集團化企業(yè)稅收風(fēng)險體系建設(shè)研究

楊招春

摘 要：針對集團化企業(yè)稅收風(fēng)險體系的構(gòu)建，進行了簡單的論述，提出了構(gòu)建策略。從具體實踐來說，構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險體系，實行稅收風(fēng)險評估以及稅收風(fēng)險管理，能夠有效規(guī)避和控制稅務(wù)風(fēng)險，在依法納稅的同時，保證自身的利益。

關(guān)鍵詞：集團化企業(yè)? 稅收風(fēng)險? 防控體系

重慶江電電力設(shè)備有限公司為股份制企業(yè)，公司成立于1996年，注冊資本6000萬元，占地面積24.305萬平方米，現(xiàn)有在職員工838人，擁有十余條工藝先進的鐵塔自動數(shù)控生產(chǎn)線，并配套西南片區(qū)鋅鍋最大、工藝最先進的熱鍍鋅生產(chǎn)線，在江蘇泰州擁有生產(chǎn)基地。從企業(yè)持續(xù)發(fā)展的角度來說，受到宏觀環(huán)境、政策變化等的影響和制約，為保障企業(yè)健康發(fā)展，要高度重視稅收管理工作，積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險體系?，F(xiàn)結(jié)合具體實踐，進行如下分析。

一、集團化企業(yè)稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）股權(quán)收購交易

當(dāng)前經(jīng)濟增速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式發(fā)生轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)多元化發(fā)展態(tài)勢，股權(quán)交易快速增長。從當(dāng)前的股權(quán)收購交易市場來說，業(yè)務(wù)復(fù)雜，并且金額很大，使得稅收風(fēng)險不斷增加，因此稅務(wù)部門高度關(guān)注，開展稅務(wù)處理時，由于不確定性，使得集團化企業(yè)面臨著諸多潛的稅收風(fēng)險。

（二）關(guān)聯(lián)交易

從集團化企業(yè)角度來說，內(nèi)部交易具有經(jīng)常性特點。很多企業(yè)為創(chuàng)造更多的價值，通過在內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，無償使用資產(chǎn)或者無償占用資金等，在進行處理時，比如內(nèi)部交易價格不合理、沒有保存同期資料等，都會給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)不完善

從集團化企業(yè)經(jīng)營角度來說，關(guān)聯(lián)交易以及股權(quán)收購極易產(chǎn)生稅收風(fēng)險，是稅收風(fēng)險控制的關(guān)鍵。由于稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)不夠完善，使得上述風(fēng)險不斷增加。具體體現(xiàn)在以下方面：（1）風(fēng)險識別和評估不到位;（2）稅收風(fēng)險把控不嚴(yán)格。

二、集團化企業(yè)稅收風(fēng)險體系的構(gòu)建策略

在當(dāng)前稅企合作的背景下，在稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”政策改革下，集團化企業(yè)要積極響應(yīng)稅務(wù)部門的工作，參與培訓(xùn)講座以及案例講解分析會等活動，接受納稅培訓(xùn)，并且積極配合稅務(wù)部門的工作，依法納稅。除此之外，要從以下方面提升自身稅收風(fēng)險防范能力：

（一）構(gòu)建風(fēng)險識別預(yù)警指標(biāo)體系

對于集團化企業(yè)來說，為實現(xiàn)稅收風(fēng)險的有效控制，在金稅三期實施以后，必須要構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險控制體系。以某研究所構(gòu)建的增值稅發(fā)票虛開虛低稅收風(fēng)險識別指標(biāo)體系為例，其根據(jù)金稅三期系統(tǒng)功能，依據(jù)其能夠采集的涉稅數(shù)據(jù)信息，并且結(jié)合發(fā)票虛開抵稅異常行為特征庫，進行指標(biāo)體系構(gòu)建，形成由一級指標(biāo)和二級指標(biāo)構(gòu)成的風(fēng)險識別預(yù)警指標(biāo)體系。具體如下：（1）基礎(chǔ)征管數(shù)據(jù)預(yù)警指標(biāo)。其主要包含9個二級指標(biāo)，包括經(jīng)營期不足半年預(yù)警指標(biāo)、注冊地和實際經(jīng)營地不符指標(biāo)等;（2）增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)預(yù)警指標(biāo)?？傆?8個二級預(yù)警指標(biāo)，比如專用發(fā)票用量變動異常預(yù)警和失控票預(yù)警等;（3）增值稅納稅申報數(shù)據(jù)預(yù)警指標(biāo)?？傆?0個二級預(yù)警指標(biāo)，比如進項稅額轉(zhuǎn)出填報負(fù)數(shù)等;（4）財務(wù)報表數(shù)據(jù)預(yù)警指標(biāo)?？傆?0個二級預(yù)警指標(biāo)，比如銷售收入突然增加預(yù)警指標(biāo)以及主營業(yè)務(wù)收入成本率異常預(yù)警指標(biāo)等。

（二）構(gòu)建完善的信息采集制度

對于集團化企業(yè)來說，業(yè)務(wù)規(guī)模較大，而且類型復(fù)雜，若想實現(xiàn)有效的風(fēng)險防控，比如要做好稅收風(fēng)險預(yù)防工作。具體采取以下措施：（1）明確信息采集標(biāo)準(zhǔn)。從信息的采集角度來說，既要掌握內(nèi)部信息，也需要采集外部信息。利用內(nèi)部征管系統(tǒng)，來采集內(nèi)部信息，包括發(fā)票和登記等。從政府職能部門方面，進行外部信息的采集;（2）做好信息采集的質(zhì)量把控。若稅收風(fēng)險評估不準(zhǔn)確，造成稅收籌劃失敗，則會帶來更大的風(fēng)險，因此在進行信息采集時，必須要做好嚴(yán)格的把控。

（三）構(gòu)建稅收風(fēng)險管理績效評價體系

稅收風(fēng)險管理工作的開展，要從風(fēng)險識別和管控全過程入手，采取系列措施。在進行稅收風(fēng)險識別時，要以保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為目的，做到精準(zhǔn)識別。開展稅收風(fēng)險分析，重點圍繞驅(qū)動因素開展，并且把控關(guān)鍵過程，保證評估的效率和質(zhì)量。在進行風(fēng)險評估時，根據(jù)企業(yè)要求的精度以及成本，優(yōu)選分析方法，做好風(fēng)險評估?；陲L(fēng)險評估結(jié)果，采取管理策略。

三、結(jié)束語

綜上所述，集團化企業(yè)稅收風(fēng)險管理，要結(jié)合自身實際情況，遵循一定的規(guī)律進行。在具體實踐中，要構(gòu)建完善的風(fēng)險體系。通過構(gòu)建風(fēng)險識別預(yù)警指標(biāo)體系;完善的信息采集制度;稅收風(fēng)險管理績效評價體系，提高風(fēng)險管理水平。

參考文獻：

[1]葉慧芬.集團化企業(yè)稅收風(fēng)險體系建設(shè)研究[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2015（01）：115-117.