健全內(nèi)部控制制度提升綜合管理水平

王丹

【摘要】河北煤炭科學研究院建立健全企業(yè)內(nèi)部的管理和控制，是企業(yè)管理者根據(jù)形勢發(fā)展變化的客觀要求，同時充分考慮企業(yè)生存發(fā)展內(nèi)在需要而作出的重要決定，不僅十分必要，而且勢在必行。特別是在產(chǎn)品同質(zhì)化趨勢加快的條件下，迫切需要企業(yè)加強內(nèi)控制度建設(shè)，提升企業(yè)競爭能力。

【關(guān)鍵詞】河北煤炭科學研究院 內(nèi)部管理水平 風險防范能力

河北煤炭科學研究院是河北省煤炭行業(yè)唯一一家綜合性科研開發(fā)機構(gòu)，主要從事充填采煤技術(shù)、礦井水害防治與水資源保護技術(shù)、礦井輔助運輸設(shè)備技術(shù)、選煤用浮選藥劑技術(shù)研究、開發(fā)和應用。通過嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，保證了企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高了經(jīng)濟效率和效果，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

一、內(nèi)控制度建設(shè)的原則和主要做法

1.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的原則

（1）“不相容”原則。我院必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次、授權(quán)審批的程序、授權(quán)審批的責任。企業(yè)對于重大業(yè)務(wù)和事項，應當實行集體審批或者聯(lián)簽制度。

（2）控制“人的行為”原則。人是內(nèi)控制度建立和執(zhí)行過程中最關(guān)鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價值理念和經(jīng)營管理實際的內(nèi)控制度、操作規(guī)程、工作標準和考評辦法，又要制定完善員工的崗位職責、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。

（3）加強“內(nèi)部監(jiān)督”原則。還要建立決策、經(jīng)辦分離制約制度和經(jīng)辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)力過于集中。同時還要建立財產(chǎn)清查盤點制度，定期盤點和賬實核對，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要做法

（1）建立健全內(nèi)部控制制度。對過去管理上的薄弱環(huán)節(jié)和問題進行認真總結(jié)與清理，并按照重要性原則確定對各項管理業(yè)務(wù)流程進行再造；根據(jù)形勢變化和需要，針對過去沒有重視或重視不足的管理業(yè)務(wù)流程進行設(shè)計與整合，形成相互協(xié)調(diào)、科學合理的管理流程集成，以降低、規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種風險，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（2）加強內(nèi)控制度的宣傳教育工作。在實際工作中，河北煤炭科學研究院各主管部門及時有效宣貫內(nèi)控制度，對內(nèi)控制度的宣貫工作形成制度化、長期化和專業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個部門和員工。

（3）嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內(nèi)控制度本身又是作為一種監(jiān)督制度，不但對企業(yè)經(jīng)營進行監(jiān)督控制，還對內(nèi)控部門本身實施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。同時不斷提高領(lǐng)導意識，切實提高單位負責人對建立和完善內(nèi)控制度重要性的認識，建立良好的適應企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境。

（4）狠抓和細化業(yè)務(wù)流程控制：

①資金活動控制。我院按照內(nèi)控體系要求，在資金活動管理方面，嚴把資金使用關(guān)卡，通過做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等個環(huán)節(jié)的綜合平衡，并以資金預算為指導，組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)了資金的合理占用和運營的良性循環(huán)，杜絕了資金體外循環(huán)。按照內(nèi)控制度的要求，

②采購業(yè)務(wù)控制。建立采購制度，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序，建立采購定價機制，充分利用協(xié)議采購、招標采購、詢價采購和定向采購的方式，根據(jù)確定的供應商和采購方式、采購價格，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責任后，簽訂按規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。同時強化采購供應過程的管理，由生產(chǎn)經(jīng)營部、財務(wù)部和紀委，參與整個過程，通過采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保采購業(yè)務(wù)的可追溯性，建立健全驗收制度，由負責經(jīng)營部和使用部門雙方對物資進行驗收。

③資產(chǎn)管理控制。鑒于內(nèi)控體系建設(shè)的完整性，我院建立存貨、固定資產(chǎn)的管理制度和盤點清查制度，明確資產(chǎn)使用部門和責任人，嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修計劃，定期維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易的處置定價，以此防范國有資產(chǎn)流失。

④研究與開發(fā)控制。一方面要杜絕科研項目未經(jīng)論證或論證不足、研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善、研究成果轉(zhuǎn)化應用不足，而導致的創(chuàng)新不足或資源浪費，造成研發(fā)成本過高或研發(fā)失敗，甚至導致我院利益受損；一方面通過不斷加強研究過程的管理，跟蹤檢查研究項目的推進情況，評估各階段研究成果，對于需要申請專利的研究成果，及時辦理，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化。同時，建立了研究成果保護制度，加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理。

⑤合同管理控制。依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，避免合同糾紛；未按合同條款履約的，或應簽訂書面合同而未簽訂的，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款，并及時向院領(lǐng)導匯報。除此之外，為了督促各經(jīng)營部門認真履行合同，強化內(nèi)控意識，建立了合同履行情況評估制度，至少每年年末對合同履行的總體情況和重大履行合同規(guī)定具體情況進行分析評估，及時改進。

⑥全面預算控制。我院全面預算管理的重點放在對產(chǎn)品主要材料的單耗預算控制上，在項目管理部門，則重點放在項目預算和項目推進上。全院圍繞全年經(jīng)營指標預算，并將預算指標層層分解，細分為季度、月度預算，通過實施分期預算控制，實現(xiàn)年度預算指標，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

三、實施效果

通過實施內(nèi)部控制管理，煤科院人才隊伍綜合素養(yǎng)不斷增強。從各部門人員配置情況來看，年輕、高素質(zhì)、高學歷的青年在各部門成為了骨干，在科學研究、技術(shù)開發(fā)與市場應用等領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。經(jīng)營風險防范能力有效提升，通過對風險點和控制點的對應性程度作出相應判斷，及時發(fā)現(xiàn)和糾正了各種錯弊及不合理的行為，使得煤科院在重經(jīng)營的基礎(chǔ)上更加關(guān)注了經(jīng)營風險，形成了從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的全程管控，有效保證了資產(chǎn)安全、完整，為管理者提供了真實可靠的財務(wù)信息，提升了煤科院應對風險的能力，善于對各種可能出現(xiàn)的風險進行科學預判和超前準備，增強了危機處置能力，化風險為機遇，化被動為主動，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。綜合管理水平不斷提高，煤科院以內(nèi)部控制與風險管理為核心，對相關(guān)制度進行了修改、補充，制定了《內(nèi)部控制手冊》，大力推進管控步驟的實施，提高了精細化管理水平。同時極大改善了經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，統(tǒng)一了績效考核標準，簡化了不必要的業(yè)務(wù)流程，大幅提升了工作的效率。