PPP項(xiàng)目的項(xiàng)目公司管理費(fèi)預(yù)算管控

詹春濤 張 鵬

（中交第四航務(wù)工程局有限公司，廣東 廣州 51000）

1 概述

項(xiàng)目公司是為投資項(xiàng)目依法設(shè)立的自主運(yùn)營(yíng)、自負(fù)盈虧的具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，作為項(xiàng)目合同及項(xiàng)目其他相關(guān)合同的簽約主體，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的具體實(shí)施。PPP 項(xiàng)目管理模式與傳統(tǒng)管理模式存在較大差異，且投資項(xiàng)目在項(xiàng)目全生命周期范圍內(nèi)，其在建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期的工作內(nèi)容、人員配備等存在較大差異，管控重點(diǎn)也不同。傳統(tǒng)項(xiàng)目管理的核心為施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面的管理，而投資項(xiàng)目管理的核心是項(xiàng)目總體收益的實(shí)現(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)總體收益，一方面需在運(yùn)營(yíng)期擴(kuò)大收入，另一方面要在建設(shè)期控制成本，項(xiàng)目公司管理費(fèi)作為建設(shè)期的成本構(gòu)成，也需要進(jìn)行重點(diǎn)管控。但對(duì)于投資項(xiàng)目在建設(shè)期的管理費(fèi)，其根據(jù)定額編制的費(fèi)用與實(shí)際出入較大，且受項(xiàng)目規(guī)模、管控模式、建設(shè)周期等因素影響較大，同時(shí)費(fèi)用開支彈性大，管控效果明顯。因此本文重點(diǎn)研究項(xiàng)目公司建設(shè)期的管理費(fèi)。

2 PPP 項(xiàng)目成立的項(xiàng)目公司管理費(fèi)在建設(shè)期內(nèi)的特點(diǎn)

（1）受投資模式影響較大。對(duì)于投資項(xiàng)目，投資模式多樣（BOT、TOT、TOO等），不同投資模式下的管控內(nèi)容、目標(biāo)、措施等各異，資源配置明顯不同，造成管理費(fèi)差別巨大。

（2）動(dòng)態(tài)管理要求。對(duì)投資項(xiàng)目，包含準(zhǔn)備期、建設(shè)期、運(yùn)營(yíng)期和移交等階段，建設(shè)周期長(zhǎng)，進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期前，往往需要經(jīng)歷4～5年時(shí)間，過程管理中資源的合理動(dòng)態(tài)配備至關(guān)重要，資源動(dòng)態(tài)配置造成管理費(fèi)用的動(dòng)態(tài)管理要求。

（3）包含費(fèi)用繁雜。管理費(fèi)用構(gòu)成涵蓋費(fèi)用內(nèi)容較多，容易界定不清晰，需按預(yù)算編制辦法及審計(jì)相關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行合理界定，按規(guī)定納入管理費(fèi)。

（4）費(fèi)用管理嚴(yán)格。管理費(fèi)用中部分費(fèi)用的開支有具體標(biāo)準(zhǔn)要求，不得超標(biāo)，需注意按文件規(guī)定執(zhí)行，不然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，費(fèi)用無出處。

（5）受地域影響較大。管理費(fèi)用中，部分費(fèi)用（住宿費(fèi)、開辦費(fèi)）受地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平的差異影響較大，且差旅費(fèi)、交通補(bǔ)貼與所處地區(qū)直接相關(guān)。

3 存在問題及原因分析

3.1 編制不規(guī)范

根據(jù)項(xiàng)目公司的職責(zé)，項(xiàng)目公司為一級(jí)法人主體，為維護(hù)項(xiàng)目公司的正常運(yùn)營(yíng)，需開支費(fèi)用繁雜，包含開辦費(fèi)、人員工資、辦公費(fèi)等各類費(fèi)用，管理費(fèi)用預(yù)算涉及內(nèi)容繁多，且各個(gè)項(xiàng)目公司編制人員對(duì)費(fèi)用理解不同，造成管理費(fèi)編制過程中出經(jīng)?，F(xiàn)費(fèi)用遺漏、重復(fù)上報(bào)等問題；并且投資項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，在推進(jìn)過程中經(jīng)常會(huì)發(fā)生許多不可預(yù)見的情況，造成各項(xiàng)目公司上報(bào)費(fèi)用千差萬別，隨著投資項(xiàng)目的日益增多，給預(yù)算審核工作帶來極大的困難。

