貴州涉農(nóng)電商稅收籌劃問題研究

葉勇

[摘要]我國涉農(nóng)電商的稅收還有很多問題需要解決，存在很大的稅收籌劃空間。對貴州涉農(nóng)電商在發(fā)展過程中其存在的各種涉稅問題，政府層面要進行合理的引導(dǎo)，在宏觀上進行總體的導(dǎo)向，相關(guān)涉稅企業(yè)也應(yīng)該采取合理的方式進行稅收籌劃。

[關(guān)鍵詞]涉農(nóng)電商;發(fā)展現(xiàn)狀;稅收籌劃

[中圖分類號]F810.42? [文獻標識碼]A

1? ? 引言

在我國，貴州省因為地形和地處我國西部的原因，交通不便經(jīng)濟也相對落后，在這種條件下大力發(fā)展涉農(nóng)電商，有利于幫助貴州農(nóng)民脫貧致富，有利于促進貴州經(jīng)濟的快速發(fā)展。農(nóng)村電商的壯大，首先受益的就是農(nóng)民，這可以成為農(nóng)民最主要的收入來源，也是城鄉(xiāng)互通的重要渠道。而在發(fā)展農(nóng)村電子商務(wù)過程中，稅收籌劃又是其發(fā)展中重要的一環(huán)。每個企業(yè)都有稅收籌劃權(quán)利，企業(yè)可以通過這一項權(quán)利來進行籌劃從而獲得合法的權(quán)益。

但是稅收籌劃本身有著其自身的專業(yè)性和復(fù)雜性，企業(yè)經(jīng)常得稅收籌劃的效果往往不能得到很好的實現(xiàn)。本文針對涉農(nóng)電商方面的稅收籌劃問題，結(jié)合多方面的文獻資料和稅收制度，進行系統(tǒng)分析。

2? ? 貴州涉農(nóng)電商現(xiàn)狀

2.1? ? 涉農(nóng)電商概念界定

涉農(nóng)電商是一種新型的電子商務(wù)，他是農(nóng)業(yè)和電商的結(jié)合，以信息化加上數(shù)字化的手段，通過市場化的運作、集中的管理、有體系的對各個行業(yè)進行跨區(qū)域的聯(lián)合，配合農(nóng)村密集的連鎖網(wǎng)點，構(gòu)建科學(xué)有序的商業(yè)聯(lián)合體，來使農(nóng)村的商業(yè)領(lǐng)域得到擴張、商業(yè)成本得到降低，惠及每個參與其中的農(nóng)民。

2.2? ? 貴州涉農(nóng)電商發(fā)展現(xiàn)狀

貴州涉農(nóng)電商的發(fā)展離不開農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的配合，圍繞貴州農(nóng)業(yè)氣候資源和區(qū)域優(yōu)勢，在貴州全省范圍內(nèi)讓農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)加工形成了不同區(qū)域有自己特色的加工農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域，其中加工油脂主要在遵義，加工茶葉主要在銅仁、遵義和黔南，加工辣椒主要在黔西南、黔南、黔東南、遵義和貴陽，中草藥的加工主要在遵義、黔南和貴陽，林木的加工主要在黔西南、遵義、黔東南和黔南，加工薯類主要在遵義、六盤水和畢節(jié)，加工肉禽則主要在安順、銅仁、遵義、貴陽和黔東南。也涌現(xiàn)了許多可以帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)龍頭企業(yè)品牌，比如：老干媽、同濟堂、新字竹葉、都勻毛尖、益佰。

電子商務(wù)想要快速發(fā)展離不開具有豐富經(jīng)驗和先進技術(shù)的電商企業(yè)，涉農(nóng)電商的發(fā)展也如此，貴州涉農(nóng)電商要發(fā)展需要在貴州的農(nóng)村地區(qū)引進技術(shù)和資金。貴州省為了引進電商企業(yè)，省政府先后制定實施了大量扶持電子商務(wù)發(fā)展的政策，在優(yōu)惠政策的鼓勵吸引下，大量的電商企業(yè)進入貴州。

