區(qū)屬國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性及推進(jìn)途徑

劉瑋

摘 要：全面預(yù)算管理涉及到了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制，同時(shí)與企業(yè)的整體生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)都緊緊相關(guān)，是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)主要來(lái)源，因此作為區(qū)屬國(guó)有企業(yè)必須要重視并切實(shí)做好自身的全面預(yù)算管理工作。本文基于作者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)與學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)，首先簡(jiǎn)單闡述了區(qū)屬國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性，然后分析了當(dāng)前區(qū)屬國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，最后主要就如何推進(jìn)、優(yōu)化區(qū)屬國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理提出了部分探討性建議，以期能為相關(guān)的工作實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞：區(qū)屬國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算管理;重要性;推進(jìn)途徑

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境條件下，包括區(qū)屬國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)，都必須要加強(qiáng)相關(guān)的研究、探討與實(shí)踐，積極推進(jìn)、優(yōu)化自身的全面預(yù)算管理工作，以增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而保障自身能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、區(qū)屬國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

對(duì)于當(dāng)前的區(qū)屬國(guó)有企業(yè)來(lái)說，其所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是相當(dāng)激烈的，即使在國(guó)家政策的保護(hù)之下，同樣面臨著被市場(chǎng)淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，只有以理想的效益收入為前提，區(qū)屬國(guó)有企業(yè)才有可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。通過全面預(yù)算管理，區(qū)屬國(guó)有企業(yè)一方面是能在保證生產(chǎn)質(zhì)量、保證生產(chǎn)產(chǎn)量的基礎(chǔ)上，達(dá)成企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)有效的降低企業(yè)成本，以使自身獲得更高的效益收入;另一方面是區(qū)屬國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理下，可以更加有效的把握營(yíng)業(yè)收入和現(xiàn)金流狀況，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的可控性;還有一點(diǎn)是全面預(yù)算管理能夠幫助區(qū)屬國(guó)有企業(yè)有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，例如其可以為企業(yè)的決策提供參考依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)起到監(jiān)督作用等等。如此一來(lái)，就可以使得區(qū)屬國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到全方位的提升，保障、促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

二、當(dāng)前區(qū)屬國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性

當(dāng)前區(qū)屬國(guó)有企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的認(rèn)識(shí)是較為全面的，知道當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)相當(dāng)激烈，因此其也非常重視自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)化，例如在人力資源、技術(shù)更新、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面都投入了很大的力度，但是其卻沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。即沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響，所以相關(guān)的投入顯得尤為不足，阻礙了全面預(yù)算管理的推進(jìn)。

（2）組織與制度體系尚待健全

區(qū)屬國(guó)有企業(yè)的體量、規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量也非常多，在管理、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等各個(gè)方面，都涉及到了復(fù)雜的費(fèi)用開支，有些甚至可以說非常的瑣碎，面對(duì)這樣的情況，我們就必須要在健全的全面預(yù)算管理組織與制度體系下，才能有效的推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，但實(shí)際情況是當(dāng)前區(qū)屬國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理組織與制度體系還尚待健全，無(wú)法保證全面預(yù)算管理的有效推進(jìn)。

（3）對(duì)預(yù)算的編制欠缺合理性

全面預(yù)算管理的推進(jìn)以及最終的管理成效評(píng)價(jià)，必須要以預(yù)算編制為參考和指導(dǎo)，但是當(dāng)前區(qū)屬國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算的編制欠缺合理性，對(duì)企業(yè)自身的各項(xiàng)開支把握不準(zhǔn)確，在分配上更是存在諸多的問題，這同樣對(duì)全面預(yù)算管理的推進(jìn)造成了很大的難題，并且最終的管理成效不是非常理想。

（4）對(duì)預(yù)算不能全力的貫徹執(zhí)行

要想保證全面預(yù)算管理取得實(shí)效，堅(jiān)決的執(zhí)行預(yù)算是關(guān)鍵，如果對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行不到位，全面預(yù)算管理就只會(huì)淪為一種擺設(shè)和形式。當(dāng)前區(qū)屬國(guó)有企業(yè)就存在這樣的問題，對(duì)預(yù)算不能全力的貫徹執(zhí)行，經(jīng)常在預(yù)算的執(zhí)行過程當(dāng)中，出現(xiàn)超出預(yù)算的情況。

三、區(qū)屬國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的推進(jìn)與改進(jìn)途徑

（1）樹立起對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)

首先，作為區(qū)屬國(guó)有企業(yè)的管理層、領(lǐng)導(dǎo)層，必須要樹立起對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，重點(diǎn)是要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，即全面預(yù)算管理對(duì)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響，將全面預(yù)算管理上升到企業(yè)的戰(zhàn)略管理高度上來(lái)，加強(qiáng)重視和投入力度。同時(shí)要對(duì)內(nèi)做好相關(guān)的宣傳、教育工作，讓各級(jí)人員都可以認(rèn)識(shí)、了解到全面預(yù)算管理的重要性、必要性，積極配合全面預(yù)算管理工作的開展，為全面預(yù)算管理的推進(jìn)、實(shí)施營(yíng)造良好的條件、氛圍。

