試析我國資源稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

陳麗人

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，資源稅狹窄的調(diào)節(jié)范圍、落后的計(jì)征方式、超低的稅額等問題日益突出。資源稅改革在2010年拉開帷幕后，并于2011年11月推廣至全國。本文在資源稅改革概述的基礎(chǔ)上闡述了改革的影響，其次針對(duì)改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行分析，最后對(duì)資源稅改革的完善提出簡(jiǎn)單的建議。

[關(guān)鍵詞]資源稅改革;經(jīng)濟(jì)效應(yīng);建議

[中圖分類號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 資源稅改革的基本概述

2010年6月，資源稅改革試點(diǎn)工作率先在新疆啟動(dòng)，2010年12月，擴(kuò)大到內(nèi)蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等個(gè)西部省區(qū)。改革主要內(nèi)容是將原油、天然氣資源稅的征稅方式由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。原來每噸石油30元、天然氣每立方米7～9元，改革后一律調(diào)整為按銷售收入的從價(jià)計(jì)征，同時(shí)對(duì)稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油暫按綜合減征率辦法落實(shí)減稅政策。2011年9月30日，國務(wù)院令第605號(hào)公布關(guān)于國務(wù)院修改的《中華人民共和國資源稅暫行條例》的決定，新的條例于2011年11月1日正式執(zhí)行。此次修改中規(guī)定了應(yīng)納稅額的從價(jià)定率和從量定額，即分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以定額數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。將原油和天然氣的資源稅改革擴(kuò)大到全國，并且將稅率由5%調(diào)整為5%～10%，最高稅率達(dá)到10%，在增加財(cái)政收入的同時(shí)，緩解燃?xì)夤?yīng)緊張，促進(jìn)節(jié)能減排。2012年2月調(diào)高了錫礦、鐵礦等其他六種鐵礦石的稅額。2013年1月起統(tǒng)一對(duì)液體石油產(chǎn)品征稅，將征繳范圍擴(kuò)大至除瀝青以外的所有液體石油產(chǎn)品。同時(shí)2013年1月1日起，對(duì)磷礦石資源稅實(shí)行從價(jià)征收，稅率為10%。

2 資源稅改革的影響分析

資源稅改革的影響主要從對(duì)企業(yè)、物價(jià)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展等三個(gè)方面展開分析。

2.1 對(duì)企業(yè)的影響

對(duì)開采型企業(yè)的影響。按照國家規(guī)定，資源開采型企業(yè)需承擔(dān)繳納資源稅的法定義務(wù)。資源稅改革后，資源開采型企業(yè)的生產(chǎn)成本會(huì)隨資源稅稅負(fù)的增加而升高，為降低成本企業(yè)被迫提高開采效率，以獲得相對(duì)較高的利潤(rùn);企業(yè)也可以利用漲價(jià)的方式轉(zhuǎn)移稅負(fù)，從而使稅負(fù)增長(zhǎng)小于價(jià)格上升的趨勢(shì)，從而獲取更好的利潤(rùn)。資源稅改革，也會(huì)使產(chǎn)能較低的企業(yè)被企業(yè)間的自由競(jìng)爭(zhēng)淘汰。

對(duì)消耗型企業(yè)的影響。若政府不對(duì)消耗型企業(yè)執(zhí)行嚴(yán)格的價(jià)格控制制度，消耗型企業(yè)稅負(fù)的增加會(huì)導(dǎo)致無法提高資源生產(chǎn)環(huán)節(jié)的效率，造成資源浪費(fèi)。

2.2 對(duì)物價(jià)的影響

短期角度分析，稅負(fù)的增加會(huì)使企業(yè)提高產(chǎn)品價(jià)格，因此物價(jià)會(huì)因資源稅的改革產(chǎn)生一定的浮動(dòng)。

長(zhǎng)期角度分析，在兩曲線，即礦產(chǎn)資源產(chǎn)品的長(zhǎng)期供給和需求曲線，彈性較大的條件下，資源稅的改革雖然會(huì)引起資源產(chǎn)品價(jià)格的上漲，但下游企業(yè)的需求量也會(huì)降低，所以物價(jià)不會(huì)表現(xiàn)出明顯的波動(dòng);其次，消費(fèi)者的物價(jià)指數(shù)受到的改革影響比工業(yè)生產(chǎn)者出廠的價(jià)格指數(shù)受到的影響弱，所以物價(jià)的變動(dòng)較小;再者，企業(yè)所得稅的稅基會(huì)因資源稅屬于營業(yè)稅金及附加準(zhǔn)予在企業(yè)稅前扣除的這一規(guī)定而降低，企業(yè)所得稅會(huì)因此而減少。綜上分析，物價(jià)受到改革的影響基本為零。

2.3 對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

促進(jìn)中西部地區(qū)的發(fā)展，尤其財(cái)政實(shí)力會(huì)得到相應(yīng)的提高。稅負(fù)因資源稅改革得到明顯的提升，從而很大程度增加財(cái)政收入，使中西部地區(qū)本身具備的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政優(yōu)勢(shì)，地方政府也可以進(jìn)一步改善民生，改善居民生活水平，加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，縮小區(qū)域間經(jīng)濟(jì)差距，致力于環(huán)境保護(hù)以及生態(tài)恢復(fù)工程，達(dá)到區(qū)域經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

改革對(duì)于資源產(chǎn)品價(jià)格制度的完善有很大的促進(jìn)作用。資源稅實(shí)施的從價(jià)計(jì)征方式，有助于資源價(jià)格體系合理化，價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)一步完善化。此外，中西部地區(qū)“資源富饒，經(jīng)濟(jì)落后”的窘迫境地也會(huì)因資源產(chǎn)品價(jià)格體系的完善，資源配置得到優(yōu)化、綜合利用率得到提高、浪費(fèi)現(xiàn)象得到一定的緩解。

