個稅合理避稅對企業(yè)的影響及優(yōu)化策略淺析

李化臣

摘 要：隨著我國社會主義經濟的不斷進步，不同行業(yè)都作出了相應的調整，結合自身情況實施改革措施，以保證自身在時代的潮流中立于不敗之地，實現(xiàn)適應瞬息萬變的經濟形勢。目前我國經濟領域中，個體工商業(yè)逐漸成為了重點行業(yè)，其發(fā)展的趨勢直接對國民經濟的后續(xù)發(fā)展造成了影響。我國的財政不斷發(fā)展，其主要支撐來自于稅收，這也是現(xiàn)今研究的熱點話題。本文主要對個稅合理避稅對企業(yè)的影響進行了研究，并提出了相應的優(yōu)化建議，以望起到參考作用。

關鍵詞：個稅；合理避稅；優(yōu)化策略

隨著我國社會主義建設的不斷發(fā)展，經濟得到了長足的進步。稅收問題作為國家財務問題的核心一直都是其探討的關鍵。自新中國建設以來，稅收便成為了支撐我國發(fā)展的重點財政來源，收到了學術界廣泛的關注。但是對于企業(yè)而言，不斷加重的稅收壓力也對企業(yè)的進一步發(fā)展造成了一定的影響。因此，如何通過有效的手段進行合理的避稅，便是當下企業(yè)在謀求發(fā)展中研究的重點問題。

一、個稅的概念

個稅指的是個人所得稅。主要值得是政府以及相關機構，為了對自然人（包含居民與非居民）與相應的征稅機關之間的關系進行調整，而實行征收的稅款。其中也包含了在征收的過程中實行的征收管理與計算。對于個稅的繳稅對象而言，主要包括了居民繳稅義務人與非居民繳稅義務兩個類別。居民繳稅義務人主要是指不管是在中國的境內還是境外，所獲取的利益都需要嚴格按照我國的法律繳納相應的稅費。對于非居民繳稅義務人而言，一般只包括在我國境內所獲取的收入所需要繳納的稅費。我國社會主義不斷進步，而稅收作為我國財政發(fā)展的主要支撐，在我國的總財政收入之中占據了較大的比例。我國的財政部門也需要根據不斷變化的時代經濟形勢對現(xiàn)有的政策進行相應的調整。2011年9月1日，我國的居民繳稅義務人個人所得稅的免征額調整為3500元。2018年10月1日，個稅繳納的免征額提升到了5000元，這在一定程度上緩解了工薪職員繳稅的壓力，收到了廣大群眾的一致認可。

二、個稅合理避稅對企業(yè)形成的影響

合理避稅顧名思義，指的是在不違反有關法律、政策規(guī)定的前提之下，通過使用合法的手段科學合理地安排企業(yè)內部的經營業(yè)務與財務活動，從而促進企業(yè)進一步減少繳稅的負擔。顯然，在現(xiàn)今的商業(yè)活動中，也有許多非法之人使用不正當手段來逃避稅款的繳納。我國的法律規(guī)定了按時按量地繳納稅款是每個中國公民需要盡的義務。但是，從目前的現(xiàn)狀看來，在我國的經濟發(fā)展的過程中，經常出現(xiàn)合理避稅的情況出現(xiàn)。雖然，從社會的輿論角度以及大眾的眼光看來，合理地避稅行為在道德層面上是不允許的。但是由于這個行為并沒有違反我國法律的有關規(guī)定，采用的方法也是合理有效的。因此，站在法律的角度看來，合理地避稅也有它存在的價值和道理。合理避稅在實質上也沒有欺詐的性質，不過是通過利用稅法規(guī)定中的漏點獲取相應的利益。合理避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，從一定的程度上說明了現(xiàn)有稅法還存在著不足，需要通過結合我國國情與經濟發(fā)展的現(xiàn)狀進行合理的修改。因此，討論合理避稅的相關問題也可以從一定程度上幫助我國稅法的不斷改善，促進社會主義市場經濟的不斷進步和發(fā)展。企業(yè)在其經營活動的發(fā)展過程中進行合理避稅，這種現(xiàn)象十分常見。一方面，通過合理避稅可以實現(xiàn)企業(yè)不斷發(fā)展的過程中承擔較輕的壓力。另一方面，也可以不斷地促進企業(yè)的進步，是企業(yè)在不斷激烈的市場競爭中，謀求自身發(fā)展時必須考慮的重點問題。

三、個稅合理避稅的策略

在我國，按照法律規(guī)定按時按量的繳納稅款是每個中國公民應盡的義務。但是個人在實施這項義務時，也可以通過使用相應的合理手段進行避稅，從而進一步實現(xiàn)個人收益的提高以及綜合理財能力的不斷提升，進而促進個人生活質量的進步。根據現(xiàn)今的實際情況的調查與分析，結合我國現(xiàn)有的法律法規(guī)的有效分析，本文提出了一下幾項關于個稅合理避稅的策略：

