中高職一體化辦學(xué)的職業(yè)院校如何做好內(nèi)部審計工作的建議及對策

摘要：高職院校的內(nèi)部審計工作具有促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、為決策層保駕護航、進(jìn)而促進(jìn)職業(yè)教育事業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)之功能。而筆者所在的某市職業(yè)學(xué)院（職業(yè)教育中心）作為一所已創(chuàng)辦十年的中高職一體化辦學(xué)的院校，并沒有全面和真正地開展內(nèi)部審計工作。本文針對該學(xué)院（中心）內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，客觀地分析和探討了存在的問題，并科學(xué)而合理地提出了相應(yīng)的建議和對策。

關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制;對策

一、加強高職院校內(nèi)部審計的重要意義

當(dāng)前，隨著國家對職業(yè)教育資金投入的持續(xù)增加和職業(yè)院校的快速發(fā)展，中高職院校的各類經(jīng)濟活動日趨多元化和復(fù)雜化。職業(yè)院校內(nèi)部各職能部門由于辦學(xué)、培訓(xùn)、科研等，可用的資金也越來越多。這就在客觀上要求職業(yè)院校的內(nèi)審部門加強監(jiān)督和審計，對職業(yè)院校內(nèi)部各種與資金有關(guān)的經(jīng)濟活動及其相關(guān)績效進(jìn)行監(jiān)督、評價和服務(wù)。要知道，內(nèi)審工作是促進(jìn)職業(yè)院校遵守國家財經(jīng)法規(guī)、規(guī)范內(nèi)部管理、加強廉政建設(shè)、維護合法權(quán)益、防范風(fēng)險、提高教育資金使用效益的重要手段。而職業(yè)院校依法開展內(nèi)審工作，對院校的自身建設(shè)和健康發(fā)展就有著十分重要的意義。

二、內(nèi)審工作存在的不足

某市職業(yè)學(xué)院（職業(yè)教育中心）從建校到現(xiàn)在已經(jīng)十年了，從剛起步時只有7個部門到現(xiàn)在的19個職能管理部門以及機電工程系等8個學(xué)院二層教學(xué)部門;此外，10所中職學(xué)校作為職教中心的二層教學(xué)管理部門，實行統(tǒng)一招生。并且高職學(xué)生也從一千多人增加到現(xiàn)在的六千多人，中職學(xué)生從幾千發(fā)展到1萬多人;同時，資金來源既有高職經(jīng)費，又有中職經(jīng)費，而一直以來該學(xué)院（中心）的資金管理是單靠財務(wù)處“一條腿”走過來的。

1、對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足

從該學(xué)院（中心）建校以來，受到傳統(tǒng)觀念的影響，領(lǐng)導(dǎo)層只注重財務(wù)收支管理，而內(nèi)部審計工作卻沒有得到應(yīng)有的重視，多年來沒有單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，致使對學(xué)院（中心）的內(nèi)部審計工作未能準(zhǔn)確定位。2016年該學(xué)院（中心）設(shè)立的內(nèi)部審計室是從學(xué)院紀(jì)委的內(nèi)審委員職能分立出來的，屬于紀(jì)委下屬的一個部門，在部門設(shè)置方面存在著不合理的地方。同時，在工作職責(zé)方面，也沒有明確具體的工作內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作流于形式，致使該學(xué)院（中心）相關(guān)職能部門在開展經(jīng)濟活動和進(jìn)行財務(wù)收支時，有關(guān)資金的利用率偏低，對該學(xué)院（中心）的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

2、內(nèi)部審計工作開展不合理

該學(xué)院（中心）在開展內(nèi)部審計工作過程中，常常存在著內(nèi)部審計工作開展不合理的問題，因而降低了工作質(zhì)量，對整個學(xué)院（中心）的財務(wù)管理產(chǎn)生了不良影響。在實際開展內(nèi)部審計工作時，該學(xué)院（中心）的審計室主要采取的是事后審計方式。然而，目前該學(xué)院（中心）的教育經(jīng)費來源渠道十分廣泛，在開展的各項經(jīng)濟活動中具有復(fù)雜性和多樣性的特點，因而增加了內(nèi)部審計工作的難度。但是從財務(wù)預(yù)算、審批和經(jīng)費使用等環(huán)節(jié)來看，學(xué)院（中心）內(nèi)部審計工作人員并沒有做好事前和事中監(jiān)督工作，而是僅僅開展了事后審計監(jiān)督工作，并且采取傳統(tǒng)的審計方法，審計范圍較小，審計的內(nèi)容比較單一，已經(jīng)跟不上快速發(fā)展的學(xué)院（中心）財務(wù)管理步伐。

3、內(nèi)部審計制度不完善

按照相關(guān)規(guī)定，在開展內(nèi)部審計工作過程中，為了促進(jìn)內(nèi)審工作的有效實施，應(yīng)當(dāng)建立和不斷完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)審工作的順利進(jìn)行提供有利的依據(jù)。但由于該學(xué)院（中心）的審計室剛剛成立，沒有重視內(nèi)部審計制度的制訂，致使學(xué)院（中心）的內(nèi)部審計制度缺失，從而限制了學(xué)院（中心）內(nèi)部審計工作的有序進(jìn)行。

