探究國家審計(jì)機(jī)關(guān)在地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的功能認(rèn)知

曹春暉

【摘要】國家審計(jì)對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著及其重要影響，本文重點(diǎn)分析其功能認(rèn)知。首先，介紹了地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念：其次，提出了地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要目標(biāo)和核心環(huán)節(jié);之后，解釋了基于政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度下國家審計(jì)功能的理論分析：最后，剖析了國家審計(jì)在地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的功能認(rèn)知。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)機(jī)關(guān);地方政府性債務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理

一、地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指地方政府不能按期償還債務(wù)的可能性以及相應(yīng)產(chǎn)生的后果。具體可分為償債風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，前者為資不抵債，后者是資產(chǎn)的流動(dòng)性不足導(dǎo)致的償還風(fēng)險(xiǎn)，其主要表現(xiàn)形式有規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)和外在風(fēng)險(xiǎn)。

二、地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管工作的主要目標(biāo)和核心環(huán)節(jié)

（一）地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)

通過對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管理工作，重點(diǎn)是實(shí)施相關(guān)信息和數(shù)據(jù)的甄別和驗(yàn)證，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定必要的預(yù)警系統(tǒng)，從而達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提供相關(guān)的預(yù)警信息，就屬于國家審計(jì)的一項(xiàng)重要功能。

（二）地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)

地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)環(huán)節(jié)。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的分類和判定。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是運(yùn)用定量和定性兩種分析方式，對(duì)地方政府性債務(wù)實(shí)施連續(xù)且系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，從而制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。而針對(duì)不同類型的政府性債務(wù)來說，其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也有所差異。應(yīng)對(duì)政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，部分西方國家建立健全預(yù)算控制工作，同時(shí)也有部分國家制定財(cái)政管理框架，從而提高財(cái)政收支的透明度和相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施。而我國根據(jù)經(jīng)濟(jì)和政治國情，制定適合我國的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。其中，可以通過明確責(zé)任主體，或者建立健全相應(yīng)的償債體系等方式，實(shí)施地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作。

三、基于政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度下國家審計(jì)功能的理論分析

審計(jì)機(jī)關(guān)不屬于政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體，然而其功能主要表現(xiàn)為兩方面：數(shù)據(jù)信息甄別以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（一）國家審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的甄別功能

數(shù)據(jù)信息甄別主要包括數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)分析以及信息反饋。

1.數(shù)據(jù)獲取。我國的地方政府性債務(wù)數(shù)據(jù)生成口徑并不統(tǒng)一，同時(shí)其信息生成屬于非連續(xù)性數(shù)據(jù)，所以使得很多外部信息使用者不能夠及時(shí)獲取完整且全面的債務(wù)數(shù)據(jù)和債務(wù)信息。正是由于數(shù)據(jù)的不完整，從而在很大程度上阻礙了地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理工作的高效實(shí)施。國家審計(jì)能夠運(yùn)用專項(xiàng)調(diào)查以及常態(tài)化審計(jì)模式，及時(shí)獲取全面且完整的債務(wù)數(shù)據(jù)和信息，從而有利于國家建立準(zhǔn)確的債務(wù)信息數(shù)據(jù)庫。其中，債務(wù)的規(guī)模以及結(jié)果，資金的來龍去脈等數(shù)據(jù)信息，都可以包括在數(shù)據(jù)庫建設(shè)中。

2.數(shù)據(jù)分析。審計(jì)機(jī)關(guān)可以針對(duì)所獲取的數(shù)據(jù)和信息，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆治龇椒▽?duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、計(jì)算以及核實(shí)。并針對(duì)整理完成的數(shù)據(jù)，實(shí)施科學(xué)合理的評(píng)價(jià)。比如：審計(jì)工作人員可以針對(duì)債務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)等數(shù)據(jù)，實(shí)施進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和鑒證，從而不斷完善地方政府性債務(wù)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)工作。

3.信息反饋。國家審計(jì)機(jī)關(guān)和工作人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取和分析之后，可以上報(bào)給各級(jí)政府部門和人大。而且，經(jīng)過相關(guān)政府部門的批準(zhǔn)，可以將數(shù)據(jù)信息向社會(huì)公眾進(jìn)行公布，從而提升地方政府性債務(wù)的透明度。

（二）國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

國家審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告。審計(jì)工作人員能夠獲取地方政府性債務(wù)信息，從而了解風(fēng)險(xiǎn)的種類以及形成原因。同時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方式，對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)評(píng)估，進(jìn)而對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和完善。審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，同時(shí)也必須將審計(jì)預(yù)警狀況及時(shí)報(bào)告給相關(guān)政府部門。政府部門針對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中出現(xiàn)的問題或者漏洞，進(jìn)行及時(shí)地溝通和交流，從而有效防范地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、國家審計(jì)在地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的功能認(rèn)知

國家審計(jì)在地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，主要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息甄別以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。同時(shí)，數(shù)據(jù)獲取以及分析是信息甄別的重要環(huán)節(jié)。并且，國家審計(jì)的這兩項(xiàng)功能在未來可能發(fā)揮更大的效用。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估功能對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中影響最為重要。因此，國家審計(jì)工作人員必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施較為嚴(yán)格的識(shí)別以及評(píng)估，從而更好地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

五、總結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理可能進(jìn)行更加全面的監(jiān)督。而如何運(yùn)用這些監(jiān)督后的數(shù)據(jù)和信息，需要不斷的研究和探索。