關于新興互聯網金融支付方式稅收征管問題的研究

鐘宇

一、國外互聯網金融市場支付方式的研究現狀分析與評價

國外互聯網金融市場支付方式的研究現狀分析。總體而言，歐美國家的金融體系比較完善、成熟，因為其傳統(tǒng)金融體系與互聯網的融合時間更早、程度更高。一般較于發(fā)展中國家，發(fā)達國家金融市場更加成熟。發(fā)達國家金融市場起步早，市場發(fā)育程度高;金融機構多，市場競爭充分;市場制度健全，金融監(jiān)管立法完善;金融創(chuàng)新速度快，金融產品多樣;普遍建立了比較完善的社會信用體系，除由政府主導的征信機構外，不少民間機構也從事信用信息的收集、加工及信用查詢和評估服務。????對國外互聯網金融市場支付方式現狀研究的評價。國外發(fā)達國家互聯網金融市場的發(fā)展已經十分完善，且互聯網金融市場的監(jiān)管已形成一套較完整、有效的監(jiān)管模式。通過完善的法律規(guī)范體系、有效監(jiān)管與協同監(jiān)管及建全的風險評估體系，發(fā)達國家的互聯網金融市場以穩(wěn)健的速度蓬勃發(fā)展著。

（二）國內互聯網金融市場支付方式的研究現狀分析與評價

（1）國內互聯網金融市場支付方式的現狀總覽

第三方支付是指具備一定實力和信譽保障的獨立機構，采用與各大銀行簽約的方式，通過與銀行支付結算系統(tǒng)接口對接而促成交易雙方進行交易的網絡支付模式。目前，中國國內的第三方支付產品主要有支付寶、微信支付、百度錢包、財付通、拉卡拉快錢等。市場份額最大的是支付寶，緊隨其后的騰訊旗下財付通，呈現雙寡頭格局。近年來支付規(guī)模的增長速度明顯表現出移動端快于PC端，使用者快速向移動端遷移，中國第三方支付市場實現快速增長，成為了鏈接線上線下的紐帶，成為未來互聯網技術主要發(fā)展趨勢。

（2）國內互聯網金融支付方式的現狀分析??國內互聯網金融支付方式的發(fā)展趨勢。電子商務和網上消費在中國成為常態(tài)，以此為基礎衍生出的手機支付產業(yè)，也一起成為中國新經濟常態(tài)下的基礎設施。隨著智能手機的普及，手機網民數量急劇攀升，2016 年中國手機網民數量突破 7 億，占中國總人口的比例為 50.3%;同時，移動APP使用者的數量和使用總時長都出現了井噴式增長。電商支付行業(yè)移動端2017年規(guī)模提高到37萬億，增幅高達84.5%。

隨著第三方支付在社會生活中的流行普及，民眾已逐漸習慣將資金放在支付工具上供自己不時消費之需，這就會在手機支付工具里產生大量沉淀資金，2013年余額寶的出現，很好地利用了沉淀資金，打通了支付工具和金融理財之間的橋梁，也帶動了互聯網普惠金融的發(fā)展，手機支付工具變成了除支付之外還可以進行投資理財的金融超市。??面臨挑戰(zhàn)。由于安卓程序的適應性很強，能夠讓第三方程序嵌入，導致手機數據容易出現盜版，這些不合格軟件可能暗含惡意代碼。假如第三方應用在市場普及的時候沒有做好防盜功能，導致有些盜版在市場中流出，用戶下載并安裝這些不合格的應用后，增加了相關信息的泄露或者手機被遠程監(jiān)控導致財產丟失的風險。????在目前的互聯網環(huán)境下，移動應用程序在構建的過程中有“重用戶體驗，輕系統(tǒng)安全” 的缺點，導致在思維指導下，設計出來的應用軟件具有很大的弊端。假如這樣的漏洞被黑客等專業(yè)人員知道，他們就有可能增加攻擊的頻率，從而使財產丟失的概率增大。

現在很多的公共場合都安裝了無線局域網，使在場的人們能夠運用公共無線數據。由于使用的人數過多，使得網絡安全性不高，容易受到黑客的攻擊，導致個人數據、賬號信息的泄露。同時，黑客能夠建立虛擬的免費Wi-Fi進行釣魚行為以此獲得人們的信息和相關資金情況。

