企業(yè)內(nèi)部控制管理的調(diào)研分析

程美英

【摘 要】?jī)?nèi)部控制是指經(jīng)營(yíng)管理的成效。理解和運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)部控制體系，論文分析了企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，并找出針對(duì)性的解決對(duì)策，提高經(jīng)營(yíng)效率，這樣才能使企業(yè)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中具有競(jìng)爭(zhēng)力。

【Abstract】Internal control refers to the effectiveness of operation and management. Understand and apply the enterprise internal control system， through the internal control system， this paper analyzes the internal problems of enterprises， and find out targeted solutions to improve the efficiency of operation， so as to make the enterprise has competition ability in the big environment of knowledge economy.

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

【Keywords】 internal control; problems; countermeasures

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2019）02-0021-02

1 調(diào)研的目的

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理改革的重要決策又有了新的內(nèi)涵。企業(yè)管理信息化的興起，不僅給企業(yè)帶來(lái)了嶄新的管理方法，也對(duì)企業(yè)管理理念和方式帶來(lái)了重大的影響。企業(yè)想要在高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和長(zhǎng)期穩(wěn)定的規(guī)模效應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部控制制度便顯得尤其重要。利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段，將企業(yè)內(nèi)部控制體系良性循環(huán)和有效運(yùn)用，使得企業(yè)內(nèi)部控制更有意義。

企業(yè)管理的核心是企業(yè)的內(nèi)部控制，它在制約和指導(dǎo)公司的整體發(fā)展和管理活動(dòng)中起著一定的作用。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和把控有著重要的作用。企業(yè)能否有效經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)定健康發(fā)展，并取得規(guī)模效應(yīng)的重要因素之一就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。換句話說(shuō)，企業(yè)成功與否，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效與否，都取決于健全完善的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制是我國(guó)中小企業(yè)都普遍存在的問(wèn)題，小企業(yè)也有著自己的管理模式，只是管理模式不同于大企業(yè)，中小企業(yè)的管理模式效率相對(duì)較低，規(guī)章制度簡(jiǎn)單，但這不意味著管理差，只是他們的規(guī)模更適用于這樣的管理模式，管理模式的最終目標(biāo)是盈利，而他們的管理模式更能讓企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)得到更高的贏利點(diǎn)，但也存在一定的缺點(diǎn)，那就是企業(yè)就像一盤(pán)散沙，不夠集中，所以很難長(zhǎng)久發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制觀念薄弱和對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制還只停留在觀念上，管理者比普通人員更要提高個(gè)人素質(zhì)，管理者的高度決定了企業(yè)的高度，只有個(gè)人不斷提高，才能更好地管理公司，對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)測(cè)，以免風(fēng)險(xiǎn)真的到來(lái)了給自己給企業(yè)個(gè)措手不及。管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏了解、內(nèi)容不完善，導(dǎo)致內(nèi)部管理水平較低，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

中小企業(yè)存在兩個(gè)致命的缺陷，那就是崗位分工不明確，公司的重要決策權(quán)全在親戚手中。不管是身兼數(shù)職，還是一人獨(dú)大，都不利于公司的監(jiān)督和發(fā)展，這是中小企業(yè)管理模式中，我國(guó)眾多中小企業(yè)的內(nèi)部控制和管理共同的問(wèn)題。私營(yíng)公司企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)模式單一，而投資者就是唯一的管理者。管理模式就像是古代的中央集權(quán)制度，所有的重大決定都是一個(gè)人決定的，都說(shuō)三個(gè)臭皮匠頂個(gè)諸葛亮，一個(gè)人的能力再?gòu)?qiáng)也有估計(jì)不到的地方，特別是投資人都存在一個(gè)共同的特點(diǎn)，就是永遠(yuǎn)都把當(dāng)前的盈利放在第一位，這樣往往讓他們忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，只顧追求眼前。當(dāng)然，為了盈利不錯(cuò)，但是要想公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部人員需要不斷學(xué)習(xí)不斷提高，企業(yè)的培訓(xùn)不要單單是個(gè)形式，而是要確確實(shí)實(shí)起到作用，收到實(shí)質(zhì)性的效果。

中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)管理者的約束無(wú)力，公司制度往往都只是個(gè)擺設(shè);第二，小組之間沒(méi)有相互制約，公司如同一盤(pán)散沙;第三，企業(yè)人情化，我們常說(shuō)公私分明，但往往在工作中會(huì)存在和某某某關(guān)系好，或者誰(shuí)又是自己的家人親戚，明面上管理嚴(yán)格，實(shí)際卻是做表面功夫，放水嚴(yán)重。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)結(jié)合的管理方式，導(dǎo)致公司在日常管理和重大事件的決策太過(guò)不重視，公司的管理需要完善的財(cái)務(wù)制度來(lái)控制，資產(chǎn)管理存在很大缺陷，財(cái)務(wù)職責(zé)分工不明確，所以原材料等損耗太大，造成利潤(rùn)的降低。

因?yàn)榍懊嫣岬降倪@些領(lǐng)導(dǎo)層存在的問(wèn)題，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制制度一直不夠完善，不管是在可實(shí)施性還是科學(xué)性都存在一些不足，中小企業(yè)報(bào)表反映的并不是公司財(cái)務(wù)狀況以及利潤(rùn)點(diǎn)的真實(shí)情況?？偠灾?，還是制度的可實(shí)施性和科學(xué)性不足。第一，管理制度不完善，只看到了盈利，太注重眼前而忽視了后期發(fā)展，沒(méi)有危機(jī)意識(shí)，內(nèi)部控制體系不健全，只注重業(yè)務(wù)發(fā)展而將控制制度放在了一邊，所以注定了內(nèi)部控制制度得不到發(fā)揮。第二，企業(yè)把核心放在了事后控制，從大方面看，事前的重點(diǎn)放在了補(bǔ)救上，包括事中也不夠重視，這兩點(diǎn)還有待完善。

