基于內(nèi)控視角的科研事業(yè)單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理研究

楊雯鈞

摘 要：科研項(xiàng)目資金管理是科研事業(yè)機(jī)構(gòu)順利進(jìn)行科學(xué)探究的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能否有效管理科研項(xiàng)目資金，將影響著科研事業(yè)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)科研活動(dòng)的順利進(jìn)行。本文基于內(nèi)控視角下科研事業(yè)機(jī)構(gòu)的基本現(xiàn)狀，詳細(xì)闡述了科研事業(yè)機(jī)構(gòu)順利進(jìn)行科研項(xiàng)目資金管理的有效策略及思路，希望能夠提升科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的利用率，進(jìn)而更好促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角;科研單位;科研項(xiàng)目;資金管理;思路;現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)家都十分重視科技的研發(fā)投資，在科研方面的投資資源不斷增加，規(guī)模也在日益擴(kuò)大。有效管理科研事業(yè)機(jī)構(gòu)的科研資金，直接影響著科研工作的順利進(jìn)行，科研項(xiàng)目資金管理是科研事業(yè)單位最關(guān)鍵的工作內(nèi)容，而且，當(dāng)前科研項(xiàng)目資金來(lái)源途徑逐漸多元化，且占比也不斷增大，如何優(yōu)化科研事業(yè)單位資金管理，科學(xué)利用每筆科研項(xiàng)目資金，對(duì)提升科研項(xiàng)目資金利用效益、加大科研產(chǎn)出具有顯著的作用。

一、內(nèi)控視角下科研事業(yè)單位加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的重要性

科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目資金來(lái)源途徑出現(xiàn)了多元化的特征，主要來(lái)源于財(cái)政部門(mén)、科技部門(mén)、農(nóng)業(yè)部門(mén)以及同類型的科研院所等。

提高科研資金管理的有效性，是科研事業(yè)機(jī)構(gòu)高效、穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的重要保障，可以保證科研資產(chǎn)的穩(wěn)定性及安全性，不斷提升科研財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及精準(zhǔn)性，化解與減少各種風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化對(duì)科研事業(yè)機(jī)構(gòu)的科研項(xiàng)目資金管理，實(shí)行科學(xué)的科研單位內(nèi)控及項(xiàng)目資金控制，是促進(jìn)事業(yè)單位管理質(zhì)量提高的內(nèi)在要求。目前，科研事業(yè)機(jī)構(gòu)資金管理已無(wú)法符合其發(fā)展需求，一定要嚴(yán)格做好內(nèi)部科研項(xiàng)目資金管理工作，加強(qiáng)內(nèi)控?；趦?nèi)控視角，制定完善的管理制度，優(yōu)化管理方式，提高科研事業(yè)機(jī)構(gòu)管理能力，防范腐敗行為，保證科研項(xiàng)目的正常開(kāi)展。

二、內(nèi)控視角下科研事業(yè)單位的現(xiàn)狀

1.管理者對(duì)內(nèi)控缺少重視，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，科研事業(yè)機(jī)構(gòu)的行業(yè)特征均是重視科研，忽略管理，管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)關(guān)鍵是輔助與服務(wù)科研，僅需科研成果好，內(nèi)控建設(shè)不重要，單位管理者對(duì)內(nèi)控的管理關(guān)注度不高，內(nèi)控意識(shí)薄弱，導(dǎo)致單位內(nèi)控體系創(chuàng)建滯后。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全，評(píng)估及監(jiān)督不當(dāng)

當(dāng)前，很多科研事業(yè)單位尚未制定完善的內(nèi)控體制，只是將相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度或是單位的管理制度作為本單位內(nèi)控體制，抑或是盡管建立了單獨(dú)的內(nèi)控體系，但也是因?yàn)槌鲇谥贫葍?yōu)化的需求或應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的思考，對(duì)內(nèi)控體系的創(chuàng)建形同虛設(shè)，而且，在內(nèi)控落實(shí)、評(píng)估及監(jiān)督上并無(wú)任何實(shí)質(zhì)效果，缺少完整的評(píng)估及監(jiān)督體系。

3.內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不完整，缺少溝通制度

很多科研事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，各部門(mén)在落實(shí)內(nèi)部控制時(shí)，并沒(méi)有科學(xué)參與制衡制度，部門(mén)內(nèi)控責(zé)任不清楚，而且科研項(xiàng)目會(huì)包含科研事業(yè)機(jī)構(gòu)的每個(gè)方面、各部門(mén)，各部門(mén)間及管理層之間缺少科學(xué)的溝通制度及高效的數(shù)字化傳輸途徑，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的順利實(shí)施，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的建設(shè)效果。

