企業(yè)全面預(yù)算管理探索與實(shí)踐

張新華

摘 要：國(guó)有企業(yè)的精細(xì)化管理是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，如何提高企業(yè)對(duì)復(fù)雜環(huán)境的應(yīng)變能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力，如何建立一套行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制迫在眉睫。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算? 預(yù)算松弛? 財(cái)務(wù)預(yù)警

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，是一個(gè)全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。加強(qiáng)企業(yè)的過(guò)程控制，能促進(jìn)單位各職能部門、各工作環(huán)節(jié)的溝通與協(xié)調(diào)，參與經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，提高工作效率，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及原因分析

（一）預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)境差

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視與支持不夠，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，取得預(yù)期效果，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須重視并支持;第二，全員參與不夠，全面預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，需要全體員工的參與和配合，只有全員參與，預(yù)算質(zhì)量才能保證，真正解決預(yù)算與實(shí)際兩張皮現(xiàn)象;第三，預(yù)算管理與業(yè)績(jī)考核不掛鉤，預(yù)算目標(biāo)完成與不完成一樣。

（二）全面預(yù)算沒(méi)有健全的組織體系

預(yù)算管理松散、隨意，預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)流于形式，預(yù)算組織體系的建立在預(yù)算管理體系中起主導(dǎo)作用，企業(yè)未成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，而是由財(cái)務(wù)人員兼任預(yù)算管理人員，預(yù)算的權(quán)威性不夠，全面預(yù)算管理作用得不到真正發(fā)揮。

（三）全面預(yù)算的編制方法不合理

預(yù)算編制的方法很多，如：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等方法，而我國(guó)多數(shù)企業(yè)采用自上而下的預(yù)算方式，預(yù)算下達(dá)到基層，各基層單位不能根據(jù)實(shí)際情況反饋信息，調(diào)整預(yù)算，在預(yù)算方法上比較單一。

（四）預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制不健全

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，沒(méi)有建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度，促使員工將預(yù)算視為一種溝通協(xié)調(diào)的工具，而不是壓力或懲罰手段，獎(jiǎng)勵(lì)容易、處罰難，要么平均受罰，吃“大鍋飯”，使考核工作流于形式，打擊員工積極性。

三、有效推行全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度

1、強(qiáng)化上下級(jí)之間的信息溝通

全面預(yù)算，是一個(gè)上下協(xié)調(diào)，反復(fù)溝通的過(guò)程，預(yù)算只有經(jīng)過(guò)上上下下反復(fù)，才能使預(yù)算與實(shí)際情況相結(jié)合，避免目標(biāo)脫離實(shí)際發(fā)生，大量的研究和實(shí)踐都證實(shí)，全員積極參與預(yù)算的編制，能夠在一定程度上回避預(yù)算松弛問(wèn)題。

2、建立全面的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度

全面預(yù)算管理的效果與其在業(yè)績(jī)考核心中的地位息息相關(guān)，如果預(yù)算完成與不完成一樣，預(yù)算完成好的單位就會(huì)挫敗工作積極性，完成不好的單位得過(guò)且過(guò)，不求進(jìn)取。只有建立完善的考評(píng)制度，與業(yè)績(jī)掛鉤，才能確保預(yù)算目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)推行全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

1、建立全面預(yù)算管理的組織體系

建立預(yù)算管理委員會(huì)，從組織體系上保證預(yù)算體系的建立。成立預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

2、選擇合適的全面預(yù)算管理流程

企業(yè)預(yù)算的編制應(yīng)采用上下結(jié)合的方法。企業(yè)在科學(xué)判斷行業(yè)形勢(shì)，政策變化的基礎(chǔ)上下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)，基層單位上報(bào)預(yù)算草案，由預(yù)算委員會(huì)審核和匯總;預(yù)算委員會(huì)據(jù)以審查平衡后審議批準(zhǔn)。編制全面預(yù)算并分發(fā)各個(gè)職能部門，下達(dá)執(zhí)行。

3、選擇適當(dāng)預(yù)算編制方法

預(yù)算編制結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，選擇合適的編制方法，例如：對(duì)于產(chǎn)品加工制造企業(yè)，科采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算，對(duì)于有一定管理基礎(chǔ)的企業(yè)，可采取滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算;在預(yù)算編制中，對(duì)于人工、折舊等費(fèi)用，可采取增量預(yù)算法，對(duì)于科研支出等一次性項(xiàng)目預(yù)算，采用零基預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法。

4、加強(qiáng)過(guò)程控制

首先，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。明確企業(yè)各級(jí)主管審批的權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)。其次，把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層，預(yù)算控制要逐層落實(shí)，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室、車間和關(guān)鍵的管理人員。

5、建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告是控制的基礎(chǔ)，也是企業(yè)預(yù)警機(jī)制的重要組成部分，分析報(bào)告應(yīng)該能夠反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)程度，應(yīng)該可以從區(qū)塊、單位、產(chǎn)品等多維度反映預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)該能夠揭示出企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而盡早在企業(yè)戰(zhàn)略上及時(shí)調(diào)整和修正。

參考文獻(xiàn)：

[1]史習(xí)民.全面預(yù)算管理[M].上海立信出版社，2003.

[2]潘愛(ài)菊，高晨.全面預(yù)算管理[M].浙江人民出版社，2001.