三、做好內(nèi)部審計工作的建議和對策

2018年1月12日，國家審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，同時我們應(yīng)依據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》等，對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等作出明確的具體規(guī)定。

1、領(lǐng)導(dǎo)層重視，做好頂層設(shè)計，構(gòu)建良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境

近年來，高職院校的各種項目經(jīng)費不斷提高和增多，但由于缺乏有效的約束機制，并且內(nèi)部審計功能弱化，因而在采購設(shè)備和服務(wù)或基本建設(shè)、修繕過程中缺乏有效的監(jiān)管。在此背景下，加強該學(xué)院（中心）的內(nèi)部審計工作，提高財務(wù)管理水平，防止和扼制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高資金的使用效益，做好資金的績效目標(biāo)，不失為一條最簡便易行的快捷通道，同時還可以促進(jìn)廉政建設(shè)。因此，該學(xué)院（中心）的領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)打破傳統(tǒng)思想的禁錮，從思想上切實加強對學(xué)院（中心）內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，同時明確內(nèi)部審計工作的職能，加大內(nèi)部審計資源的投入，配備與內(nèi)部審計工作發(fā)展相適應(yīng)的審計人員隊伍，為學(xué)院（中心）內(nèi)部審計工作的順利發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

2、改善內(nèi)部審計機構(gòu)的管理體制

建立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，是內(nèi)部審計工作順利開展和逐步完善內(nèi)部審計制度的組織保障。根據(jù)該學(xué)院（中心）的實際情況，目前還沒有條件建立審計委員會，只能是逐步建立獨立的審計處，并由該學(xué)院（中心）的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在現(xiàn)有條件下最大限度地提高學(xué)院（中心）內(nèi)部審計工作的職能和獨立性，為學(xué)院（中心）內(nèi)部審計人員能客觀而公正地開展工作、大膽地揭示學(xué)院（中心）所存在的各種問題、運用審計結(jié)果等方面來營造良好的審計工作環(huán)境。

3、積極探索內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型

在該學(xué)院（中心）的各類經(jīng)濟活動中，學(xué)院（中心）內(nèi)部審計工作人員肩負(fù)著比以往更加重要的責(zé)任和使命，而傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作理念已不適應(yīng)新時代下職業(yè)教育發(fā)展的需要，因此必須更新觀念，進(jìn)行幾方面的轉(zhuǎn)變。一是在審計理念上，要對內(nèi)部審計只是檢查事后財務(wù)收支情況的認(rèn)識向控制可能出現(xiàn)財務(wù)收支風(fēng)險的認(rèn)識轉(zhuǎn)變;二是在審計職能上，由單純的事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變;三是在審計目標(biāo)上，以查錯糾弊為主向以監(jiān)督和評價學(xué)院（中心）的內(nèi)部控制能力為主轉(zhuǎn)變;四是在審計內(nèi)容上，由單純的財務(wù)收支審計向?qū)W院（中心）的全業(yè)務(wù)領(lǐng)域和信息系統(tǒng)拓展，全方位、全系統(tǒng)地覆蓋;五是在審計方式上，由以結(jié)果導(dǎo)向為主向與過程導(dǎo)向并重轉(zhuǎn)變。

4、促進(jìn)全體教職員工的觀念轉(zhuǎn)變

目前，該學(xué)院（中心）的一些教職員工對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識比較片面和有失公允;同時，學(xué)院（中心）的一些領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)為只要涉及資金的問題就是財務(wù)部門沒有很好地把關(guān)所造成的。然而，監(jiān)督的職責(zé)是由該學(xué)院（中心）的內(nèi)部審計部門來承擔(dān)的，而學(xué)院（中心）的部分人員不了解審計室的工作職責(zé)和具體工作內(nèi)容，這些不利于該學(xué)院（中心）內(nèi)部審計工作健康發(fā)展的錯誤認(rèn)識，需要內(nèi)部審計工作者想辦法逐步加以糾正。在日常教學(xué)和管理工作中，應(yīng)加大內(nèi)部審計的宣傳，并實行內(nèi)部審計公開制度，讓更多的人了解和認(rèn)識內(nèi)部審計工作。同時，通過各種審計公告，讓廣大教職員工了解內(nèi)部審計工作、關(guān)注內(nèi)部審計工作、配合內(nèi)部審計工作和支持內(nèi)部審計工作，這不僅是促進(jìn)科學(xué)決策、民主管理、廉政建設(shè)的要求，同時也是該學(xué)院（中心）完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)涵建設(shè)的要求。經(jīng)過持續(xù)的努力，該學(xué)院（中心）必將推動內(nèi)部審計的規(guī)范化建設(shè)，同時促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高，并且提升內(nèi)部審計工作在學(xué)院（中心）工作中的地位，從而進(jìn)一步加強該學(xué)院（中心）的民主政治建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]2018年中央審計署第11號令《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，2018-01-12

[2]內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計，2009-09-01

[3]謝小春.淺談高職院校內(nèi)部審計相關(guān)問題.中華會計網(wǎng)校，2013-04-11

作者簡介：

區(qū)長征，高級會計師，財務(wù)管理處副處長（主持工作）