三、基于內(nèi)控視角優(yōu)化科研項(xiàng)目資金管理的對(duì)策

1.制定內(nèi)控制度

（1）建立完善的內(nèi)控體系。若要加強(qiáng)科研事業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制，嚴(yán)格管理、有效利用科研資金，就一定要組建內(nèi)控管理小組，由若干個(gè)部門(mén)協(xié)同參與，各部門(mén)通力合作，制定規(guī)章制度，劃分職責(zé)，相互監(jiān)督與約束。科學(xué)有效的規(guī)劃、利用科研資金，監(jiān)督、管理科研資金的支出?？蒲惺聵I(yè)機(jī)構(gòu)要全面提高科研工作者的法律意識(shí)、養(yǎng)成守法觀念。同時(shí)，還要定期對(duì)科研項(xiàng)目工作者進(jìn)行相關(guān)法律規(guī)定的宣傳及普及，使其熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，明確科研項(xiàng)目資金的使用范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)造穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境，便于內(nèi)控體系的順利實(shí)施。

（2）制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度?？蒲惺聵I(yè)單位要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，對(duì)科研項(xiàng)目可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并制定出有效的應(yīng)對(duì)方法，以減少風(fēng)險(xiǎn)給科研單位帶來(lái)的損失，主要涉及風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)研究、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程，需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，在項(xiàng)目實(shí)行過(guò)程，也要同時(shí)跟進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作。例如，在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，需要結(jié)合申報(bào)的相關(guān)項(xiàng)目主客觀環(huán)境，科學(xué)有效的預(yù)算資金，組織業(yè)界相關(guān)專家及科研工作者對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)綜合評(píng)價(jià)，找到可能會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題的重要節(jié)點(diǎn)，仔細(xì)審議科研項(xiàng)目，分析預(yù)算編制、落實(shí)、核算等流程是否合理、準(zhǔn)確;對(duì)科研項(xiàng)目的可操作性進(jìn)行反復(fù)檢驗(yàn)，全面考慮科研項(xiàng)目方案操作的便捷性以及是否得到歸口管理、領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)職責(zé)權(quán)限與授權(quán)審批;是否做到在重要崗位上設(shè)置不相容崗位，防止各種違章違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部溝通與合作。預(yù)算控制是科研事業(yè)機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)，貫穿于整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的始末。著手從科研資金預(yù)算編制著手，相關(guān)人員就應(yīng)當(dāng)針對(duì)科研項(xiàng)目的申報(bào)、科研資金管理等環(huán)節(jié)，加強(qiáng)溝通與協(xié)作。預(yù)算控制機(jī)構(gòu)應(yīng)從專業(yè)層面，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定及科研資金管理措施，對(duì)預(yù)算編制提出科學(xué)化建議;科研項(xiàng)目小組的負(fù)責(zé)人要仔細(xì)探究課題，找到科學(xué)的研究思路;制定項(xiàng)目所需的各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支出方案，科研業(yè)務(wù)組要仔細(xì)編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，并分別對(duì)各科研項(xiàng)目編制詳細(xì)的項(xiàng)目申報(bào)、分析、處理以及研究等流程。經(jīng)強(qiáng)化內(nèi)部溝通和協(xié)作，能夠有效避免預(yù)算超支與隨意追加預(yù)算的行為，避免隨意擴(kuò)大預(yù)算等現(xiàn)象。并且這種做法有助于提升預(yù)算管理水平，有助于提升預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)性和可行性。

（4）制定科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制。挖掘科研資金監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督檢查功能，監(jiān)督檢查是對(duì)內(nèi)控的再管理，內(nèi)控監(jiān)督檢查部門(mén)要和紀(jì)檢監(jiān)察單位制定聯(lián)絡(luò)溝通體制，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，加強(qiáng)聯(lián)合，構(gòu)成合力，發(fā)揮綜合優(yōu)勢(shì)。做好早期、中期、后續(xù)監(jiān)督檢查工作，把監(jiān)督延展至項(xiàng)目的所有環(huán)節(jié)。一旦出現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)解決，也不得亂插手阻礙科研項(xiàng)目的順利開(kāi)展，要深究問(wèn)題的本質(zhì)，找到治本策略，避免類似情況的再次出現(xiàn)。從制度方面保障監(jiān)督檢查的獨(dú)立性與權(quán)威性，應(yīng)從其他部門(mén)抽取精英人才建立監(jiān)督檢查小組，制定監(jiān)督檢查方案，定時(shí)或不定時(shí)的深入一線進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2.基于內(nèi)控視角做好科研項(xiàng)目資金管理的策略

對(duì)于當(dāng)前科研事業(yè)機(jī)構(gòu)在科研項(xiàng)目資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，現(xiàn)就科研項(xiàng)目資金的預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題驗(yàn)收等過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的探討。

