煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理探討

張莉

十八報(bào)告指出“要深化壟斷行業(yè)改革，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，加強(qiáng)政府監(jiān)管社會(huì)監(jiān)督。煙草行業(yè)需規(guī)范行業(yè)行為，將煙草行業(yè)建設(shè)成為對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)、對(duì)消費(fèi)者高度負(fù)責(zé)的行業(yè)”。但目前，煙草行業(yè)仍舊存在一些發(fā)展亂象，內(nèi)部管理力度不夠，以致個(gè)別企業(yè)內(nèi)部高管超標(biāo)繳納住房公積金等問(wèn)題出現(xiàn)。為此，煙草行業(yè)必須加大力度整頓行業(yè)秩序，加強(qiáng)企業(yè)管理，推進(jìn)煙草企業(yè)朝著規(guī)范化、秩序化方向發(fā)展。而加強(qiáng)企業(yè)管理的關(guān)鍵性舉措便為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。下文結(jié)合煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，分析出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因。

一、 煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)原因

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，近年來(lái)煙草行業(yè)不斷發(fā)展壯大，各煙草企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要性，并采取了相應(yīng)措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作做了完善，但盡管如此，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍存在一些問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：

首先，從主觀角度分析，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著審計(jì)內(nèi)容不全、審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)、審計(jì)成本增加的風(fēng)險(xiǎn)，而出現(xiàn)這一風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式方法不夠科學(xué)合理， 且工作重點(diǎn)不突出、不明確，最終影響了工作效果。同時(shí)，部分企業(yè)未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，因此壓縮審計(jì)成本，或一味追求經(jīng)濟(jì)效益而忽略審計(jì)程序、壓縮審計(jì)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效果不理想。另外，還存在因?qū)徲?jì)人員能力素質(zhì)不高、技術(shù)水平不夠而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著行業(yè)的發(fā)展、壯大，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也逐漸信息化方向發(fā)展，但審計(jì)人員在缺少教育的培訓(xùn)的情況下，未全面了解信息化方面知識(shí)，不具備相關(guān)技術(shù)操作能力，因而給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。并且，部分煙草企業(yè)過(guò)分重視事后控制工作，但是卻不明確審計(jì)范圍，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果失真、審計(jì)價(jià)值不高等問(wèn)題。

其次，立足客觀角度分析，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也存在較多問(wèn)題，如：部分煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)其他部門、機(jī)構(gòu)的依賴程度較大，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以有效開展。并且，在經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作量也逐漸增大，現(xiàn)在已經(jīng)涉及財(cái)務(wù)收支審計(jì)、運(yùn)營(yíng)效率審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容，在審計(jì)業(yè)務(wù)增多的情況下，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系與方法不能及時(shí)更新完善，便存在一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分煙草企業(yè)缺少相關(guān)管理制度、監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度不夠，給部分違法違規(guī)行為提供了可乘之機(jī)，例如部分工作人員利用職務(wù)之便，在收集審計(jì)資料時(shí)存在舞弊、隱匿行為，將使內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)審計(jì)結(jié)果失真的風(fēng)險(xiǎn)。

二、煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施分析

（一）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

要想確保內(nèi)部審計(jì)工作效果，就需建立完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)公正、獨(dú)立、客觀的工作環(huán)境，為此，煙草企業(yè)需要做到以下幾點(diǎn)：一是正確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各部門、各管理工作中的地位，認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能作用以及局限性，進(jìn)而建立審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)監(jiān)察部門、采購(gòu)部門以及招標(biāo)部門等相關(guān)職能部門聯(lián)合辦公的機(jī)制，但同時(shí)也要通過(guò)相關(guān)政策確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。二是要保證審計(jì)流程獨(dú)立，煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常包括以下流程：選擇審計(jì)項(xiàng)目、確定審計(jì)重點(diǎn)、落實(shí)審計(jì)程序、提交審計(jì)報(bào)告等，企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)工作人員能獨(dú)立完成各階段所對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作，確保最終審計(jì)效果。三是簡(jiǎn)化內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系，在以往工作機(jī)制中，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人事關(guān)系較為復(fù)雜，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到保證，為此，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際工作需求，簡(jiǎn)化內(nèi)部審計(jì)方面的人際關(guān)系，以此確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。

