淺析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對策

摘 要：近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)和個(gè)體戶的數(shù)量如同雨后春筍一般，迅速發(fā)展壯大起來，作為國家財(cái)政收入重要來源的稅收收入也伴隨著這樣的環(huán)境相應(yīng)增加，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得越來越復(fù)雜的同時(shí)，也加大了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的難度，我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低直接影響著稅收收入的取得，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的低下，會導(dǎo)致稅收收入的流失，對國家造成不可挽救的損失?，F(xiàn)目前，雖然我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還存在著這樣那樣一些問題，但只要能夠制定出相應(yīng)的有效對策，便能為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作保駕護(hù)航，并能營造良好的社會經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)；資源；對策

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概述

稅收風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收征管的過程中所遇到的阻礙，指的是國家在稅收征管過程中，由于一系列不能由人所能控制的因素的存在，致使納稅人不能完全遵守稅法的規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致稅收收入具有流失可能性的存在，并使稅收的實(shí)際征收結(jié)果與預(yù)期稅收之間產(chǎn)生一定的差距。稅收風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)共有的特征外，其本身還具有隱蔽性和潛伏性的特征，稅收風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是復(fù)雜而多變的，這就會導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以有效的管理。納稅人出于自身利益的考慮，通常會采用特殊的隱蔽的技術(shù)手段將稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行人為的轉(zhuǎn)化成不容易被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，致使稅收風(fēng)險(xiǎn)的積累，在一定程度上就會造成國家實(shí)際的稅收流失，與此同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)還與國家的方方面面密切相關(guān)，例如：政治制度、經(jīng)濟(jì)體制、稅收政策等。這些制度將會使稅收征管部門對稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、消除的難度加大。稅收風(fēng)險(xiǎn)普遍具有傳導(dǎo)性，它能夠在上下級稅收部門之間進(jìn)行傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的后果由整個(gè)稅收系統(tǒng)承擔(dān)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一種近些年產(chǎn)生的新的稅收管理模式，對它的一般理解就是：稅務(wù)管理部門將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引入到稅收征管工作當(dāng)中，目的在于應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，盡最大的努力保證稅收流失的可能性降到最低程度；避免稅收的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)部門如果采取積極主動的管理手段，將能夠最大程度地降低稅收征收成本，也能夠營造健康穩(wěn)定的征管環(huán)境。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高對提高稅收征收管理質(zhì)

量與效率的有重大的意義。

二、我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（1）日常管理中風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱。由于市場經(jīng)濟(jì)的龐大，稅務(wù)部門在日常的工作中并不能夠完全掌握每個(gè)納稅人的真實(shí)信息，在納稅人辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，只是審核應(yīng)當(dāng)提交的資料，工作人員并不能深入了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況。如果稅源管理部門在以后的管理過程中，不能夠及時(shí)掌握納稅人其他有用的信息時(shí)，這就很容易把某些重要的信息資料忽略掉，就算有的部門發(fā)現(xiàn)了納稅人提供的信息資料有疑點(diǎn)，也會因?yàn)樾畔①Y料不能及時(shí)將傳遞給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門，從而造成后續(xù)工作人員對風(fēng)險(xiǎn)識別不力的結(jié)果。

（2）與納稅人溝通不到位。稅務(wù)工作人員的服務(wù)在現(xiàn)實(shí)情況中并不能滿足納稅人的需求。比如在新的政策出臺以后，稅務(wù)管理人員未能與納稅人進(jìn)行及時(shí)的溝通，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)地了解稅收政策，如：納稅人未能利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)生較高的稅費(fèi)；又如某些稅收政策變動之后，納稅人卻未能及時(shí)獲悉，還按原來的政策進(jìn)行核算等。這樣一來很容易讓納稅人主觀上產(chǎn)生不滿意情緒，造成征納雙方之間的矛盾。有的納稅人會通過偷稅漏稅等方式來達(dá)到增加自身經(jīng)濟(jì)利益的目的，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)然有權(quán)里對其進(jìn)行處罰，但這是一種事后的控制手段，并沒有從源頭提高納稅人對稅收法律的遵從度，這也使得稅收風(fēng)險(xiǎn)管理越來越嚴(yán)峻。

（3）征管資源未能得到合理配置。稅收征管部門受征管機(jī)構(gòu)、人力資源結(jié)構(gòu)、征管模式等的限制，未能準(zhǔn)確地設(shè)置征管結(jié)構(gòu)。導(dǎo)致有的部門不能清楚地知道自己的職責(zé)所在，還有許多的優(yōu)秀人才未能到合適自己的工作崗位上去，產(chǎn)生磨洋工的情況，一定程度上降低了征管人員的工作積極性，最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果低下。