（1）在國際納稅問題上使用人員流動的方法

現(xiàn)今，我國經濟全球化的進程不斷推進，國家之間的交流也日益密切。國與國之間的政治來往于經濟合作的不斷加強促使跨國企業(yè)的成立和發(fā)展。許多國家的納稅政策中，將納稅義務人的范圍固定于在本國國境之內已經居住了一年以上的居民人群。比如，在我國的有關稅法的規(guī)定中就表示，在中國境內長期居住滿一年以上的個人，不管其經濟來源出自于境內還是境外，都必須按照我國的有關稅法規(guī)定實施繳稅。那么，針對這一規(guī)定，如何避免長期居住以及固定的住所便成為了跨國企業(yè)工作人群的突破口。因此，這些人在不同的國家進行貿易往來時，往往會將自己在某一個國家居住的時間控制在一年以內，盡量避免由于長期居住而需要納稅的情況。通過這種方法，從事于跨國貿易的人士可以進行合理的避稅。對于跨國工作的人群來說，這自然是十分有效和直接的途徑。

（2）延期獲得收入

按照稅法的規(guī)定，個人所得稅所需要繳納的稅款主要指的是個人的收入。那么如果將個人的收入進行合理的延期，并且還需要注意由于不穩(wěn)定收入造成的額外稅款的出現(xiàn)。比如，可以針對自身的實際收入情況，將本人的收入期間劃分為高繳稅期間和低繳稅期間，再將前者期間內獲得的收入轉入后者期間之內，再按照較低的稅率進行合理的繳稅。這樣，既完成了作為農民的繳稅義務，還在一定程度上促進了財政負擔的進一步減輕，是一件合理而可受益的事情。這種合理的避稅方式一般被承包開發(fā)商、無固定工作者以及租賃者等人群廣泛地使用。

（3）適當?shù)剞D移相應的收入與財產

在我國，還存在著一種十分常見的合理避稅的方法，便是將個人的收入與財產進行適當?shù)剞D移。這種方法主要是指財產所有人在不改變自身的國際與居住者的身份的情況下，通過他人在其他的國家或其他的繳稅地建設屬于自身的組織機構，從而促進該機構的財產有效轉移。通過這種方式，可以在一定程度上分解自身的財產，同時享受其他國家的相關福利優(yōu)惠政策。據了解，這種方法廣泛地受到企業(yè)家的認可和使用，是一種十分便利而守法的行為。

四、避稅活動對企業(yè)的影響

在企業(yè)避稅的情況中，并不是所有的避稅策略以及活動都是對企業(yè)是具有積極作用的，對于公司股東的也是具有一定影響的。只有在一些正常運營、合理治理的企業(yè)中，或者在國家稅收政策嚴密、監(jiān)管寧力較強的地區(qū)，企業(yè)的避稅活動才能對企業(yè)起到一定的積極作用，不斷地提升企業(yè)的價值。另外，對管理曾的薪酬變更也會對企業(yè)避稅活動起到一定的影響作用，管理層的薪酬激勵越高，企業(yè)避稅的程度月底。導致這個結果的原因主要是管理層具有持股行為，這表示管理層與股東之間具有相對一致的利益。另外，通過對某些上市公司的研究結果進行分析可以看出，對公司的管理機制進行有效的完善可以減少避稅活動對投資的影響。而 站在文化與道德的角度來看，如果一個企業(yè)的所有者或主要領導人是高度腐敗的，那么這家企業(yè)將會有較高的避稅激進程度。將企業(yè)的避稅活動與政治之間聯(lián)系起來可以發(fā)現(xiàn)，政治聯(lián)系會對企業(yè)的稅務調查起到一定的保護作用，同時不斷降低企業(yè)的壓力。因此，企業(yè)與政治聯(lián)系可以實現(xiàn)自身更加激進和復雜的避稅措施。通過分析上述研究，可以知道，并不是所有的避稅行為都對企業(yè)有積極的影響。企業(yè)中如果存在相應的代理問題，那么將會造成企業(yè)避稅活動產生的收益不斷減少。即領導層可能會通過模糊而復雜的避稅措施，在其中謀取個人的利益，損害股東的權益以及企業(yè)的價值。

五、總結

我國經濟的不斷發(fā)展離不開財政的支持，而財政收入的穩(wěn)定也需要稅款的合理繳納來保證。按照我國的稅法相關規(guī)定可以看出，有關稅款的繳納直接關系著我國某項財政收入的高低。因此，按時按量地繳納稅款是我國公民必須要盡的義務。但是在合法的情況下，通過使用相應的合理避稅的手段也是現(xiàn)階段所允許的。對于企業(yè)而言，想要實現(xiàn)合理避稅，就需要在符合我國的稅法規(guī)定的同時，對員工的工資支付方式進行一定的改善，從而進一步提升員工的收入水平和生活質量。傳統(tǒng)的為員工直接加薪水的方式已經逐漸不能適應現(xiàn)今經濟的發(fā)展形勢了。但是如果將給員工的薪資以及相關福利待遇直接歸于私人支付的款項之中也是不合法的。想要實現(xiàn)合理納稅，就需要有效的采用合理、恰當?shù)姆椒?。本文主要根據我國現(xiàn)今的繳稅政策，結合經濟發(fā)展的情況，提出了以上幾點關于合理避稅的建議，以望起到一定的參考作用。

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