（1）預(yù)算編制過(guò)程。理清預(yù)算編制步驟，促進(jìn)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的溝通與協(xié)作，使科研項(xiàng)目資金預(yù)算編制不再僅僅是科研工作者一方面的任務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要先根據(jù)科研項(xiàng)目的要求，編制預(yù)算計(jì)劃，在進(jìn)行編制時(shí)，由各個(gè)職能部門(mén)協(xié)同科研工作者修改與優(yōu)化預(yù)算，保證所編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是結(jié)合多個(gè)主體對(duì)象得到的，保證所編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算滿足目標(biāo)需要。

（2）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。首先，確認(rèn)好科研項(xiàng)目資金收入。科研活動(dòng)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的科研活動(dòng)做好收入確認(rèn)工作。當(dāng)科研事業(yè)機(jī)構(gòu)收到相關(guān)項(xiàng)目撥款時(shí)，應(yīng)把每筆撥款收入納入科研事業(yè)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目管理之中，根據(jù)不同的科研項(xiàng)目，獨(dú)立設(shè)置課題并進(jìn)行核算，保證科研資金定向使用。另外，嚴(yán)格管理科研項(xiàng)目資金支付。其一，制定科研經(jīng)費(fèi)利用方案?？蒲惺聵I(yè)機(jī)構(gòu)在同個(gè)周期內(nèi)，也許有多個(gè)種類不同、資金來(lái)源途徑不同且并發(fā)開(kāi)展工作的現(xiàn)象，這就應(yīng)從全局著手，以實(shí)際發(fā)展需求為標(biāo)準(zhǔn)，以獲批的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算為藍(lán)本，科學(xué)有效地分配資金，制定完整的計(jì)劃，及時(shí)調(diào)整進(jìn)度，以符合項(xiàng)目預(yù)算需要。其二，在科研資金支付環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)，針對(duì)科研項(xiàng)目包含的經(jīng)費(fèi)支付，應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)種類歸口控制，做好內(nèi)控體系設(shè)立的業(yè)務(wù)流程及環(huán)節(jié)管理，工作做得越細(xì)致、越牢靠，出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率就越小，經(jīng)費(fèi)控制的整體效果就越顯著。其三，仔細(xì)核銷科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支付?？蒲袉挝灰晟浦Ц秾徟w制與財(cái)務(wù)報(bào)銷機(jī)制，各個(gè)職能部門(mén)需根據(jù)內(nèi)控制定的內(nèi)控權(quán)限、流程、職責(zé)，嚴(yán)格審批科研資金支付，不能越級(jí)審批及越權(quán)審批，注重對(duì)支出項(xiàng)目的報(bào)銷審查。做好大額經(jīng)費(fèi)支付與支出核算的內(nèi)控管理，保證報(bào)銷單據(jù)審查、相應(yīng)文件真實(shí)有效，經(jīng)費(fèi)支出合法合規(guī)、財(cái)務(wù)核算及時(shí)精準(zhǔn)。

3.做好結(jié)題驗(yàn)收管理

科研事業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)已完成的科研項(xiàng)目要及時(shí)辦理相關(guān)驗(yàn)收工作。制定完善的結(jié)題驗(yàn)收規(guī)定及流程，對(duì)驗(yàn)收結(jié)束后的科研項(xiàng)目要組織內(nèi)控單位進(jìn)行結(jié)題審計(jì)，需避免結(jié)題前大量不科學(xué)的調(diào)賬情況，出現(xiàn)問(wèn)題后要立即處理，防止后期潛在問(wèn)題的不斷蔓延，經(jīng)審計(jì)的限時(shí)進(jìn)行結(jié)賬處理。制定完善的科研活動(dòng)結(jié)算程序、標(biāo)準(zhǔn)，各部門(mén)協(xié)同參與，配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)處理各項(xiàng)驗(yàn)收工作。驗(yàn)收結(jié)束之后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)處理結(jié)題結(jié)賬工作，處理好項(xiàng)目存續(xù)過(guò)程的科研設(shè)施及科研資產(chǎn)。結(jié)題驗(yàn)收之后，依舊有項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定妥善處理，不能掛賬，或是隨意挪用。

四、結(jié)語(yǔ)

科研事業(yè)機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題得到全面處理，是國(guó)家重視科技創(chuàng)新的結(jié)果。在科研項(xiàng)目資金管理體制改革逐漸深入的背景下，科研事業(yè)單位應(yīng)從實(shí)際情況著手，加強(qiáng)內(nèi)控工作，嚴(yán)格管理與利用科研項(xiàng)目資金，為科研項(xiàng)目的正常開(kāi)展打下良好基礎(chǔ)。通過(guò)采取不相容崗位脫離機(jī)制，授權(quán)審批與集體決策相結(jié)合的管理制度，完善資產(chǎn)管理及定期清查等制度方法，建立一個(gè)完整的依靠?jī)?nèi)控視角背景下的科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理體制，為科研項(xiàng)目活動(dòng)的正常開(kāi)展保駕護(hù)航，為國(guó)家科技事業(yè)發(fā)展奉獻(xiàn)出重要的力量。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）