3.2 “扯皮”情況嚴(yán)重

項(xiàng)目公司管理費(fèi)作為建設(shè)期的成本，必須采用更加規(guī)范、合理的方法進(jìn)行管理，目前多數(shù)企業(yè)采用預(yù)算審批的方式對(duì)成本進(jìn)行控制。由于采用預(yù)算制，造成預(yù)算下達(dá)部門與項(xiàng)目公司就預(yù)算費(fèi)用的金額存在爭(zhēng)議較大。項(xiàng)目公司從自身角度出發(fā)，在預(yù)算申報(bào)過程中，上報(bào)費(fèi)用較高；預(yù)算下達(dá)部門根據(jù)自身管控要求，對(duì)費(fèi)用控制嚴(yán)格，可能會(huì)造成與實(shí)際情況脫節(jié)。由于雙方訴求存在相互矛盾的地方，造成實(shí)際工作中，“扯皮”情況經(jīng)常發(fā)生。

3.3 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

目前，投資業(yè)務(wù)涉及行業(yè)眾多，包含公路、市政、水利等多個(gè)行業(yè)；不同行業(yè)對(duì)項(xiàng)目公司日常工作的要求不同，造成預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一；且由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，不同區(qū)域的日常消費(fèi)水平差異明顯，造成預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)難以同等下達(dá)。

3.4 考核難度大

由于缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)參考，項(xiàng)目公司之間實(shí)際工作存在較大差異，且在項(xiàng)目推進(jìn)過程中，人員變動(dòng)不可避免，這些因素都會(huì)帶來項(xiàng)目公司管理費(fèi)用的變化，造成部分項(xiàng)目公司預(yù)算執(zhí)行偏差巨大，失去管理費(fèi)預(yù)算的意義，最終造成考核難度增加。

4 解決辦法

基于上述存在問題及原因的分析，結(jié)合PPP 項(xiàng)目的項(xiàng)目公司管理費(fèi)的特點(diǎn)，建議下一步工作方向主要為：

4.1 制定預(yù)算編制辦法、操作細(xì)則，統(tǒng)一費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及模板

雖然預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)隨行業(yè)、地域、工作內(nèi)容的不同會(huì)發(fā)生變化，但多數(shù)費(fèi)用可以進(jìn)行歸集，公司應(yīng)本文根據(jù)日常工作的經(jīng)驗(yàn)積累，制定了PPP 項(xiàng)目建設(shè)期年度管理費(fèi)預(yù)算模板，其中對(duì)于差異性的費(fèi)用，在不可預(yù)見費(fèi)中統(tǒng)一考慮。費(fèi)用模板見下表1。

表1 項(xiàng)目公司管理費(fèi)預(yù)算模板

4.2 資源投入動(dòng)態(tài)控制

根據(jù)管控目標(biāo)制定項(xiàng)目管控模式、實(shí)施策劃，再根據(jù)不同時(shí)期工作內(nèi)容核定資源投入。本文共收集了6 個(gè)項(xiàng)目公司的管理費(fèi)，涉及公路、房建、水利行業(yè)，包含廣東區(qū)域、西南區(qū)域和海南區(qū)域。按照上述所列模板費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行分類整理，結(jié)果如表2所示，可看出項(xiàng)目公司所在行業(yè)、區(qū)域、建設(shè)期時(shí)間等的不同，會(huì)造成管理費(fèi)用占總體投資額的比例差別較大；同時(shí)可以看出，總體管理費(fèi)中“人員工資及附加”項(xiàng)占比較高，經(jīng)分析，如圖1所示。