3 資源稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

資源稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要從正面和負(fù)面兩個(gè)方面展開分析。

3.1 正面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

稅收收入增加，地方財(cái)政能力得到提高。資源稅改革后實(shí)施的從價(jià)征收方式，使價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制發(fā)揮了最大的作用，使資源價(jià)格趨于合理化，使中西部企業(yè)和政府的收入得到帶動(dòng)和補(bǔ)償。地方財(cái)政增加的收入也可在某些方面貢獻(xiàn)最大的效用，如資源環(huán)境保護(hù)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)與生態(tài)建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展等方面。

企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)得到提高。整個(gè)資源產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈條，從上游到下游，從開采企業(yè)到生產(chǎn)企業(yè)，資源稅負(fù)的增加激勵(lì)著企業(yè)不斷提高自身生產(chǎn)的集約水平，從而改善資源的浪費(fèi)現(xiàn)象。這也是體現(xiàn)資源節(jié)約，從粗放型生產(chǎn)向集約化生產(chǎn)轉(zhuǎn)變的可持續(xù)發(fā)展道路。

引導(dǎo)居民形成健康的消費(fèi)觀。居民消費(fèi)者健康綠色的消費(fèi)觀、消費(fèi)模式將會(huì)在資源稅改革、稅負(fù)增加后得到正確的引導(dǎo)，從而使自身的消費(fèi)行為得到改善，如在汽車使用上會(huì)用小排量代替大排量汽車，以步行或公共交通工具取代私家車。

3.2 負(fù)面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

資源稅負(fù)的增加促使資源開采量的減少，從而降低了政府的稅收收入。由于中國現(xiàn)行稅制中資源稅的征稅是在開采環(huán)節(jié)征稅，所以，資源開采量的降低直接會(huì)導(dǎo)致資源稅總收入的減少。

短期內(nèi)造成物價(jià)的上漲，增加居民消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。資源稅負(fù)的增加短期內(nèi)會(huì)推動(dòng)物價(jià)的上漲，使得某些生活中的常見物品的價(jià)格上升，使居民生活成本增加。阻礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。資源稅負(fù)的增加使得開采企業(yè)的成本直接上漲，阻礙了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4 完善資源稅改革的建議探討

完善資源稅改革的相關(guān)建議主要從以下幾個(gè)方面展開探討。

4.1 擴(kuò)大資源稅征稅范圍

為了全面開展保護(hù)自然資源，減少資源的不必要消耗，減緩環(huán)境污染的速度，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用等活動(dòng)，應(yīng)該適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征收范圍。

4.2 擴(kuò)大從價(jià)計(jì)征范圍

由于改革只規(guī)定石油和天然氣采用從價(jià)計(jì)征，其余資源依舊按照從量計(jì)征的方式，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的效果并不突出，稅收與價(jià)格脫鉤，價(jià)格的聯(lián)動(dòng)作用沒有得到有效發(fā)揮。

4.3 合理調(diào)整資源稅稅率

從其他資源品角度分析，我國現(xiàn)行的定額稅率考慮得并不夠全面，即沒有體現(xiàn)資源品本身的市場(chǎng)價(jià)值、資源開采過程中產(chǎn)生的外部成本。因此在設(shè)計(jì)各稅目的稅率時(shí)，應(yīng)在充分考慮市場(chǎng)因素的前提條件下，按照“不可再生資源高于可再生的，經(jīng)濟(jì)效用大的資源高于經(jīng)濟(jì)效用小的，稀有程度大的資源高于普通的，再培育周期長(zhǎng)的資源高于培育周期短的，對(duì)環(huán)境危害程度大的資源高于危害程度輕的”的目標(biāo)，重新確定差別稅率。

4.4 加大對(duì)企業(yè)管理的扶持力度，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合理化

政府對(duì)壟斷寡頭企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合理定價(jià)，這樣可以起到保護(hù)下游企業(yè)和居民，對(duì)于國有企業(yè)的自我改造也有很大程度的促進(jìn)作用，企業(yè)也可以利用技術(shù)改進(jìn)等實(shí)現(xiàn)稅負(fù)消轉(zhuǎn)。而面對(duì)其他競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)，政府要適時(shí)出臺(tái)扶持政策，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新等工作。

4.5 保證居民消費(fèi)者的正常生活水平

居民消費(fèi)者是資源稅最終的稅負(fù)歸宿者，雖然資源稅負(fù)的增加有利于節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，但是稅負(fù)的直接提高，會(huì)對(duì)居民生活形成很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，故在資源稅改革的進(jìn)程中，對(duì)居民消費(fèi)者權(quán)益的充分考慮尤為重要，最大限度地對(duì)居民生活產(chǎn)生的影響降到最小，即盡可能保證居民的社會(huì)總效應(yīng)不變。再者，對(duì)于必然會(huì)產(chǎn)生的影響應(yīng)該從其他方面給予補(bǔ)償，完善民生工程建設(shè)。

5 結(jié)語

資源稅改革對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有一定的促進(jìn)作用，但改革之路上仍存在諸多亟待解決的問題。對(duì)待改革我們應(yīng)綜合考慮，從開采企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)到廣大的消費(fèi)者，都應(yīng)進(jìn)行全方位分析。選擇合理的改革路徑，建立完善資源稅的制度，使其能夠最大限度地發(fā)揮其自身的功能，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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