國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

武曉陽

摘? 要：國有企業(yè)內(nèi)部審計作為有效的風(fēng)險防范，一種管理控制各項事宜的有效手段，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文分析了國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題并提出了相應(yīng)完善對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;對策

一、內(nèi)部審計缺乏獨立性

（一）審計部門機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

國有企業(yè)中大多數(shù)都有很多大小不一的子公司和分公司，而這些子分公司卻在很多方面有著各種不同類型的差異，其體現(xiàn)在規(guī)模和效益、功能和管理，通常由于多種條件的限制，這些小公司并沒有設(shè)立獨立的審計部門，更不用說具有專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，長此以往內(nèi)部審計就成為國有企業(yè)中最大的薄弱點，在完整的內(nèi)部審計體系中嚴(yán)重的破壞了審計工作的完整性，很多問題得不到及時的處理。并且也因為管理體制的滯后，審計部門機構(gòu)的設(shè)置的嚴(yán)重不規(guī)范，促使了國有企業(yè)的內(nèi)部審計嚴(yán)重缺乏獨立性。

（二）審計委員會并沒有發(fā)揮作用

審計委員會作為國有企業(yè)內(nèi)部審計中關(guān)鍵的部門，在審計過程中具有其他部門無法發(fā)揮的作用。能夠充分履行董事會賦予審計委員會的職責(zé)，切實發(fā)揮審計委員會在完成各項審計任務(wù)，并充分有效監(jiān)督審計人員盡職盡責(zé)，順利完成工作。但由于國有企業(yè)中對于審計委員會設(shè)置的不重視，并沒有著重強調(diào)審計委員會在內(nèi)部審計的獨特的作用，發(fā)揮不出來審計委員會的實際作用。

二、內(nèi)部審計制度建設(shè)不健全

（一）審計工作執(zhí)行力度較低

內(nèi)部審計制度建設(shè)不健全的一個重要原因就是審計工作的執(zhí)行力低，無論是從審計高層對于下級的要求還是審計人員對于審計重點的貫徹落實，都阻礙著審計制度建設(shè)的進一步完善，而恰恰嚴(yán)格的執(zhí)行審計工作才是不斷推進內(nèi)部審計制度建設(shè)的完善。

（二）內(nèi)部審計工作開展難

在我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計中，多數(shù)的審計工作內(nèi)容是進行財務(wù)審計，作為事后審計的財務(wù)審計，并不能在實際經(jīng)濟活動中及時發(fā)現(xiàn)問題，無法為企業(yè)經(jīng)濟活動的事前和事中階段提供有效的幫助。使得內(nèi)部審計工作開展較為困難，內(nèi)部審計工作的開展困難也阻礙著內(nèi)部審計制度的進一步建設(shè)，影響了內(nèi)部審計體系的完善。

（三）內(nèi)部審計定位的性質(zhì)與職能模糊

國有企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全的一個重要體現(xiàn)就是內(nèi)部審計的定位的性質(zhì)與職能模糊，即便審計部門獨立在很多部門之外，但特有職能的不突出，權(quán)威地位的不顯著，以及存在的諸多審計部門與內(nèi)部其他部門的各種利益關(guān)系的牽連甚至導(dǎo)致審計部門形同虛設(shè)淪為某些部門獨立出來的附屬機構(gòu)，由此審計人員在審計工作里的瞻前顧后，也促使其對于審計工作中存在的問題無法直接采取措施，制約了審計權(quán)利的發(fā)揮。

三、內(nèi)部審計水平不夠

（一）審計方式方法落后

國有企業(yè)內(nèi)部審計在技術(shù)條件及工作內(nèi)容的變化之后及時做出應(yīng)對，更要求審計方法向技術(shù)化、信息化發(fā)展。但當(dāng)今我國國有企業(yè)內(nèi)部審計實際工作，多數(shù)技術(shù)方法較為落后，各種因素很大程度的限制了國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，更是影響了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）審計人員能力有限