3? ? 涉農(nóng)電商稅收籌劃概述

3.1? ? 稅務(wù)籌劃的必要性

3.1.1? ? 企業(yè)經(jīng)濟效益的提高需要稅收籌劃。因為中國新的稅收體制體系正在形成，所以涉農(nóng)電商企業(yè)必須要對稅收進行籌劃，以此來適應(yīng)日新月異的市場經(jīng)濟。當(dāng)下，我國企業(yè)的稅負已經(jīng)相對較重，所以，為了降低企業(yè)的稅收負擔(dān)我們必須要對國家的稅收政策充分重視，企業(yè)要對自己所經(jīng)營的項目的稅率和計算方式進行研究，并且重視各種有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策可能對企業(yè)的影響，在經(jīng)營過程中通過對稅收的籌劃來降低企業(yè)的成本。所以企業(yè)在在稅收上面所進行的的籌劃，是市場激烈競爭中使得自身最后得到的利益最大的要求。

3.1.2? ? 企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和投資方向的合理離不開稅收籌劃。大家都知道國家稅收杠桿的原理是通過利用在稅基和稅率上存在的差別，來對企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營進行引導(dǎo)，讓他們的發(fā)展符合國家經(jīng)濟規(guī)劃的大方向，還有企業(yè)降低自身稅收負擔(dān)所進行的籌劃也是利用稅率和稅基的不同，同國家利用的一樣。我國在對經(jīng)濟的運行和發(fā)展進行總體得把握調(diào)整時，會利用稅收的手段，這就會讓稅收杠桿的作用得到實現(xiàn)，企業(yè)的稅收籌劃，會使得企業(yè)的投資方向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)迎合國家的政策要求，讓資源合理配置。

3.1.3? ? 企業(yè)降低納稅風(fēng)險需要進行稅收籌劃。我們的企業(yè)在納稅時可能會碰到來自兩個方面的風(fēng)險，第一種風(fēng)險是因為企業(yè)對稅法的理解不正確而在交稅的時候多交了不屬于企業(yè)義務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險，第二種風(fēng)險則主要是企業(yè)在對稅法的了解上存在欠缺時因為漏稅、偷稅少繳納稅款而被稅務(wù)機關(guān)查處的風(fēng)險。所以，要想使自身納稅的風(fēng)險得到降低，必須進行稅收籌劃。

3.2? ? 貴州涉農(nóng)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

3.2.1? ? 多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃觀念錯誤對稅收政策認識不足。涉農(nóng)企業(yè)對于稅收籌劃雖然有一定的認識，但是并沒有真正了解稅收籌劃的內(nèi)涵和作用?，F(xiàn)在因為很多的企業(yè)對于稅收籌劃的認識還很主觀片面，沒有形成對稅收籌劃這一方式的正確觀念，使得許多涉農(nóng)企業(yè)對稅收籌劃的認知水平較低，甚至還存在許多錯誤的觀念。

3.2.2? ? 首選違法方式減輕稅負現(xiàn)象仍很普遍。企業(yè)特別是涉農(nóng)企業(yè)在稅收這個環(huán)節(jié)上，有著許多的像直接阻礙稅款的征收的偷漏稅、以各種借口不繳納該交稅款的稅收違法行為。在我看來主要原因是企業(yè)管理者的錯誤認識，他們覺得相比稅收籌劃，和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)搞好關(guān)系更加方便簡單，所以在這方面存在很多問題。

4? ? 促進貴州涉農(nóng)電商企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的建議和對策

4.1? ? 涉農(nóng)電商企業(yè)籌資活動中的稅務(wù)籌劃

適度負債規(guī)模的稅務(wù)籌劃。要做好站在財務(wù)管理的角度來說，企業(yè)借錢來籌集自己需要的錢的財務(wù)杠桿效應(yīng)有兩個，一個是在稅金上的節(jié)約;一個是提高企業(yè)在權(quán)益資本上賺錢的效率。而且在企業(yè)借錢所發(fā)生的利息按照稅收法律的規(guī)定可以在要交多少稅前面進行抵扣，使得企業(yè)可以節(jié)約在交稅上的成本。

