新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的思考

田正

摘 要：近些年，農(nóng)商銀行經(jīng)過(guò)持續(xù)的內(nèi)部治理，經(jīng)營(yíng)情況明顯得到改善，逐漸邁向良性發(fā)展之路。相較于農(nóng)商銀行的繁榮發(fā)展，其內(nèi)審工作體現(xiàn)得比較落后。文章通過(guò)介紹農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型完善內(nèi)審工作的意義，分析了農(nóng)商銀行內(nèi)審的基本現(xiàn)狀，并詳細(xì)闡述了農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型優(yōu)化內(nèi)審工作的有效途徑，以期為有關(guān)課題探究提供科學(xué)的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行? 內(nèi)審工作? 轉(zhuǎn)型優(yōu)化? 途徑

隨著全球經(jīng)濟(jì)水平的提高，金融項(xiàng)目也在持續(xù)的改革和創(chuàng)新。這種背景下，各大銀行也開(kāi)始嘗試轉(zhuǎn)型經(jīng)營(yíng)，提出了很多新金融項(xiàng)目與理財(cái)工具，通過(guò)轉(zhuǎn)型升級(jí)來(lái)占領(lǐng)大量市場(chǎng)份額。由于針對(duì)銀行發(fā)展而言，需要通過(guò)持續(xù)的改革和創(chuàng)新，方可更好迎接市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。特別是針對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的根本目的在于獲取良好的經(jīng)濟(jì)利益，為此，商業(yè)銀行需要通過(guò)改革創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)綜合發(fā)展。

一、新時(shí)期農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型優(yōu)化內(nèi)審工作的重要性

新時(shí)期，國(guó)家加大了對(duì)金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)的監(jiān)督管理力度，加之農(nóng)商銀行自身發(fā)展周期很短，遇到的外部及內(nèi)部局勢(shì)比較繁瑣，因此需要有完善的內(nèi)控制度，積極應(yīng)對(duì)與防控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能實(shí)現(xiàn)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。而且，國(guó)家對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)質(zhì)量提出了較高的要求，不穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)較多，銀行自身的服務(wù)主體以及資信狀況不明顯，價(jià)值同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很少，所以需要全面提升內(nèi)審質(zhì)量，完善內(nèi)審內(nèi)容，擴(kuò)展內(nèi)審領(lǐng)域，方可有效將內(nèi)審結(jié)果和農(nóng)商銀行發(fā)展相結(jié)合，并在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲取主動(dòng)權(quán)，推動(dòng)農(nóng)商銀行以及整個(gè)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、農(nóng)商銀行內(nèi)審的基本現(xiàn)狀

審查內(nèi)控的完善性與合理性是農(nóng)商銀行內(nèi)審的要點(diǎn)，但是，當(dāng)前很多農(nóng)商銀行對(duì)內(nèi)審活動(dòng)并沒(méi)有引起關(guān)注，內(nèi)審力量弱化，監(jiān)督水平有限，缺少獨(dú)立性及權(quán)威性，沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值。

（一）內(nèi)審目標(biāo)定位不精準(zhǔn)

當(dāng)前，農(nóng)商銀行內(nèi)審活動(dòng)的定位，依舊以監(jiān)察監(jiān)督、查疑糾正為中心，和自律監(jiān)管機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)作用邊界不明確，內(nèi)審定位依舊停留于低端水平。受到員工分配、部門(mén)定位的限制，發(fā)展受到限制。內(nèi)審部門(mén)不但要起到監(jiān)督檢查作用，還應(yīng)當(dāng)是領(lǐng)導(dǎo)者決策的關(guān)鍵支持部門(mén)，將內(nèi)審結(jié)果真正轉(zhuǎn)變成農(nóng)商銀行的經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果，為戰(zhàn)略計(jì)劃的建立和實(shí)行提供大量的咨詢意見(jiàn)。