（二）建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要有健全完善的體制機(jī)制來(lái)保障，因此煙草企業(yè)需要幾何企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況、內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制體制，確保內(nèi)部審計(jì)工作效果。具體來(lái)說(shuō)，煙草行業(yè)需要做到以下幾點(diǎn)：建立責(zé)任制度，將內(nèi)部審計(jì)工作范圍、工作內(nèi)容以及相關(guān)人員的權(quán)限、職責(zé)做明確劃分，確保各項(xiàng)審計(jì)工作都能落到實(shí)處。二是要制定實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作流程，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，確保內(nèi)部審計(jì)工作有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn);同時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做重點(diǎn)控制，確保工作質(zhì)量。三是要完善、落實(shí)煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量考核體系，建立全面、規(guī)范的質(zhì)量管理制度，包括審計(jì)監(jiān)督制度、審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度等，嚴(yán)格把關(guān)每一環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)工作，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

只有明確工作要點(diǎn)，才能確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。目前煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果不理想，重要原因是工作重點(diǎn)不突出，不明確審計(jì)范圍，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果失真、審計(jì)價(jià)值不高等問(wèn)題。為此，煙草企業(yè)需結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，掌握內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)，進(jìn)而有目的、有針對(duì)性、有方向的開展審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率。為此，煙草企業(yè)需要做到以下幾點(diǎn)：一是明確并嚴(yán)格堅(jiān)守內(nèi)部審計(jì)原則，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需遵守以人為本、效益最大化以及理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進(jìn)以及獨(dú)立性原則，確保內(nèi)部審計(jì)工作能符合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)與企業(yè)發(fā)展需求。二是要確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，滿足企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離的要求，確保企業(yè)內(nèi)各部門、各機(jī)構(gòu)是相互協(xié)作、相互監(jiān)督的關(guān)系，通過(guò)內(nèi)外部的監(jiān)督與協(xié)作，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的純潔性與獨(dú)立性。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方式方法

隨著行業(yè)的不斷發(fā)展壯大，煙草企業(yè)只有不斷更新內(nèi)部審計(jì)工作的方式方法，方能確保內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)性與時(shí)效性，促進(jìn)企業(yè)管理能力的提升。具體而言，煙草企業(yè)需要做到以下幾點(diǎn)新技術(shù)、新方法的探索與應(yīng)用工作：首先是充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加快計(jì)算機(jī)輔助軟件的開發(fā)與應(yīng)用，以便有效拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的廣度與深度;此外，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、計(jì)算機(jī)輔助軟件實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各部門、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效對(duì)接，在一個(gè)整體的系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行信息傳送、接受與分析，能有效提升審計(jì)信息處理效率，減少因人為因素而造成的信息失真、遺漏問(wèn)題。二是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法代替?zhèn)鹘y(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)方法，通過(guò)相關(guān)衡量、識(shí)別、判斷措施，了解風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，在此基礎(chǔ)上選擇相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施有效降低風(fēng)險(xiǎn)影響，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。此外，煙草企業(yè)需不斷學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、方法，確保內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)性，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三、 結(jié)語(yǔ)

總而言之，在新形勢(shì)下，煙草企業(yè)需要嚴(yán)格要求自身，完善內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)管理，但目前煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍舊存在審計(jì)內(nèi)容不全、審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)、審計(jì)成本高、審計(jì)結(jié)果應(yīng)用價(jià)值低等風(fēng)險(xiǎn)，因此，煙草企業(yè)需要結(jié)合自身情況，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體系創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。（作者單位：云南省煙草公司楚雄州公司審計(jì)科）