論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范

魯尚秀

摘要：在全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的影響下，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步深化變革，這在一定程度上對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出了更高的要求，而財(cái)務(wù)管理工作作為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的命脈.需要加大對(duì)其的重視力度，不斷完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，并結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)采取必要的措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)事業(yè)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展 內(nèi)控體系 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在新形勢(shì)政策的扶持與引導(dǎo)下，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨繁榮，這不僅為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了更加廣闊的發(fā)展空間，也對(duì)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提出了新的挑戰(zhàn)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化風(fēng)暴的考驗(yàn)與日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，事業(yè)單位要切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確內(nèi)控職能，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

一、簡(jiǎn)要論述事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的基本概念

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系是指事業(yè)單位通過(guò)采取一系列內(nèi)控手段提升財(cái)務(wù)綜合管理水平，維系財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，絕大多數(shù)事業(yè)單位屬于非盈利性公共服務(wù)結(jié)構(gòu)，因此，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系缺乏重視，而整個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理水平也一直維持在較低的水平，這在一定程度上，制約了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，限制了可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)優(yōu)化完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，可切實(shí)協(xié)助事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)綜合管理水平，確保事業(yè)單位能夠更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

二、優(yōu)化建設(shè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的實(shí)際價(jià)值

當(dāng)下，事業(yè)單位逐漸加大了對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的投入，這為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)不斷的理論探究與實(shí)踐積累可知，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的實(shí)際作用包括如下幾方面：

其一，有助于增大資金利用率，杜絕浪費(fèi)。在事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，其主體財(cái)政資金來(lái)源于國(guó)家的專(zhuān)項(xiàng)資助津貼，如果單位內(nèi)部管理制度不健全，就會(huì)導(dǎo)致資金利用途徑不明確.造成不必要的資金浪費(fèi)。而結(jié)合內(nèi)控體系的規(guī)范與監(jiān)督內(nèi)容?？纱_保資金流動(dòng)的公開(kāi)透明性，避免管理人員濫用職權(quán)。使用公款另作他用或假借單位采購(gòu)名義攬財(cái)。

其二，有助于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全性。一旦事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，資金管理制度不健全，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)支出與實(shí)際不相符，而優(yōu)化內(nèi)控制度后?？擅鞔_財(cái)務(wù)部門(mén)人員的職責(zé)權(quán)限劃分。有利于追究責(zé)任人，確保資產(chǎn)流動(dòng)的真實(shí)性和合理性。

其三，可完善財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系可督促基層財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵循內(nèi)部規(guī)章制度，積極參與信息處理，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)提供參考與支撐。

三、深度剖析現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系存在的缺陷

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度可規(guī)范基層財(cái)務(wù)人員的實(shí)際行為。規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)綜合管理水平，確保財(cái)務(wù)政策條例的高效落實(shí)。然而，當(dāng)下絕大多數(shù)事業(yè)單位缺乏完善的財(cái)務(wù)制度，甚至并未確立財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致管理人員在落實(shí)內(nèi)控工作的過(guò)程中沒(méi)有可參考的依據(jù)，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)控實(shí)際效果差強(qiáng)人意，另外，部分事業(yè)單位在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中屢嘗敗績(jī)后，逐步認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。但也僅僅是閉門(mén)造車(chē)或照搬其它單位的內(nèi)控制度，與自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展嚴(yán)重脫軌。且事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系只是為了應(yīng)付檢查，內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度流于形式，并存在諸多漏洞，這嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄

要切實(shí)提升財(cái)務(wù)綜合管理水平，事業(yè)單位基層管理人員就需深化內(nèi)控意識(shí)，明確職責(zé)義務(wù)，進(jìn)而樹(shù)立正確的價(jià)值觀念，然而，現(xiàn)階段多數(shù)事業(yè)單位的管理人員內(nèi)控意識(shí)淡薄，對(duì)本職工作缺乏深刻認(rèn)知，甚至膚淺的認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)控與事業(yè)單位的發(fā)展沒(méi)有關(guān)聯(lián)，因此，對(duì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控體系建立缺乏重視，使得管理理念的貧乏制約了事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全

長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位都是非盈利性機(jī)構(gòu)，因此，事業(yè)單位逐漸形成一種對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視若無(wú)睹的內(nèi)部氛圍，未構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理存在滯后性，給事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展構(gòu)成了極大的阻礙。例如，大多數(shù)事業(yè)單位未全面推行基層財(cái)務(wù)人員的責(zé)權(quán)分離制度，并且未節(jié)約人力資源成本，由出納代管賬目，一方面，出納人員的專(zhuān)業(yè)賬務(wù)處理水平有限，會(huì)造成賬面混亂，資金管理不清晰；另一方面，部分出納人員職業(yè)素質(zhì)匱乏，會(huì)利用職位便利挪用公款或做假賬，待事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)后，出納人員已經(jīng)離職，即便不離職，賬面漏洞也需要從其它方向填補(bǔ)，進(jìn)而給事業(yè)單位的發(fā)展構(gòu)成負(fù)面影響。

四、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的具體策略

（一）履行規(guī)章條例劃分事業(yè)單位內(nèi)控層次

事業(yè)單位在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的過(guò)程中。需要將內(nèi)部控制劃分為如下幾個(gè)層次：