（4）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理考核體系不完善。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入到了績效考核的范圍之中，但考核的指標(biāo)通常都是定量的，如：人均對應(yīng)戶數(shù)、戶均對應(yīng)成效、總成效等。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)減少、是否提高了納稅人稅收遵從度等定性指標(biāo)缺乏有效的考核。這樣不利于納稅遵從的提高和稅收風(fēng)險(xiǎn)的降低。加之，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容多而雜，主要有風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤質(zhì)疑、應(yīng)對管理、排序、分析識別與規(guī)劃等等。僅僅把應(yīng)對管理納入到考核系統(tǒng)中，未能將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程涵蓋完全，不能將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成效真實(shí)全面的反映出來。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對策

（1）增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)工作是收集更多的有用信息，信息量越大對稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析越有利。有效的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的保證。質(zhì)量越高的分析工作越能夠提高稅收管理機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，越能提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性和指向性。這就有賴于稅務(wù)人員在平時(shí)的工作中收集高質(zhì)量的信息。與此同時(shí)，信息技術(shù)發(fā)展迅猛，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中，通過人機(jī)配合是要的風(fēng)險(xiǎn)識別分析方式，對風(fēng)險(xiǎn)的分析評價(jià)單獨(dú)由稅務(wù)部門根據(jù)所掌握的資料進(jìn)行獨(dú)立完成，如果能與其他單位共享納稅人的其他資料，所能利用的信息量就越大，就更能有效的對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，便于對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出應(yīng)對。

（2）對稅收的政策和用途進(jìn)行宣傳。許多納稅人對于自己交的稅款與稅款的使用情況并不是十分了解，因此產(chǎn)生很大的意見。例如國家稅法規(guī)定的稅種是要求強(qiáng)制繳納的，正是由于很多納稅人沒有充分和及時(shí)了解稅收的相關(guān)政策和知識，盲目地采取偷逃稅款。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要加大對工作人員服務(wù)水平的提高，能夠主動并且積極地對納稅人進(jìn)行稅收法律和相關(guān)政策的宣傳和普及，使廣大納稅人能夠了解和明白稅法、尊重稅法。如：定期開展稅法宣傳周；新的稅收優(yōu)惠政策出臺后，在辦稅大廳顯眼位置張貼公示等。這樣才能營造納稅人自覺繳納稅款的良好社會氛圍，減少對納稅行為的抵觸心理。

（3）合理配置征管資源。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，創(chuàng)新總體構(gòu)架，并與風(fēng)險(xiǎn)識別分析、風(fēng)險(xiǎn)等級排序相聯(lián)系的稅收職能體系。能夠明確各個(gè)崗位的具體職責(zé)，在業(yè)務(wù)崗位上要挑選業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的管理員安排到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求高并且復(fù)雜的專業(yè)崗位上去，做到人盡其才，人人有事做，提高工作效率，最終達(dá)到提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的水平的目的。

（4）完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)體系的建設(shè)。通過建立專門負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核的部門，并將降低稅收風(fēng)險(xiǎn)所要承擔(dān)的責(zé)任逐步分散到每個(gè)具體職能部門、崗位和時(shí)段。只有良好的績效管理措施才是進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效動力，才能夠促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提高，與此同時(shí)，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等納入績效考核指標(biāo)體系，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰辦法，對在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中做出突出貢獻(xiàn)的人員進(jìn)行表彰，對未完成考核指標(biāo)的人員進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。并按月及時(shí)通報(bào)績效考核的結(jié)果，在組織內(nèi)部定期開展內(nèi)部討論，總結(jié)優(yōu)秀人員的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)為提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量而努力。

四、結(jié)束語

我國雖然在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中還存在著一系列的問題，亟待我們完善與學(xué)習(xí)，這些不是一時(shí)三刻就可以立馬解決的，它需要長時(shí)間的經(jīng)驗(yàn)積累，但只要能夠在日常的工作中認(rèn)識到自己的不足，對其抱有足夠的重視，并積極對已有的國內(nèi)外的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行大膽創(chuàng)新，轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國的國情的理論基礎(chǔ)并加以應(yīng)用，必將使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平達(dá)到一個(gè)更高的水平。

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作者簡介：廖彬（1988—），男，漢族，籍貫：重慶大足，單位：重慶理工大學(xué)，研究方向：企業(yè)會計(jì)與稅務(wù)管理。