審計人員的水平也是審計水平的重要影響因素。當(dāng)前，我國很多大型國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員通常來自財務(wù)、市場、法律等部門，更多的是財務(wù)人員轉(zhuǎn)做審計，在此之前并沒有接受過系統(tǒng)化的內(nèi)部審計培訓(xùn)，也對內(nèi)部審計工作沒有全面的認識，審計能力達不到標(biāo)準(zhǔn)，審計知識體系不完整，這些也進一步導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)發(fā)展極為緩慢。

（三）企業(yè)管理人員對審計工作重視程度不夠

企業(yè)管理人員對于某一部分的重視也會促進該部分工作水平的提高，而在國有企業(yè)的經(jīng)濟活動中，內(nèi)部審計的效用沒辦法充分體現(xiàn)，因為往往是僅對某一個特定的事件進行審計，而做出的審計報告也自然而然的是針對某一個獨有的經(jīng)營項目，企業(yè)高級管理人員對內(nèi)部審計工作的關(guān)注度越來越缺乏。

四、國有企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策和措施

（一）加強內(nèi)部審計獨立性

1.創(chuàng)建獨立審計部門

創(chuàng)建獨立的審計部門，目的是建立一個具有獨立于各個部門特別是管理部門之外的審計部門，保障其具有實際的權(quán)力以開展內(nèi)部審計工作，也促使審計部門中的審計人員配置更加合理，不會導(dǎo)致一人多崗的情況出現(xiàn)，而且建立健全該部門獎懲制度，明確審計部門的責(zé)任與義務(wù)，使審計部門的觀念更深入人心。

2.加強審計委員會建設(shè)充分發(fā)揮監(jiān)督作用

國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計工作中最為重要的一環(huán)，只有當(dāng)審計人員具備獨立性時，審計工作中對于企業(yè)經(jīng)濟活動行為的審計才可以做到公平、公正、客觀。讓內(nèi)部審計部門在審計委員會的監(jiān)督與領(lǐng)導(dǎo)下進行工作，而內(nèi)部審計機構(gòu)的人事管理、資源配置等相關(guān)決策權(quán)均屬于審計委員會。

（二）加強內(nèi)部審計制度建設(shè)

1.制定相關(guān)法規(guī)明確審計機構(gòu)權(quán)利與責(zé)任

修訂管理制度。在風(fēng)險視角下，對內(nèi)部審計制度制定時，必須從企業(yè)的實際情況出發(fā)，使其適應(yīng)風(fēng)險管控，滿足內(nèi)部審計的要求。完善相關(guān)的操作流程。企業(yè)的內(nèi)部審計工作要結(jié)合國企的特點，明確業(yè)務(wù)的操作流程、驗收標(biāo)準(zhǔn)，對審計人員的行為進行規(guī)范，促進管理體制的有效落實。

2.確定內(nèi)部審計核心地位積極開展審計

國有企業(yè)中內(nèi)部審計的地位的上升，更有利于審計部門積極開展審計，更有利于內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定制度的完善，在合理合規(guī)進行審計的同時也保證審計工作的積極開展。

3.正確定位內(nèi)部審計的性質(zhì)與職能

將內(nèi)部審計正確定位，是保證審計部門可以高效完成工作的重要組成，是確保被審計單位明確審計部門的責(zé)任和義務(wù)重要因素。

（三）加強提升內(nèi)部審計水平

1.加強內(nèi)部審計信息化現(xiàn)代化建設(shè)

內(nèi)部審計工作需要更好的發(fā)展信息化。利用信息化方式實現(xiàn)快捷審計和實時審計。促使內(nèi)部審計信息化適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟發(fā)展情況，進一步實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化。

2.加強內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)

任何工作的進步發(fā)展的重要因素就是人的作用，因此，審計人才對企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性不說自明。企業(yè)應(yīng)該加強對于審計人員的專業(yè)素質(zhì)的重視，進一步提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，建立企業(yè)內(nèi)部的高水平、高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍。

參考文獻：

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