美國減稅對中國影響探討

溫增衛(wèi)

【摘要】美國作為經(jīng)濟(jì)大國之一，在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢中起著一定的導(dǎo)向作用。特朗普稅改計劃的通過對于全球經(jīng)濟(jì)都將產(chǎn)生不小的影響。當(dāng)然，中國也將受到一系列的影響。因此，本文首先對美國稅改的基本特征進(jìn)行了詳細(xì)介紹，其次探討了關(guān)國減稅影響下全球經(jīng)濟(jì)發(fā)生的變化，最后明確提出了中國的具體應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】美國減稅 個人所得稅 企業(yè)所得稅 影響

2017年11月中旬和2017年12月初美國稅改法案先后兩次經(jīng)美參眾議院投票通過。是美國自1986年全面稅改之后調(diào)整幅度最大的全面稅改。此次稅改主要是美國想以調(diào)解經(jīng)濟(jì)的方式應(yīng)對次貸危機(jī)，有效刺激美國企業(yè)投資和居民消費、給美國就業(yè)者提供工作崗位以及促進(jìn)海外美元回流。從國家層次分析，美國此次稅改計劃的發(fā)布迅速引起了全球范圍的轟動，如此全面性大幅度的減稅政策引起了中國政府的注意，有人認(rèn)為美國此次發(fā)布的稅改政策的緣由值得深究，極有可能是蓄意挑起稅務(wù)戰(zhàn)爭。而與美國此次減稅相比，我國的減稅措施力度與美國差距甚遠(yuǎn)。國務(wù)院總理李克強(qiáng)在會上稱減稅政策需持續(xù)進(jìn)行。因此本文探討了美國減稅對中國的影響。

一、美國稅改特征

（一）減稅考慮經(jīng)濟(jì)長期增長

減稅的往往是因為是經(jīng)濟(jì)的衰退，因此不能局限于短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速恢復(fù)，而應(yīng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)增長的長期性發(fā)展。里根時期處于“經(jīng)濟(jì)滯脹”狀態(tài)下和布什時期處于‘‘經(jīng)濟(jì)乏力”狀態(tài)下都采取了減稅政策。從短期分析，通過合理降低稅率，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕納稅人稅負(fù)，提升消費能力，帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，減稅政策可有效刺激企業(yè)投資，提供就業(yè)崗位。從長期分析，減稅政策為中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力支持，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化更是起到了極好的促進(jìn)作用，從私人的角度來說無論是個人消費能力還是投資能力都可得到有效提升，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長期增長。

（二）減稅是經(jīng)濟(jì)理念轉(zhuǎn)變的必然選擇

里根由原本堅持“需求管理理論”轉(zhuǎn)為堅持“供給管理政策理論”;布什則選擇以“新自由經(jīng)濟(jì)理論”為主要理論支持。在經(jīng)濟(jì)方面二人的主張是一致的，皆主張盡量減少宏觀調(diào)控，充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供相對寬松的環(huán)境。減稅政策正是打造“自由寬松”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的重要措施。

（三）所得稅為減稅重點

減稅必須以所得稅為重點，直接通過降低所得稅稅率并結(jié)合稅制不斷進(jìn)行完善。里根和布什實施減稅計劃皆是將所得稅劃為重點。主要有以下兩方面因素：一是所得稅是美國的整體稅種;二是因為所得稅對經(jīng)濟(jì)的影響比較直接，而且影響力度也大。