其一。建立相互制約、相互監(jiān)督的管理制度，秉承“預(yù)防為主、處理為輔”的基本原則，完善控制體系，以此為基準(zhǔn)，定期展開(kāi)會(huì)計(jì)核算工作，如實(shí)向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)情況；其二，事業(yè)單位要端正心態(tài)對(duì)待審計(jì)工作，督促監(jiān)督部門(mén)認(rèn)真核實(shí)基層群眾的反饋意見(jiàn)和上訪事由，將稽查核算落到實(shí)處，確保離職審計(jì)等工作的公正公平性；其三，事業(yè)單位需充分認(rèn)知到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體內(nèi)容，加大對(duì)各部門(mén)人員的職業(yè)素質(zhì)教育重視度，確保基層職工明確內(nèi)控體系建設(shè)的重要性和自身職責(zé)權(quán)限，積極參與內(nèi)控體系建設(shè)，配合財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，在強(qiáng)化建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)協(xié)調(diào)配合，營(yíng)造良好的氛圍，提高工作效率。

（二）加大對(duì)內(nèi)部文化建設(shè)的投入

在事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，文化是提升核心凝聚力的重要支撐，只有確保內(nèi)部文化的優(yōu)越性，才能激發(fā)基層職工的主觀能動(dòng)性，以便其端正心態(tài)，全身心的投入到工作中，從而提高事業(yè)單位的工作效率，強(qiáng)化工作質(zhì)量。與此同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)盡可能的營(yíng)造輕松愉悅的內(nèi)部氛圍，促進(jìn)各基層職工的溝通交流與協(xié)調(diào)配合。優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)水平。從某種程度上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部文化建設(shè)也有助于穩(wěn)定事業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在建設(shè)內(nèi)部文化的過(guò)程中，要切實(shí)了解基層職工的訴求和需求，創(chuàng)新內(nèi)部宣傳模式，并加強(qiáng)崗位能力培訓(xùn)與職業(yè)素質(zhì)教育，為事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控體制建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化組織架構(gòu)，明確各職能部門(mén)的權(quán)限

為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)目標(biāo)，要及時(shí)優(yōu)化組織架構(gòu)，合理分配內(nèi)控職責(zé)，確保內(nèi)控體制的高效落實(shí)。推進(jìn)事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜繁瑣且涉及面廣泛的工作，需確保內(nèi)控工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，并加強(qiáng)各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，從根本上保證事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。提高工作效率，強(qiáng)化工作質(zhì)量。再者，在開(kāi)展事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的過(guò)程中，應(yīng)注重對(duì)員工的管控，全面監(jiān)督基層管理人員、會(huì)計(jì)人員及一線崗位技術(shù)人員的工作情況，規(guī)范實(shí)際行為，進(jìn)而消除不穩(wěn)定因素，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)條件。

五、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力的具體策略

（一）深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控理念

為提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，應(yīng)積極落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控宣傳工作，引起管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的重視，深化內(nèi)控管理意識(shí)，確保其將內(nèi)控意識(shí)傳遞灌輸給各個(gè)部門(mén)的基層職工，強(qiáng)化整體內(nèi)控能力，消除事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，為達(dá)到防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的目的，管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人要詳細(xì)解讀《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的理論知識(shí)和法律條例，擴(kuò)充知識(shí)儲(chǔ)備，強(qiáng)化職業(yè)素養(yǎng)，在實(shí)際工作中高效處理各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障與支持。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

事業(yè)單位在防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，需建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，預(yù)先識(shí)別事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的優(yōu)勢(shì)價(jià)值。在事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，其理財(cái)?shù)闹黧w對(duì)象就是現(xiàn)金，歸根究底，是由于事業(yè)單位的短期運(yùn)營(yíng)屬于非營(yíng)利性的，較為注重各項(xiàng)財(cái)政資金的支出調(diào)用情況，以此使事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)政資金需求得到滿足，為可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。為此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，要加大對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算的重視力度，并以此為基礎(chǔ)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作，確保事業(yè)單位管理人員能夠依據(jù)現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)情況，制定切實(shí)可行的發(fā)展方案，從根源消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供穩(wěn)定的資金支持。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算水平，強(qiáng)化內(nèi)控體制建設(shè)

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)過(guò)程中，要嚴(yán)格遵循以資金管理為核心、以財(cái)務(wù)管理為中心的工作思想。例如，事業(yè)單位應(yīng)收賬款數(shù)目較多，且部分應(yīng)收賬款遲遲未收繳到位，被納入壞賬準(zhǔn)備范圍。對(duì)此。事業(yè)單位需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。與此同時(shí)，要注重預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制中所發(fā)揮的重要作用。積極落實(shí)預(yù)算管理工作，盡量減少應(yīng)收賬款，以此增大資金綜合利用率，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

在推進(jìn)預(yù)算管理工作的過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守法律規(guī)定，編制一套行之有效且完整的預(yù)算管理方案，進(jìn)而確保預(yù)算管理工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)價(jià)值。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算作為事業(yè)單位預(yù)算體系的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)在完成財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，將預(yù)算總目標(biāo)逐一細(xì)化到各部門(mén)的基礎(chǔ)預(yù)算工作中，并監(jiān)督各部門(mén)嚴(yán)格遵守規(guī)定開(kāi)展預(yù)算工作，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范效果，以此徹底優(yōu)化財(cái)務(wù)綜合管理水平。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)目標(biāo)，不僅應(yīng)合理劃分內(nèi)控層析，加大內(nèi)部文化的建設(shè)力度，優(yōu)化組織架構(gòu)，還需明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，加深財(cái)務(wù)管理內(nèi)控觀念，從而建立健全財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)防范水平，最終為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。