（2）健全全面預(yù)算管理的組織及制度體系

一是，由于全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略全局性，必須從企業(yè)的發(fā)展全局出發(fā)，因而必須建立由企業(yè)最高管理層組成的戰(zhàn)略決策機(jī)構(gòu);二是，全面預(yù)算管理在廣泛性和專業(yè)性均有很高的要求，因而必須建立在企業(yè)內(nèi)部有廣泛代表性的高級(jí)管理人員，以及具有專業(yè)預(yù)算管理理論和財(cái)務(wù)知識(shí)的高級(jí)管理人員參與組成的委員會(huì)，可稱之為預(yù)算管理委員會(huì)，決定全面預(yù)算的日常管理事務(wù);三是，由于全面預(yù)算管理的核心在于財(cái)務(wù)管理，且需要對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控，有必要成立負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體事務(wù)的辦公室，由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)的日常預(yù)算支出情況進(jìn)行常規(guī)的監(jiān)控。在制度體系的建設(shè)方面，區(qū)屬國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)情況和全面預(yù)算管理需求，制定詳細(xì)的、科學(xué)的且具有高度可行性的全面預(yù)算管理制度，如《預(yù)算編制手冊(cè)》、《預(yù)算執(zhí)行控制規(guī)定》、《預(yù)算績(jī)效考評(píng)規(guī)定》等，為全面預(yù)算管理的推進(jìn)、實(shí)施提供規(guī)范的指導(dǎo)，保證全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作的有序開展。

（3）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理編制預(yù)算

區(qū)屬國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)制定一套自身的編制辦法，對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，各個(gè)工作崗位進(jìn)行全面統(tǒng)籌，分析其工作的內(nèi)容、特點(diǎn)、資金需求，并推算預(yù)算指標(biāo)，使其能夠與企業(yè)的整體全面預(yù)算指標(biāo)保持協(xié)調(diào)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)考慮到生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)周期的問題，根據(jù)歷年的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)情況，在高峰時(shí)期可以適當(dāng)提高預(yù)算指標(biāo)，反之則需要合理降低預(yù)算指標(biāo)，防止預(yù)算在執(zhí)行過程當(dāng)中發(fā)生過大的變化，對(duì)其他的相關(guān)工作造成影響。更為重要的是，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，采取規(guī)范、合理的預(yù)算編制程序：一是，作為一級(jí)子公司，應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，根據(jù)集團(tuán)的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定經(jīng)營(yíng)收入、投資、利潤(rùn)等大宗指標(biāo)，并逐級(jí)下達(dá)到各預(yù)算編制小組;二是，集團(tuán)組織成立預(yù)算工作小組，成員涵蓋集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、人事部門負(fù)責(zé)人以及本次預(yù)算審計(jì)單位主審。預(yù)算工作小組作為預(yù)算編制的責(zé)任機(jī)構(gòu)，擬定預(yù)算編制報(bào)告格式、編制指引及預(yù)算上報(bào)需要提供的支撐性材料，下發(fā)給子公司經(jīng)營(yíng)部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行填報(bào);三是，預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)預(yù)算表格的收集、匯總，形成集團(tuán)合并經(jīng)營(yíng)預(yù)算，審計(jì)單位對(duì)預(yù)算開展預(yù)算編制合理性審核并形成初步審核意見及預(yù)算建議數(shù);第四，預(yù)算工作小組將審核后的預(yù)算上報(bào)集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)或董事會(huì)，權(quán)力部門審議并提出修訂意見后，下發(fā)預(yù)算工作小組;最后，預(yù)算工作小組根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議，修正或補(bǔ)充預(yù)算編制，形成預(yù)算修訂稿并再次經(jīng)審計(jì)單位審核后，上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)審議最終形成董事會(huì)決議后，上報(bào)監(jiān)管部門。

（4）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

對(duì)于編制完成的預(yù)算，區(qū)屬國(guó)有企業(yè)必須要全力執(zhí)行，一方面要將全面預(yù)算執(zhí)行的責(zé)、權(quán)詳細(xì)的劃分到各個(gè)層級(jí)、各個(gè)崗位，強(qiáng)化企業(yè)人員對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任意識(shí)，便于追責(zé);同時(shí)要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，對(duì)照企業(yè)的生產(chǎn)進(jìn)度、戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)度，嚴(yán)查開支與各項(xiàng)進(jìn)度是否保持了一致，如果出現(xiàn)了超支的情況，要立即查明原因，并將原因和責(zé)任落實(shí)到具體的環(huán)節(jié)、具體的人頭。對(duì)于確實(shí)是因?yàn)閭€(gè)人工作失誤導(dǎo)致的開支增加，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并在企業(yè)內(nèi)部通報(bào)批評(píng)，防止相似的情況再次出現(xiàn)。當(dāng)然，對(duì)于確實(shí)是因?yàn)榭陀^原因?qū)е碌拈_支增加，如預(yù)算編制分配過低、市場(chǎng)成本價(jià)格升高等，則應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)的調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，防止影響到正常的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境條件下，區(qū)屬國(guó)有企業(yè)必須要重視并切實(shí)做好自身的全面預(yù)算管理工作，客觀認(rèn)識(shí)當(dāng)前自身全面預(yù)算管理存在的問題，并針對(duì)性的采取推進(jìn)與改進(jìn)措施，從而提高自身全面預(yù)算管理的成效，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障自身實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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