表2 各項(xiàng)目公司管理費(fèi)匯總表

四 占概算比例 0.54% 0.49% 0.50% 0.50% 2.29% 1.78%五 管理費(fèi)金額 14,148 10,289 16,555 6,698 7,057 941 1 開辦費(fèi) 227 239 450 - 2 房屋費(fèi)用 367 862 1,545 577 698 62 3 人員工資及福利 9,219 7,017 10,824 4,589 4,894 701 4 辦公費(fèi) 593 300 453 216 141 33 5 會(huì)議費(fèi) 150 120 20 15 40 7 6 車輛使用費(fèi) 1,895 553 1,101 324 108 23 7 差旅費(fèi) 694 515 774 179 176 29 8 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 540 420 528 150 360 40 9 信息化費(fèi)用 224 222 55 20 8 - 10 其他費(fèi)用 465 270 492 212 104 38 11 不可預(yù)見費(fèi) - - 537 177 79 8

圖1 人員工資及附加占管理費(fèi)比例

通過圖1可知，無論項(xiàng)目公司行業(yè)、區(qū)域、時(shí)間如何變化，“人員工資及附加”占各項(xiàng)目公司管理費(fèi)比例均在60%以上，且時(shí)間越短占比越高。

通過上述結(jié)果，為控制管理費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目公司人力資源管理的強(qiáng)度，根據(jù)項(xiàng)目推進(jìn)階段合理配備人員，例如項(xiàng)目公司前期征拆人員需求量大，待征拆完成后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行人員安排，動(dòng)態(tài)的進(jìn)行人員管理，對(duì)控制投資項(xiàng)目成本至關(guān)重要。同時(shí)項(xiàng)目公司在推進(jìn)過程中要充分利用專業(yè)咨詢服務(wù)單位，對(duì)部份專項(xiàng)工作合理外包，減少配備相關(guān)人員，提高效率及管理質(zhì)量。

4.3 權(quán)衡購(gòu)買與租賃

對(duì)于項(xiàng)目管理費(fèi)而言，其中部分費(fèi)用需要權(quán)衡購(gòu)買與租賃之間的關(guān)系，特別是辦公用地、辦公設(shè)備費(fèi)用和車輛使用費(fèi)用。對(duì)于PPP 項(xiàng)目，其存續(xù)期長(zhǎng)達(dá)10～30年，但建設(shè)期一般為2～4年，不同時(shí)期項(xiàng)目公司對(duì)辦公面積、辦公地點(diǎn)的要求不同，對(duì)車輛使用的數(shù)量、頻率等要求不同（建設(shè)期由于有建設(shè)任務(wù)，車輛使用數(shù)量多且頻繁）；上述費(fèi)用的開支，需要項(xiàng)目公司從項(xiàng)目的全壽命周期的角度，來權(quán)衡采用購(gòu)買與租賃方式，從而降低成本。

4.4 制定考核辦法，完善監(jiān)控及核算制度

項(xiàng)目公司管理費(fèi)存在費(fèi)用開支彈性大，變化大等特點(diǎn)，因此必須根據(jù)其特點(diǎn)制定合理的考核辦法，約束管理費(fèi)用的開支；同時(shí)加強(qiáng)過程中預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，對(duì)影響較大的費(fèi)用（例如人工費(fèi)）多次進(jìn)行督查，實(shí)現(xiàn)管理費(fèi)開支的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。完善預(yù)算核算制度，以全面核算的要求對(duì)下達(dá)的預(yù)算進(jìn)行核算，并為下一年度及其他項(xiàng)目預(yù)算制定提供依據(jù)。總體而言，對(duì)于管理費(fèi)預(yù)算的管理，應(yīng)達(dá)成事前、事中、事后的全過程主動(dòng)管理。

5 結(jié)束語

目前，越來越多的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目開始采用以PPP 項(xiàng)目為主的建設(shè)模式，為PPP項(xiàng)目而成立的項(xiàng)目公司管理費(fèi)由于其相比傳統(tǒng)施工項(xiàng)目的特點(diǎn)，與傳統(tǒng)項(xiàng)目部和總管理費(fèi)存在較大區(qū)別，并且由于建設(shè)項(xiàng)目類型、地域、建設(shè)時(shí)間等不同，造成費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)混亂，對(duì)日常工作中帶來諸多問題，本文梳理了項(xiàng)目公司管理費(fèi)構(gòu)成，提出在項(xiàng)目推進(jìn)過程中，要?jiǎng)討B(tài)配備人員，且平衡好辦公用地費(fèi)用和車輛使用租賃與購(gòu)買的關(guān)系，希望能為相關(guān)企業(yè)提供參考。