行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)淺析

杜舒婷

【摘要】行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部進(jìn)行的一系列審查、監(jiān)督、協(xié)調(diào)工作，它既是國(guó)家審計(jì)的輔助，也是單位自我監(jiān)督、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題補(bǔ)救問題的關(guān)鍵，因此提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量非常重要。本文就從這方面的問題展開討論，談?wù)勎覈?guó)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及提高內(nèi)部審計(jì)地位和質(zhì)量的相關(guān)措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)的發(fā)展進(jìn)程也在不斷加快，因此對(duì)我國(guó)相關(guān)的行政機(jī)關(guān)的相關(guān)管理和控制制度提出了更高的要求。在21世紀(jì)以來，只有加強(qiáng)行政單位內(nèi)部工作的有效的控制和監(jiān)督，才能促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理及其他工作的有序開展。要知道關(guān)于其內(nèi)部的相關(guān)管理制度和審計(jì)工作在行政事業(yè)單位和其他相關(guān)的機(jī)構(gòu)中都占據(jù)著非常重要的地位，因此對(duì)于該項(xiàng)工作的完善和改進(jìn)非常有必要。就我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀總的來說，呈現(xiàn)出良好態(tài)勢(shì)，但是在其內(nèi)部管理和審計(jì)方面出現(xiàn)了一些問題，致使發(fā)展受阻，可以說，是走到了一個(gè)瓶頸期。關(guān)于本文所討論的行政事業(yè)內(nèi)部關(guān)于控制和審計(jì)的工作主要表現(xiàn)為：由管理階層主辦和帶頭，內(nèi)部所有員工全部參加。這有利于踐行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和增強(qiáng)預(yù)防機(jī)制，從而做到自我控制和約束。這項(xiàng)工作對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展起著舉足輕重的作用，但也正是因?yàn)楣芾黼A層的主辦和全員的參加的原因，致使問題層次不窮，嚴(yán)重阻礙了其發(fā)展進(jìn)度。

二、內(nèi)部控制審計(jì)在行政事業(yè)單位中的重要作用

（1）健全行政事業(yè)單位的相關(guān)管理體系。在傳統(tǒng)的行政事業(yè)機(jī)構(gòu)中，大多數(shù)都是直接接受有政府的相關(guān)指令來開展工作的，其發(fā)展的進(jìn)程主要取決于國(guó)家政府的管理階層的重視程度，所以說，那種行政事業(yè)的發(fā)展模式在新時(shí)代的發(fā)展中存在著一定的發(fā)展缺陷，可以說傳統(tǒng)的行政事業(yè)發(fā)展模式原則阻礙了其發(fā)展進(jìn)程。因此我國(guó)在新世紀(jì)以來一直主張行政事業(yè)的現(xiàn)代化。在改革之后的行政事業(yè)單位的發(fā)展模式已經(jīng)極大程度的突破了以往的各種限制。目前相關(guān)的行政事業(yè)單位已經(jīng)成為了公共服務(wù)事業(yè)的管理和控制的主體單位，所以說在它為了更好的服務(wù)社會(huì)，不再僅僅執(zhí)行政府的相關(guān)指令，而且還在財(cái)務(wù)審計(jì)和控制方面加大了管理力度，因?yàn)樗壳吧婕暗姆椒矫婷娣浅Ｖ?，如果?nèi)部的財(cái)務(wù)管理和相關(guān)的審計(jì)出了問題，將會(huì)成為全局發(fā)展的嚴(yán)重阻礙之處。

（2）有效地降低資產(chǎn)的流出額度。行政事業(yè)單位在發(fā)展中很大一部分資金是通過財(cái)政的補(bǔ)貼得到的，政府及財(cái)政的補(bǔ)貼和撥款費(fèi)用是其發(fā)展中最為重要的經(jīng)費(fèi)。為了能讓這部分經(jīng)費(fèi)在其發(fā)展中發(fā)揮最大的作用，需要對(duì)其進(jìn)行合理的使用和監(jiān)督。我國(guó)很多行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制制度正在不斷健全和完善，這樣就可以讓其職工人員在財(cái)務(wù)工作中做到有據(jù)可依。另外這也有利于監(jiān)督員在財(cái)務(wù)管理中對(duì)政府和財(cái)政補(bǔ)貼的資金進(jìn)行科學(xué)的處理和規(guī)整，這會(huì)極大程度的規(guī)范員實(shí)際工作步驟。可以說正是因?yàn)閮?nèi)部管理和控制的相關(guān)的制度的不斷完善和健全，才使得行政事業(yè)單位在發(fā)展中有效降低了政府資金的非法挪用率和占用率。這樣就可以極大程度的減少資金的流出份額，從而提供財(cái)政資金的利用效率。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)缺乏完善的法律法規(guī)支持