（3）對國內互聯網金融市場支付方式現狀的評價第三方支付平臺的出現是世界經濟發(fā)展出現的新現象，而手機支付的快速發(fā)展給人們的生活帶來了很大的便利。由于相關行業(yè)的不斷進步、顧客相關行為養(yǎng)成習慣和基礎設施的健全，目前手機支付已經融合到我們生活中，使得支付的環(huán)境逐漸多樣化，手機支付領域已經趨于規(guī)?；l(fā)展。在未來的移動支付中，小額支付將會普遍代替現金支付，在菜市場、小商店、小攤等地方的應用會更加廣泛。互聯網金融背景下，第三方支付應繼續(xù)發(fā)揮其優(yōu)勢，積極制定策略迎接新的挑戰(zhàn)，在政府部門的監(jiān)管下，規(guī)范健康有序地發(fā)展。

目前互聯網金融支付方式涌現的問題。互聯網金融支付方式具有大數據的優(yōu)勢，解決了電子商務交易的支付問題，極大的提高了銀行等金融行業(yè)的辦公效率。然而在其蓬勃發(fā)展的同時，也帶來了很多諸如市場監(jiān)管、資金沉淀、信息泄露、非法套現等風險隱患和問題。不過，隨著科技和市場的發(fā)展，互聯網金融支付服務商這10多年的發(fā)展已經建立了社會信任，被廣大消費者所認同。國家也相繼出臺了一系列的法規(guī)政策來規(guī)范互聯網金融支付市場的健康運行。除此之外，最重要的問題便是稅收征管問題，這是個不容忽視的法律問題。如果一味地免征稅收，有可能造成對傳統(tǒng)行業(yè)的嚴重打擊以及國家稅收的流失。問題具體包含四個方面，一是納稅時間難操作。二是納稅地點難以確定。三是應納稅額難以確定。四是沉淀資金利息稅收。

國外對互聯網金融支付方式的稅收征管在發(fā)達國家已較為完善，在未來也會穩(wěn)健發(fā)展。而國內也將通過各網上銀行的協作，為第三方支付的發(fā)展創(chuàng)造條件，銀行業(yè)加強電子銀行等網上業(yè)務的建設，使銀行、稅務機關、海關等相關主體間信息暢通，使第三方支付沉淀資金利息稅收的電子化成為可能，以解決第三方支付盛行帶來的我國稅收流失等問題。

（四）手機支付具體分析

定義、發(fā)展現狀及發(fā)展趨勢。手機支付也稱為移動支付，是指允許移動用戶使用其移動終端（通常是手機）對所消費的商品或服務進行財務支付的一種服務方式。我國手機支付行業(yè)發(fā)展前景十分廣闊，目前已成為許多年輕人最熱衷的消費方式之一。未來在手機支付業(yè)務中，支付額度將逐漸向大額支付領域延伸，通過移動支付能夠購買到的實體商品種類逐漸豐富，支付業(yè)務種類也會逐漸從手機錢包擴展到移動借記卡、移動信用卡等。預計未來幾年我國手機支付市場將迎來爆發(fā)式增長。

手機支付的發(fā)展前景。由于手機的普及，大大減低了手機支付的門檻，推動手機支付在各種場景的使用，覆蓋率更廣更全面。比如線下小商戶，這意味著線下支付市場升級，出現了很多手機支付的投資者和金融服務機構，這就說明手機支付有更多的發(fā)展空間。手機支付得益于客戶群體，未來，更多的機構競爭更多的是用戶的競爭，誰得到用戶的青睞，誰將得到更多的支付市場，新一輪的手機支付發(fā)展大浪潮正在繼續(xù)上演。

手機支付存在的問題。手機支付作為一個新的、革命性的事物，存在著諸多的優(yōu)點，但也會有一個完善的過程。所以目前手機支付還面臨諸多問題，例如，安全和公平無法保障，手機支付需要前期資金投入，手機支付業(yè)務利益分配錯綜復雜，稅收征管問題等。這里，我們詳細研究稅收征管問題。

隨著手機支付的高速發(fā)展以及經濟貿易全球化的趨勢，如果不能對手機支付進行合理有效的稅收征管，可能會發(fā)生利用這一支付方式偷逃關稅，進而導致國家外匯損失。而現在手機支付市場的競爭日趨激烈，已經在很大程度上影響了其健康發(fā)展，因而，如何配合金融監(jiān)管，加大和規(guī)范第三方稅收的征管力度也許提上日程。而要合理地解決稅收征管問題也不是一件易事，納稅時間、納稅地點、應納稅額、沉淀資金利息稅收都是重重難題。

（五）聯系實際得出可行性建議

（1）完善互聯網金融支付方式稅收征管相應法律;

（2）創(chuàng)新互聯網金融支付方式稅收征管的技術手段;

（3）加強人才培養(yǎng)，建立互聯網金融支付方式稅收征管平臺。

（作者單位：江西財經大學）