（二）內(nèi)審缺少獨(dú)立性

審計(jì)工作開(kāi)展階段，獨(dú)立性是其基礎(chǔ)與關(guān)鍵前提。但事實(shí)是，當(dāng)前依舊有很多農(nóng)商銀行未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性。有些農(nóng)商銀行內(nèi)部組織是在董事會(huì)下成立了內(nèi)審委員會(huì)，在領(lǐng)導(dǎo)層下建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告，并不直接接觸內(nèi)審委員會(huì)和董事會(huì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)中就是領(lǐng)導(dǎo)層管理，地位和其他職能部門(mén)一樣，沒(méi)有獲得真正含義上的獨(dú)立，審計(jì)中心的功能出現(xiàn)邊緣化，內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性導(dǎo)致監(jiān)督評(píng)估的公正性很難體現(xiàn)。

（三）管理審計(jì)體系不健全

針對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講，內(nèi)審體系的健全性，是促進(jìn)審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立開(kāi)展的關(guān)鍵前提。但經(jīng)過(guò)調(diào)查研究顯示，商業(yè)銀行中并無(wú)十分健全的管理體系，如此就會(huì)極大降低內(nèi)審效率，不益于審計(jì)活動(dòng)科學(xué)發(fā)展。由于農(nóng)商銀行內(nèi)審管理體系不健全，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)誤與審計(jì)紕漏，這些針對(duì)銀行內(nèi)審管理來(lái)說(shuō)是十分不利的，而且還會(huì)極大影響到農(nóng)商銀行管理工作。為此，針對(duì)農(nóng)商銀行管理內(nèi)審體系不健全問(wèn)題，需要采用科學(xué)的措施來(lái)處理，改善內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，進(jìn)而推動(dòng)農(nóng)商銀行的全面發(fā)展。

（四）內(nèi)審內(nèi)部不完整、信息化程度偏低

現(xiàn)如今農(nóng)商銀行內(nèi)審要點(diǎn)主要集中在業(yè)務(wù)辦理的合法合規(guī)性、會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)性等層面，對(duì)內(nèi)控工作、風(fēng)險(xiǎn)防控、績(jī)效考評(píng)、薪資分配等環(huán)節(jié)的內(nèi)審監(jiān)督力度薄弱，未充分利用現(xiàn)代信息化系統(tǒng)創(chuàng)建智能化、網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)督管理體制，內(nèi)審效能很低，審計(jì)時(shí)間偏長(zhǎng)，內(nèi)審效能沒(méi)有充分發(fā)揮。

三、新時(shí)期農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型完善內(nèi)審工作的途徑

農(nóng)商銀行需要轉(zhuǎn)型優(yōu)化內(nèi)審工作，可以嘗試從內(nèi)審目標(biāo)定位、角色調(diào)換、職能加強(qiáng)、范疇拓展、資源分配、審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)換等方面展開(kāi)分析：

（一）內(nèi)審目標(biāo)定位

農(nóng)商銀行內(nèi)審目標(biāo)定位的轉(zhuǎn)型優(yōu)化，應(yīng)當(dāng)從以“查疑糾錯(cuò)”為主變成以“保障防范”為主。通過(guò)審計(jì)工作防范、揭露與抵抗風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)“免疫力”，保障農(nóng)商銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，必須通過(guò)農(nóng)商銀行高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)推進(jìn)、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者積極配合實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)審角色調(diào)換

權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一農(nóng)商銀行正常開(kāi)展內(nèi)審活動(dòng)的重要基礎(chǔ)。內(nèi)審性質(zhì)決策著內(nèi)審員工的基本責(zé)任，其權(quán)利與利益要通過(guò)完善的公司治理得到。當(dāng)前，有些農(nóng)商銀行中的內(nèi)審者正是因?yàn)槿鄙賹?shí)質(zhì)以及形式的獨(dú)立性而不能進(jìn)行審計(jì)工作。農(nóng)商銀行中內(nèi)審角色調(diào)換，表示要在行政地位方面賦予內(nèi)審者以獨(dú)立的身份，由此保障內(nèi)審工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。

（三）內(nèi)審職能加強(qiáng)