民間審計(jì)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為審計(jì)依據(jù)，而單位內(nèi)部審計(jì)則因?yàn)槠浣ㄔO(shè)地位的特殊性，雖有《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等作為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)，但其本質(zhì)定位仍是以輔助國(guó)家審計(jì)監(jiān)督工作，進(jìn)行行政管理及其監(jiān)督職能為主。當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問題時(shí)仍會(huì)感到無章可循，甚至無所適從，導(dǎo)致其審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性大打折扣。

（2）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門屬于單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，在審計(jì)過程中就不可避免的受本單位利益和相關(guān)人員利益的制約，而且行政事業(yè)單位人員關(guān)系較為復(fù)雜，按現(xiàn)階段的環(huán)境很難保證內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作的客觀性及權(quán)威性難以得到保障。從而限制了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)目的及發(fā)展。

（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平不高。從事審計(jì)工作的人員應(yīng)同時(shí)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)管、計(jì)算機(jī)、法律等多種專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)有良好的職業(yè)道德和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。只有這樣的審計(jì)人員才能真正做到審計(jì)工作的客觀性、合理性、公正性和權(quán)威性。而在目前的行政事業(yè)單位中，這樣高素質(zhì)的審計(jì)人員很少，有的單位甚至沒有專門的內(nèi)部審計(jì)人員，等有審計(jì)需要時(shí)才從其他兄弟單位抽調(diào)財(cái)務(wù)人員作為補(bǔ)充，而這樣的隊(duì)伍不經(jīng)過任何培訓(xùn)上崗工作，審計(jì)結(jié)果可想而知。

四、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相對(duì)措施

（1）完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。任何事情只有有法可依，有理可據(jù)，才能更加順利的進(jìn)行下去。內(nèi)部審計(jì)也是這樣，希望國(guó)家可以出臺(tái)更多相關(guān)的法律法規(guī)，更加細(xì)化內(nèi)部審計(jì)的規(guī)則要求，同時(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部也應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)則，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)順利開展。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)重視度。內(nèi)部審計(jì)部門作為單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一是事實(shí)，但是只要完善相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，劃分清楚利害關(guān)系，保障內(nèi)審盡可能脫離依附性，內(nèi)部審計(jì)的客觀公正性還是可以得到保障的。比如單位財(cái)務(wù)與審計(jì)部門分屬不同的領(lǐng)導(dǎo)管理。單位管理層必須嚴(yán)肅內(nèi)部審計(jì)的重要性，明白內(nèi)部審計(jì)不僅有審查監(jiān)督的作用，也是管理者的責(zé)任所在，更是在為單位的良性健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（3）配備專業(yè)的高素質(zhì)審計(jì)人員，保障內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量開展。審計(jì)人員的素質(zhì)高低直接影響著審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性。具備扎實(shí)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作的前提條件，是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。只有更專業(yè)才能探究的更深入，才能達(dá)到內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的效果，從根本上提升內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性。當(dāng)然隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)遇到新的問題新的考驗(yàn)，審計(jì)人員也需要緊跟時(shí)代的步伐，隨時(shí)隨地加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，豐富自身閱歷，才能更出色的保障內(nèi)審工作的高質(zhì)量。

（4）建立完善的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員工作熱情。任何工作，都需要人的參與，要想提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，除了要保證內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)，具有專業(yè)的技能以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)之外，還需要有相應(yīng)的審計(jì)人員獎(jiǎng)懲措施，才能更有力地提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)部門必須要建立完善的激勵(lì)機(jī)制，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中取得一定成績(jī)時(shí)，要給予他們適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。如果在內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)常存在一些失誤，也要給他們適當(dāng)?shù)奶幜P。既能激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性，同時(shí)還能確保內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作質(zhì)量，從而防止出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。