商業(yè)銀行內(nèi)控存在的問題及對(duì)策

郭蕾

健全有效的內(nèi)部控制是塑造商業(yè)銀行良好的社會(huì)形象、贏得市場價(jià)值的保證，更是其增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、盈利能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高綜合競爭力的基礎(chǔ)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制問題的研究，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展有著重要的意義。本文基于此觀點(diǎn)，首先闡述了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，其次給出了具體優(yōu)化對(duì)策。

一、前言

在我國以公有制為主體的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，以工、農(nóng)、中、建、交為代表的國有商業(yè)銀行在我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定中起著重要的作用，它們的經(jīng)營狀況直接關(guān)系到我國的整個(gè)金融體系。近年來，隨著改革的深化和政府監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，雖然商業(yè)銀行不斷完善自身內(nèi)控體系，借鑒了許多國外商業(yè)銀行的成功案例，但他們在銀行內(nèi)部實(shí)施內(nèi)控工作時(shí)，仍然出現(xiàn)了許多意想不到的問題。究其原因，是因?yàn)樯虡I(yè)銀行在建設(shè)內(nèi)控體系過程中受到了多種因素的影響及制約，其內(nèi)控機(jī)制不可避免地顯露出一些相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，這也從另一方面說明，我國商業(yè)銀行在內(nèi)控建設(shè)方面仍然需要不斷改進(jìn)，以求達(dá)到新的高度。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不全面。商業(yè)銀行沒有有效地控制自身風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，這點(diǎn)早已成為其內(nèi)部控制機(jī)制的一大問題。在日常業(yè)務(wù)流程中，如果將主要目標(biāo)過多地放在產(chǎn)品的服務(wù)和營銷上，其他環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)控制疏忽將會(huì)被遺漏。這方面在風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，銀行從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)不普及，優(yōu)秀的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏，以及多環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)相對(duì)落后中多有體現(xiàn)。

（二）對(duì)內(nèi)部控制理解存在誤差。由于大多數(shù)商業(yè)銀行并沒有對(duì)它的員工進(jìn)行良好的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致他們對(duì)于內(nèi)部控制的理解并不是很到位，無法形成完整的內(nèi)部控制管理意識(shí)，所以經(jīng)常有違規(guī)行為在實(shí)際操作中發(fā)生。無法在內(nèi)部控制管理中發(fā)揮核心作用，內(nèi)部控制執(zhí)行層尚未形成對(duì)銀行運(yùn)營中潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)。 且仍然存在著僥幸心理。

（三）內(nèi)控信息處理效率低。沒有及時(shí)對(duì)內(nèi)控信息進(jìn)行處理，無疑會(huì)對(duì)控制整個(gè)銀行的活動(dòng)造成很大的不方便，這就促使商業(yè)銀行必須早日建立完整的信息管理系統(tǒng)。如果同一客戶或集團(tuán)的不同分支機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的貸款無法及時(shí)有效監(jiān)督，掌握財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況，信用等級(jí)和客戶償付能力仍然存在限制。

（四）內(nèi)控健全有效性不足。我們可以從兩方面來探討內(nèi)部健全有效性不足的情況：首先，內(nèi)部控制制度不能很好的傳達(dá)信息，橫向溝通受到阻礙，導(dǎo)致員工工作效率低下，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生信息不正確，人力資源浪費(fèi)等問題;其次，其內(nèi)部控制制度缺乏有效性，這方面可以在一些內(nèi)部控制制度的落后中得以體現(xiàn)，除此之外，還包括內(nèi)部控制盲點(diǎn)的存在。此外，一些內(nèi)部控制制度自身并不完美，內(nèi)部控制疏漏的情況也有可能發(fā)生。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。激勵(lì)約束機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的兩個(gè)組成部分。在當(dāng)前情況之下，商業(yè)銀行對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)管不利，和其風(fēng)險(xiǎn)的危害控制力差，內(nèi)部控制的有效性在很大程度上都會(huì)因此而影響其內(nèi)部控制的發(fā)展情況。而且，商業(yè)銀行基層部門尚未建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，這無疑會(huì)阻礙商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展，導(dǎo)致執(zhí)行和監(jiān)督結(jié)果的惡化，眾多違法行為也由此產(chǎn)生。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

（一）營造良好的控制環(huán)境。如若商業(yè)銀行想要達(dá)到良好的內(nèi)控效果，應(yīng)確保董事會(huì)獨(dú)立于銀行管理層和銀行職工之外。 應(yīng)該確保最少有一半的董事在之后的三年內(nèi)和銀行無關(guān)，有利于保證要解決的問題能夠解決，董事會(huì)和委員會(huì)的內(nèi)部控制角色并不會(huì)因管理層缺乏獨(dú)立性而受到削弱。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)知和評(píng)估能力。首先，銀行可以在內(nèi)部成立內(nèi)部控制委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，如此便可方便履行其管理職能，還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略委員會(huì)負(fù)責(zé)。 其次，我們應(yīng)該關(guān)注新興企業(yè)可能帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 加強(qiáng)對(duì)新興業(yè)務(wù)的監(jiān)控，建立有效的審計(jì)制度也是必要的。

（三）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的管理。建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以使銀行內(nèi)部控制約束更加有效。通過內(nèi)、外部審計(jì)相結(jié)合的方式，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的再監(jiān)督。引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)也是十分必要的，由此便可評(píng)估銀行內(nèi)控機(jī)制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性。 強(qiáng)化法律內(nèi)部控制功能，構(gòu)建內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，對(duì)本行基本制度，管理辦法，操作規(guī)程和合同文本進(jìn)行嚴(yán)格的法律審查。 確保合法，嚴(yán)謹(jǐn)，徹底，實(shí)行管理系統(tǒng)化和系統(tǒng)化，為安全穩(wěn)定運(yùn)行提供制度基礎(chǔ)。

（四）確保流暢，完整的溝通渠道。與外界保持聯(lián)系是非常必要的，商業(yè)銀行應(yīng)利用多種渠道與外界加強(qiáng)溝通，以便能及時(shí)根據(jù)環(huán)境的變化而快速采取適當(dāng)?shù)慕?jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。 這些渠道包括內(nèi)部和外部渠道，以及參與特定領(lǐng)域的各種銀行協(xié)會(huì)，團(tuán)體和國際組織。

（五）構(gòu)建與完善監(jiān)督管理體系。要想逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的整合，就必須完善內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，除此之外，還需加強(qiáng)外部監(jiān)督，保證內(nèi)部控制外部監(jiān)督的獨(dú)立性和客觀性。建議商業(yè)銀行在體制內(nèi)實(shí)施“內(nèi)外雙重審計(jì)”，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的有效結(jié)合。總而言之，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)自身約束和控制能力，并與其他金融機(jī)構(gòu)合作，共同維護(hù)國內(nèi)金融體系的穩(wěn)定和安全。

四、結(jié)語

作為影響國民經(jīng)濟(jì)的重要一環(huán)，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，將其貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的始終，滲透到銀行業(yè)務(wù)的方方面面。商業(yè)銀行若想塑造良好的社會(huì)形象，贏得市場價(jià)值，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和財(cái)務(wù)盈利能力。健全有效的內(nèi)部控制是其中重要一環(huán)，這是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，全面提升銀行綜合競爭力的基礎(chǔ)。所以，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究不應(yīng)該著眼于獨(dú)立就好。我們不僅要完善自身內(nèi)部控制制度，還要積極為內(nèi)部控制制度的運(yùn)行提供健康，健康的金融環(huán)境。只有這樣才能提高內(nèi)部控制效果，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：西安財(cái)經(jīng)大學(xué)）