳帳相符→對(duì)調(diào)節(jié)不符，可能存在重大問題的未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（5）醫(yī)院對(duì)外投資→應(yīng)當(dāng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定→設(shè)置對(duì)外投資會(huì)計(jì)崗→確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離→加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理→及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況→建立責(zé)任追究制度→對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員→應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

5.建設(shè)項(xiàng)目

（1）醫(yī)院應(yīng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制→決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件→與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管→建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制→項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核→出具評(píng)審意見。

（2）按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金→準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度→按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。

（3）經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

（4）建設(shè)項(xiàng)目竣工后→應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算→組織竣工決算審計(jì)→并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定→辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作→建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的→，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入帳→轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

6.合同管理

（1）合同訂立時(shí)→應(yīng)先調(diào)查→談判后擬定→再審核→最后才能簽署。

（2）合同履行時(shí)→對(duì)履行情況進(jìn)行監(jiān)督→對(duì)合同價(jià)款結(jié)算要按規(guī)定進(jìn)行。

（3）合同登記歸檔→對(duì)合同登記進(jìn)行管理，統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔→合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號(hào)→合同的流轉(zhuǎn)、借閱和歸還必須要有審批程序。

（4）合同糾紛的處理→發(fā)生糾紛時(shí)→應(yīng)與對(duì)方協(xié)商→意見一致時(shí)簽訂書面協(xié)議→協(xié)商無解時(shí)→向醫(yī)院負(fù)責(zé)人報(bào)告→并根據(jù)合約選擇仲裁或訴訟。

根據(jù)修改和完善后的工作流程和業(yè)務(wù)流程，結(jié)合各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，由各個(gè)片區(qū)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本片區(qū)的內(nèi)部控制的匯總，然后由伍衛(wèi)芳同志編寫醫(yī)院整體的《內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，報(bào)內(nèi)控小組批準(zhǔn)后，以最高規(guī)章制度的形式發(fā)布后，在醫(yī)院內(nèi)部試行。（作者單位：邵陽市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院）

立項(xiàng)編號(hào)：2018ZD37 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：伍衛(wèi)芳