會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的運(yùn)用

宋琰

對(duì)于不同的企業(yè)類型，會(huì)計(jì)核算以及稅收籌劃都是必要以及重要的，比如說企業(yè)進(jìn)行盈利性項(xiàng)目的時(shí)候，項(xiàng)目投資和產(chǎn)品生產(chǎn)的前期成本投入以及在過程中的營(yíng)運(yùn)和管理都需要一個(gè)保護(hù)層，其就是稅收籌劃策略，這都是有法律和政策的支持與保護(hù)，合理的納稅籌劃策略和會(huì)計(jì)核算方法都能夠盡可能的減少核算中的財(cái)產(chǎn)差異。

一、如今會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的現(xiàn)狀

首先，進(jìn)入新時(shí)代，無(wú)論企業(yè)的類型是哪一種，對(duì)于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)審計(jì)等環(huán)節(jié)都不容小覷，而且，針對(duì)稅收的籌劃工作，需要以政府或者相關(guān)部門制定的稅收策略為主要的導(dǎo)向，針對(duì)稅收的法律法規(guī)進(jìn)行相關(guān)工作的處理，相關(guān)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)效益都是有非常重要的影響的。除此之外，我國(guó)企業(yè)的類型是多種多樣的，而在遵守以下法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，企業(yè)會(huì)對(duì)于不同的項(xiàng)目或者是企業(yè)部門進(jìn)行稅收的籌劃工作。在策略頒布的過程中，會(huì)存在稅收的優(yōu)惠亦或者存在一些風(fēng)險(xiǎn)，這與企業(yè)的發(fā)展和資金的投入走向密不可分。因此，對(duì)于現(xiàn)在的很多企業(yè)而言，已經(jīng)將稅收籌劃的工作越來越放在第一位，并且已經(jīng)聘請(qǐng)了很多高素質(zhì)的相關(guān)人才，對(duì)于國(guó)家的企業(yè)所得稅法進(jìn)行了詳細(xì)的分析和跟進(jìn)，從中了解稅收的相關(guān)優(yōu)惠策略，進(jìn)行更加清晰的知道企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)方位。同時(shí)，現(xiàn)在企業(yè)很少做漏稅的情況存在，根據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)，已經(jīng)對(duì)漏稅等行為進(jìn)行了嚴(yán)肅的警告處理。此外， 對(duì)于企業(yè)或相關(guān)工作的稅務(wù)籌劃工作也會(huì)影響產(chǎn)品生產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程， 在規(guī)劃中， 將采用相應(yīng)的會(huì)計(jì)手段， 為產(chǎn)品的成本分擔(dān)， 而且從生產(chǎn)中獲得利潤(rùn)從這個(gè)角度來看， 不會(huì)存在有一個(gè)項(xiàng)目或一個(gè)產(chǎn)品有大規(guī)模的回報(bào)， 所以， 相應(yīng)的最大回報(bào)值也將按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算。因此， 在現(xiàn)在的許多企業(yè)中， 稅務(wù)籌劃工作使會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是準(zhǔn)確的，可以相信的 因此， 很多企業(yè)會(huì)認(rèn)為這樣的經(jīng)濟(jì)投資指導(dǎo)是有意義的。

二、企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的相關(guān)重點(diǎn)

（一）納稅籌劃以企業(yè)發(fā)展模式為前提

除此之外，企業(yè)在制定不同的納稅方案的時(shí)候需要以企業(yè)的發(fā)展模式為主要的背景。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，無(wú)論企業(yè)的主要工作方向，需要通過不斷的試驗(yàn)來確定企業(yè)的資金定位。在開展企業(yè)納稅方案之前要有一定的針對(duì)性和目的性，整體的方案要符合企業(yè)市場(chǎng)定位。無(wú)論是什么樣的企業(yè)或項(xiàng)目類型，稅收籌劃的目的都是為了降低企業(yè)的成本，項(xiàng)目或產(chǎn)品的利潤(rùn)回報(bào)最高，換句話說，就是要找到企業(yè)的主要資本投資點(diǎn)，使整體效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外，除了對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目或者是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展模式進(jìn)行了解之外，也需要對(duì)該項(xiàng)目亦或者是企業(yè)主要對(duì)接的市場(chǎng)進(jìn)行合理的探析和分析，然后再根據(jù)國(guó)家的稅收策略在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行不同的稅案分析，找到最適合企業(yè)發(fā)展的稅收策略，企業(yè)每一個(gè)項(xiàng)目或者是工作的方向都需要不同的決策，所以，決策都是需要以一定的事先安排為主。

（二）合理的稅收制度是納稅籌劃的一個(gè)指南針

此外，就是要尋找適合企業(yè)的合理的稅收制度。企業(yè)、部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃， 一定要遵守企業(yè)所得稅法等相關(guān)法律法規(guī)， 每年國(guó)家都會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠策略， 不同市場(chǎng)等優(yōu)惠策略不一樣， 需要緊跟時(shí)代和市場(chǎng)的前沿， 了解國(guó)家實(shí)時(shí)稅收戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上再制定適合該企業(yè)的納稅方法和會(huì)計(jì)核算之后主要的投資方向。當(dāng)然，企業(yè)的實(shí)時(shí)經(jīng)營(yíng)情況是進(jìn)行不同納稅方案的基礎(chǔ)。