因為現(xiàn)在我們國家的涉農(nóng)電商企業(yè)負債籌資的意愿不強，不能充分的利用負債的稅收效應(yīng)來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以，涉農(nóng)電商企業(yè)應(yīng)該在充分考慮現(xiàn)在企業(yè)所處的經(jīng)營階段和盈利水平，在可以預(yù)計的風(fēng)險范圍下提高企業(yè)負債籌資的水平。

4.2? ? 涉農(nóng)電商企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃

4.2.1? ? 增值稅的稅收籌劃。我們可以對增值稅納稅人身份進行籌劃，涉農(nóng)企業(yè)要計算按一般納稅人和按小規(guī)模納稅人交的稅款，基于兩者最后所交稅款的金額選擇自己的身份，然后再選擇交稅款少的身份。

企業(yè)為了促進自己商品的銷售通常會采取各式各樣的方式來進行銷售，我們在銷售方式上的選擇時要在考慮最后企業(yè)交的稅最少、賺的錢最多的基礎(chǔ)上，去選擇是用商業(yè)折扣方式、還本銷售的方式還是現(xiàn)金折扣方式去銷售。同時在貨款計算上要按照稅法要求，努力選擇可以晚點繳納稅款的方式，好讓企業(yè)可以得到應(yīng)交稅金的時間價值。在企業(yè)不能再當(dāng)期就收到應(yīng)該收到的錢的情況下，為了不讓企業(yè)墊交稅金，企業(yè)要選擇分期收錢或賒銷的方式。同時企業(yè)還可以通過外包公司來聘用員工，以此來將應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)換成增值稅的進項稅額，以便在期末進行抵扣。

4.2.2? ? 企業(yè)所得稅的稅收籌劃。（1）銷售價格的選擇。對涉農(nóng)電商企業(yè)來說，商品銷售的價格直接影響到企業(yè)賺的錢和它因為企業(yè)所得稅應(yīng)該交的錢。因為受到成本、信息、市場和營銷策略的影響，商品賣價受到很大影響，我們不能亂定它的賣價，但是對于一些特殊商品而言，制定其價格的最高最低差值大，這就為我們對其進行稅收籌劃提供了條件。因為企業(yè)銷售特定商品的價格和所適用的稅率存在著一定的稅收差異，制定一個比較高的價格不一定就能讓企業(yè)的凈收益變得很高，所以在確定商品最合理的賣價前，要對納稅與免稅的凈收益平衡點進行計算，從而確定賣多少錢合適。（2）扣除項目的籌劃。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的費用有銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等期間費用。為了防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了減少應(yīng)納稅計稅金額，企業(yè)往往會隨意的捏造加大費用，稅務(wù)機關(guān)對諸如職工福利費、工會經(jīng)費、廣告費等的扣除標準做了嚴格規(guī)定。但是對于沒有做出規(guī)定的費用，如：勞動保護費、辦公費、咨詢費、車輛使用費等費用，我們可以通過費用項目的設(shè)置，在遵守稅法的前提下，使企業(yè)經(jīng)營中的費用支出增加，對分攤費用方法進行合理選擇。

4.3? ? 完善稅務(wù)籌劃質(zhì)量控制體系，重視人才培養(yǎng)

企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量很大程度取決于進行稅收籌劃的相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和實操能力，所以企業(yè)必須重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)。對于我們的企業(yè)來說，要想從根本上保證企業(yè)在稅收籌劃上的質(zhì)量和效果，一套科學(xué)完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系是不能缺少的，企業(yè)可以在這套體系中制定一系列考核方式來對相關(guān)的人員的素質(zhì)進行考核，將那些考核不合格的員工轉(zhuǎn)移到其他崗位上去，考核合格的人員則繼續(xù)錄用。

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