就農(nóng)商銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)看，盡管監(jiān)督依舊是其內(nèi)審的重要職能，但要前移內(nèi)審監(jiān)督關(guān)口，體現(xiàn)審計(jì)的防范性與前瞻性。在內(nèi)審方式上要采用更為規(guī)范、前沿以及和國(guó)家接軌的措施，在內(nèi)審時(shí)限方面應(yīng)從原來(lái)的完全事后審查合理轉(zhuǎn)換成更利于預(yù)防與化解困境的事前、事中審查。在審計(jì)辦法上應(yīng)積極采取出現(xiàn)失誤概率不高的信息化技術(shù)，以滿足農(nóng)商銀行的經(jīng)營(yíng)需求。

（四）內(nèi)審范疇拓展

傳統(tǒng)的農(nóng)商銀行內(nèi)審活動(dòng)，以業(yè)務(wù)辦理及會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性審查為主，審計(jì)的核心是被審計(jì)者是否有違規(guī)和舞弊現(xiàn)象。事實(shí)上，內(nèi)審還要對(duì)其經(jīng)營(yíng)政策的貫徹落實(shí)狀況、各級(jí)管理者的績(jī)效、內(nèi)控過(guò)程的協(xié)調(diào)狀況、各項(xiàng)管理機(jī)制與各種工作流程有無(wú)得到貫徹執(zhí)行加強(qiáng)監(jiān)督。通過(guò)以上工作的開(kāi)展，促使農(nóng)商銀行提升戰(zhàn)略決策的合理性與戰(zhàn)略實(shí)施效率，提升運(yùn)營(yíng)管理質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)以及風(fēng)險(xiǎn)防控水平，逐步優(yōu)化公司治理，充分發(fā)揮出內(nèi)審的作用。

（五）內(nèi)審資源分配

完善內(nèi)審資源分配是內(nèi)審活動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的基礎(chǔ)保證，此處的資源不僅包含勞動(dòng)力、實(shí)物資金，還要包含管理權(quán)限以及技術(shù)等資源。高素質(zhì)勞動(dòng)力的到位是內(nèi)審活動(dòng)正常開(kāi)展的重要推動(dòng)力，實(shí)物資金屬于內(nèi)審活動(dòng)有效進(jìn)行的物質(zhì)依托，合理的管理權(quán)限就是內(nèi)審人員促進(jìn)農(nóng)商銀行各職能部門(mén)積極配合的有效途徑，基于技術(shù)資源能夠提高內(nèi)審效果與效率，促使內(nèi)審活動(dòng)在深度、廣度以及力度上得到提升，完善內(nèi)審資源是保證農(nóng)商銀行內(nèi)審活動(dòng)總體轉(zhuǎn)型優(yōu)化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心。

（六）內(nèi)審結(jié)果轉(zhuǎn)換

目前，內(nèi)審活動(dòng)開(kāi)展不力的關(guān)鍵原因還是因?yàn)閷徲?jì)者的專(zhuān)業(yè)水平及素質(zhì)沒(méi)有跟上時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，在勞動(dòng)力配備、資源分配、資金扶持、技術(shù)支持等層面還有很多問(wèn)題，對(duì)于內(nèi)審結(jié)果的應(yīng)用沒(méi)有展開(kāi)深入思考與全面實(shí)行，造成內(nèi)審活動(dòng)流于形式，為此需要注重資源科學(xué)配置，合理使用現(xiàn)代信息化系統(tǒng)不斷提升內(nèi)審監(jiān)督效率，加強(qiáng)服務(wù)指導(dǎo)的落腳點(diǎn)，注重風(fēng)險(xiǎn)徹底排查，把內(nèi)審結(jié)果和農(nóng)商銀行整體經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，從而發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新常態(tài)下，農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型優(yōu)化內(nèi)審工作是大勢(shì)所趨，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行發(fā)展情況精準(zhǔn)定位，并建立科學(xué)的策略，注重與整改弱化環(huán)節(jié)，這樣方可充分發(fā)揮出內(nèi)審作用，促進(jìn)農(nóng)商銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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