（三）以合理的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)管理

其次，就是需要以合理的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)管理。現(xiàn)在國(guó)家或者是相關(guān)的部門會(huì)出臺(tái)各種各樣不同的稅收優(yōu)惠政策，但是因?yàn)槠髽I(yè)或者項(xiàng)目的內(nèi)容和類型不一樣，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的主要方向和收入內(nèi)容都會(huì)有很大的差異，所以，要針對(duì)企業(yè)的類型和主要的經(jīng)營(yíng)管理方式選擇合理的稅收籌劃和優(yōu)惠策略，進(jìn)而，再進(jìn)行不同部分或者不同項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)分析的時(shí)候，稅收的多少也能夠通過優(yōu)惠政策和相關(guān)附屬的條款內(nèi)容，最后通過會(huì)計(jì)核算，獲得企業(yè)的最終收益值。

三、如何進(jìn)行企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的有效途徑選擇

其次，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中要根據(jù)資產(chǎn)類型選擇合適的方法，使會(huì)計(jì)核算和稅收政策有效且有益。除此之外，關(guān)于企業(yè)的市場(chǎng)定位，也需要在不斷的完善和實(shí)驗(yàn)的時(shí)候?qū)ふ易罴逊桨浮Ｋ?，稅收籌劃也不是一蹴而就的，需要有一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，在會(huì)計(jì)核算中，不同的收益類型或者內(nèi)容計(jì)算的方式不一樣，并且根據(jù)優(yōu)惠政策，乘的百分比也不一樣，所以，選擇一個(gè)合適的籌劃策略會(huì)讓整體企業(yè)的收益值最大化，并且會(huì)使企業(yè)的市場(chǎng)定位更加清晰。

（一）在會(huì)計(jì)核算過程中有效以成本費(fèi)用為考慮對(duì)象

會(huì)計(jì)核算中，會(huì)涉及到公式內(nèi)容的很多數(shù)據(jù)，因?yàn)橛ǔ杀竞屠麧?rùn)的計(jì)算，所以，這個(gè)時(shí)候必須提及一個(gè)概念就是有效成本。從大眾的角度來看， 就項(xiàng)目或生產(chǎn)后產(chǎn)品的效益而言， 應(yīng)用投資的所有成本并轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)需求的能力可以產(chǎn)生有效成本， 數(shù)字比率為 1：1， 無(wú)效成本和有效成本是相應(yīng)的， 即在市場(chǎng)定位不符合投資的需求部分， 它不能經(jīng)濟(jì)地轉(zhuǎn)化為更多的錢。此外，存在一些非盈利性公共事業(yè)，會(huì)做一些非盈利性的投資，這樣的投資是看不到回報(bào)和收益的，但是這種情況看似無(wú)效成本確是有效成本。

（二）固定資產(chǎn)不浪費(fèi)，以折舊方式進(jìn)行處理

所謂固定資產(chǎn)， 主要是指在使用過程中逐漸損失和轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的生產(chǎn)或由此產(chǎn)生的成本的那部分價(jià)值。這一價(jià)值也不是一成不變的，相應(yīng)的隨著時(shí)間的不斷延長(zhǎng)，其資產(chǎn)的消耗量會(huì)和時(shí)間成正比，所以采取固定資產(chǎn)折舊處理也是為了讓固定資產(chǎn)de應(yīng)用呈現(xiàn)一個(gè)趨于穩(wěn)定的狀態(tài)。這換句話說也是所謂的一種資本補(bǔ)償。在會(huì)計(jì)核算中，折舊額也有一定的計(jì)算公式，一般來說就是用原來固有資產(chǎn)的原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的金額，這部分可以稱作是折舊后的金額。當(dāng)然，因?yàn)橛械墓緦儆诠煞萦邢薰荆云髽I(yè)內(nèi)部無(wú)論是哪一種資產(chǎn)類型，都是支持所有權(quán)配比分配這樣的原則。讓固有資產(chǎn)能夠物盡其用，讓其價(jià)值更多的轉(zhuǎn)化進(jìn)入產(chǎn)品本身，在成本的分?jǐn)傔^程中起到很大的作用。這也是折舊處理存在的意義。

（三）壞賬要及時(shí)修補(bǔ)

在會(huì)計(jì)核算的過程中， 企業(yè)必然會(huì)出現(xiàn)一些壞賬， 在這種情況下， 壞賬的主要來源應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本以及壞賬的損失進(jìn)行查看， 按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算壞賬一般定義為以下三種類型，都是和債務(wù)人有最直接的關(guān)系，首先是債務(wù)人的死亡，最終財(cái)產(chǎn)無(wú)法收回。第二種是債務(wù)人處于破產(chǎn)狀態(tài)，在破產(chǎn)前的賬戶是無(wú)法得到補(bǔ)償?shù)?。最后，就是債?wù)人沒有及時(shí)的履行償債義務(wù)，最終無(wú)法收回應(yīng)該收回的賬款。會(huì)計(jì)核算過程中應(yīng)該對(duì)照核算數(shù)據(jù)和名單，明確債務(wù)人的身份，進(jìn)而進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)核算。企業(yè)在遇到壞賬的時(shí)候，一定要及時(shí)進(jìn)行修補(bǔ)，防止壞賬來源廣，影響更多的項(xiàng)目或者產(chǎn)品生產(chǎn)等，而且，一旦壞賬存在時(shí)間越來越久，年限長(zhǎng)計(jì)提比例也會(huì)相應(yīng)的增加，會(huì)存在更大的未收取賬款。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于稅務(wù)籌劃， 是為不同的企業(yè)找到合理的稅務(wù)核算方法， 確保采用合理的會(huì)計(jì)方法， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅效果的最小差異。因此， 針對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)過程中存在的與稅收籌劃有關(guān)的問題， 有必要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的各種模式考慮不同的會(huì)計(jì)方法， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和財(cái)產(chǎn)投資的低風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：北京永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣西分所）