二、美國稅改對全球經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的影響

美國稅改是一個系統(tǒng)全面的稅制改革，涉及面廣、修改幅度大影響極為深遠(yuǎn)。美國作為經(jīng)濟(jì)大國，在世界經(jīng)濟(jì)地位中占據(jù)重要位置，因此美國減稅改革將不可避免地對世界主要國家造成影響。美國稅改是一種有效的競爭策略，將激發(fā)各國之間的稅收競爭，可能會改變現(xiàn)有的國際貿(mào)易規(guī)則以及包括歐盟、日本和發(fā)展中大國之間的惡意競爭。美國稅改對全球經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的影響主要可表現(xiàn)在以下幾個方面：一是全球產(chǎn)業(yè)資本開始轉(zhuǎn)向美流動，將削弱新興市場和發(fā)展中國家的增長動力;二是將會引發(fā)全球陷入競爭性減稅熱潮。從中短期看，這必將導(dǎo)致各國政府的稅源減少、財政壓力驟增。尤其是政府債務(wù)較高的國家發(fā)生債務(wù)危機(jī)的可能性迅速上升;三是國際金融仍然處于寬松的環(huán)境。從美國稅改方案的具體實施分析，大幅削減公司稅收必然將加大美國政府的債務(wù)壓力。減稅政策的推行會導(dǎo)致美國債務(wù)問題越發(fā)嚴(yán)重。因此必須迫使美聯(lián)儲逐漸放緩加息和貨幣政策正?；椒?，美國與世界各國的利率差收窄或相對穩(wěn)定，有利于國際金融處于比較的寬松環(huán)境;四是他國企業(yè)中長期競爭壓力增大。美國稅改將直接改變甚至重塑全球產(chǎn)業(yè)鏈布局，世界各國、尤其是新興市場的產(chǎn)業(yè)競爭力將面臨潛在的挑戰(zhàn)。

三、中國的應(yīng)對措施

從長遠(yuǎn)分析，稅改不僅是稅率的增減，還包括稅制改革的進(jìn)一步推進(jìn)、理清稅制和稅收邏輯，這點至關(guān)重要。與其模仿美國減稅改革，不如更深層次的理解中美稅制的差異，學(xué)習(xí)美國稅制結(jié)構(gòu)的先進(jìn)性，從根本上改進(jìn)我國稅制結(jié)構(gòu)在財富分配等功能性不足的問題。針對美國減稅對中國的影響，有以下應(yīng)對措施。

（一）國家需繼續(xù)施行減稅降費

近些年來，中國供給側(cè)結(jié)購受美國減稅的影響發(fā)生了變化，后經(jīng)改革后著重強(qiáng)調(diào)了減稅降費的必要性，從減稅方面可以通過增值稅稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，盡可能將稅率結(jié)構(gòu)變得更加簡單化;從降費方面，由于中國企業(yè)收稅項目種類較多、極其復(fù)雜。因此必需加強(qiáng)各項收費項目的整治，促使企業(yè)經(jīng)營成本得到有效降低。

（二）政府間財政關(guān)系需要精簡和合理化

中國中央與地方的財政支出與其收入差距過大，政府間財政分配嚴(yán)重失衡。要想政府間財政分配失衡的問題得到及時有效解決，可適當(dāng)對財政分配進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。比如通過有效降低社保的繳費率，減少社保的稅負(fù)壓力等等措施。

（三）大幅降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)

雖然這些年來中國政府制定了不少的減稅方案，但企業(yè)的稅負(fù)壓力并未得到有效減少。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因還是在減稅政策。此外，中國企業(yè)經(jīng)營成本普遍過高。具體改進(jìn)可從以下幾個方面入手：從稅收來說，可進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠措施。例如，對于傳統(tǒng)制造業(yè)可實施稅收優(yōu)惠，或者是制定一些服務(wù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)合的政策，可擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)享受稅率優(yōu)惠的范圍;從稅率來說，可通過降低企業(yè)所得稅稅率的方式降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān);從企業(yè)成本分析，我國企業(yè)經(jīng)營成本相對都比較高，但是相應(yīng)的優(yōu)惠政策未能及時進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)成本越來越高。

（四）對個人所得稅進(jìn)行改革

中國現(xiàn)對個人所得稅所采用的是分類制。個稅調(diào)節(jié)在私人收入分配中起著重要作用，因此必須進(jìn)行個稅改革。個稅改革主要可通過兩個方面落實。一是實行個人綜合所得稅制;二是提高個人所得稅起征點。

四、總結(jié)

綜上所述，美國稅改將引發(fā)一場全球性的連鎖效應(yīng)，甚至可能會引起各國之間發(fā)生一場激烈的稅收競爭，還可能會改變現(xiàn)有的國際貿(mào)易規(guī)則以及其他國家，包括歐盟、日本以及發(fā)展中大國之間的惡意競爭。美國稅改政策的推行，對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。我們應(yīng)正確面對美國稅改的沖擊，結(jié)合本國國情，制定出科學(xué)合理的稅改政策目標(biāo)并具體實施，進(jìn)而不斷完善企業(yè)發(fā)展和構(gòu)建社會公平的稅收制度，在美國減稅影響下中國財稅主要可通過營改增稅率減并和降低企業(yè)綜合成本，為企業(yè)創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。