2 調(diào)研的意義

通過(guò)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的討論和分類(lèi)后，對(duì)中國(guó)中小型企業(yè)現(xiàn)有的問(wèn)題和內(nèi)部控制的實(shí)施有了初步了解，對(duì)此也會(huì)有進(jìn)一步的跟蹤，解剖內(nèi)部控制問(wèn)題以指出我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍存在問(wèn)題的原因。

中小企業(yè)把重心放在企業(yè)的盈利上面，重視銷(xiāo)售，將大部分成本投入在銷(xiāo)售方面，培養(yǎng)銷(xiāo)售人才和建立銷(xiāo)售機(jī)制。為了進(jìn)一步的擴(kuò)大范圍，企業(yè)會(huì)給予銷(xiāo)售人員一定的業(yè)務(wù)提成，但是往往只制定了制度卻不去監(jiān)督，在這樣的狀況下就存在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員的投機(jī)取巧，企業(yè)原本可能利潤(rùn)很低了，因?yàn)殇N(xiāo)售者的關(guān)系使得公司出現(xiàn)虧損[1]。當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，我國(guó)主要實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，國(guó)家積極計(jì)劃規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，然而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。中小企業(yè)仍在規(guī)劃經(jīng)濟(jì)決策方法，不完全了解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，只注重當(dāng)前形勢(shì)，只關(guān)注眼前的利益而忽視了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的方向，沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，只憑管理者的感覺(jué)盲目決策，這樣容易導(dǎo)致企業(yè)在有機(jī)會(huì)走向大企業(yè)的路上夭折。這就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的計(jì)劃和對(duì)企業(yè)身處的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)先進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的評(píng)估，才能做出相對(duì)于正確的決策，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐步發(fā)展壯大，獲取利益的同時(shí)必須要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展中，最初的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也需要做相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)也面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)，只有更完善的企業(yè)制度才能讓企業(yè)得以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

3 建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)今，大多數(shù)中小企業(yè)并不遵循現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，而是注重構(gòu)建企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。沒(méi)有設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，未起草有關(guān)規(guī)定、議事規(guī)則和程序，明確規(guī)定相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，沒(méi)有在企業(yè)總部，根據(jù)行業(yè)、產(chǎn)品、工藝流程、區(qū)域、功能等問(wèn)題創(chuàng)建不同的分部，讓其責(zé)任和權(quán)力更確認(rèn)到每個(gè)人，企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不健全。

中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)反映了完善企業(yè)內(nèi)部控制給企業(yè)帶來(lái)的好處。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制定控制活動(dòng)，從而有效地控制企業(yè)的各個(gè)層次，使企業(yè)能夠有序地開(kāi)展業(yè)務(wù)。通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的分析了解，總結(jié)出了現(xiàn)在中小型企業(yè)在內(nèi)部控制中普遍存在的狀況，整理分析這些狀況得出中小型企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因，根據(jù)原因制定解決方案，使得中小型企業(yè)的管理制度更加完善，并使得企業(yè)得到更好的發(fā)展。

領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)下層灌輸內(nèi)部控制的性質(zhì)，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制制度的制定與完善，從自身出發(fā)以高標(biāo)準(zhǔn)要求自己，嚴(yán)格實(shí)施其規(guī)則，擺對(duì)自己的態(tài)度[2]。與此同時(shí)，企業(yè)還要不斷對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便于員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有更深層次的了解，讓員工意識(shí)到自身對(duì)企業(yè)的重要性，只有這樣員工才會(huì)有更積極向上的態(tài)度工作，慢慢提高個(gè)人素養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部控制全程參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，像是采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、員工制度等。企業(yè)要適時(shí)地參與一些培訓(xùn)，以便于財(cái)會(huì)人員的知識(shí)技能得到更好的提高，財(cái)會(huì)人員是內(nèi)部控制的核心，會(huì)計(jì)人員的能力可謂是舉足輕重。

企業(yè)內(nèi)部控制需要長(zhǎng)時(shí)間的融合、吸收，在不斷的完善中形成一個(gè)體系，內(nèi)部控制應(yīng)主要完善以下幾個(gè)方面：預(yù)算控制、組織規(guī)劃控制機(jī)制、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、控制成本物質(zhì)損耗、會(huì)計(jì)信息控制制度、分工明確、互相牽制、嚴(yán)格審核等方面。不斷完善健全內(nèi)部控制制度，就要在這些方面不斷改進(jìn)，并進(jìn)行全方位落實(shí)，才有利于企業(yè)后期的發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)今社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面都不容忽視，而內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理都非常的重要。每個(gè)中小型企業(yè)都有著不同的內(nèi)部控制體系，但是無(wú)論是哪個(gè)體系，都或多或少存在些問(wèn)題。不同的問(wèn)題要采用不同的方式來(lái)解決，對(duì)于不完善的制度要不斷完善，不適合的制度果斷舍棄，適合的制度果斷加入，在不斷的學(xué)習(xí)過(guò)程中提高員工的綜合素養(yǎng)，這才是一個(gè)企業(yè)最初該做的。從不同的方面來(lái)發(fā)展，讓每個(gè)人能發(fā)揮自己更大的專(zhuān)長(zhǎng)，才華得到充分發(fā)揮，這樣企業(yè)才能持續(xù)穩(wěn)定的高速發(fā)展。企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平也會(huì)不斷提高，在世界的地位也會(huì)更上一層樓。

【參考文獻(xiàn)】

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