淺析企業(yè)內部審計及財務監(jiān)督工作

戴迎迎 王目文

摘 要：隨著市場經濟體制的不斷完善和財務預算管理改革的不斷深入，很多企業(yè)單的內部審計工作制度開始逐步的完善起來。由于之前的企業(yè)內部審計工作和財務監(jiān)督工作存在一些弊端，以實現我國企業(yè)資金流動的連貫性為目的，從而生成有制度有秩序的內部審計和財務監(jiān)督條例。將之前的不完整的、不真實的會計信息都無遺的表露出來，有效的反映企業(yè)真實的財務狀況。本文主要是以當前企業(yè)的內部審計和財務監(jiān)督工作的現狀進行分析，并提出相應的解決對策，從而進一步對企業(yè)的財務管理工作進行完善和有效的應用。

關鍵詞：企業(yè)? ?內部審計? 財務監(jiān)督

項目名稱：產權改革背景下國有文化企業(yè)內部控制有效性提升研究 項目編號：201806490。

內控審計工作是保證企業(yè)經營活動正常有序的進行，對企業(yè)的財務人員及其他部門的相關人員起到一個管理監(jiān)督的作用。另外，企業(yè)的內控制度還可以幫組企業(yè)實現相應的經營目標，也是事業(yè)單位管理、控制自身財務的關鍵，并且能夠為事業(yè)單位目標的實現提供一定的保障。因此，為了企業(yè)的科學合理的運轉，就必須改善當前內控制度中的問題和不足，以便于企業(yè)的良好發(fā)展。

一、當前企業(yè)內部審計中所存在的問題點

（一）內部審計工作沒有得到重視

在進行內部審計工作的過程中，有些企業(yè)的領導對內部審計工作的認識性不足，在實際操作中，有的單位根本沒有按照《會計法》、《內部會計控制規(guī)范》來完成對企業(yè)人員的管理，完全都是按照上級領導的指示來辦事，所以在這過程中，會造成財務管理上的缺失，財務部分的支出和收入也無法做到一碗水端平。另外，還有一些企業(yè)雖然建立了內部審計制度，但是領導部門覺得在實際操作中比較繁瑣，降低了企業(yè)實際的工作效率，因此內部審計的制度并未真正在企業(yè)中起到作用。另外，還有一些企業(yè)對審計工作的重視度不夠，存在應付了事的態(tài)度。在企業(yè)員工方面，還是有很多員工審計工作不理解，認為企業(yè)領導是“一言堂”，都是領導說了算，審計工作也只是做做樣子，因此審計工作就被企業(yè)所輕視，還有一些員工甚至對審計工作存在一定的懷疑態(tài)度，認為審計工作可有可無。在企業(yè)的領導層方面，沒有給內部審計工作應有的重視，不少企業(yè)都是安排一兩個員工進行坐班，企業(yè)的內部審計形同虛設。

（二）內部審計機構設置不合理

由于企業(yè)對審計工作的不重視，就導致內部審計工作人員的素質不高，有些員工甚至不是科班出身。當前我國企業(yè)的內部審計機構設置類型分為：第一類是附屬于財務部門或者是財務監(jiān)督部分，是下屬部分;第二類是內部審計機構是獨立的部分，但還是聽命財務領導負責人。內部要怎么審計，用什么方法進行審計，審計結果如何處理等都還是受到財務領導的制度。這樣的結構就決定了內部審計工作的區(qū)域性和權威性是受限的，從而使企業(yè)的審計工作流于形式。另外一方面，在對企業(yè)員工進行內部審計工作的培訓過程中，有些員工認為企業(yè)實施內部審計工作只是為了增加員工的工作量，沒有真正的意識到內部審計工作的重要性，因此對內部審計工作的實施起到了阻礙作用，還有一些事業(yè)單位的相關人員專業(yè)素質水平不高，不能準確地把握國家的財經法律以及相應的規(guī)章制度和方針，在實際的工作中，只是一味的聽從上級領導的安排，對工作和管理沒有自己的主見。有些財務人員在工作中擅自挪用公款，給國家和企業(yè)造成了不可挽回的損失。

（三）企業(yè)內部審計制度不健全

有些單位由于企業(yè)規(guī)模小，資金流量不大，在運營的過程種沒有建立內部審計工作制度;還有一些單位雖然有建立內部審計制度，但是因為其內部審計制度的不完善性，現有的內部審計制度不能滿足企業(yè)的需求。制度不完善的企業(yè)主要表現為：一方面是因為制度不完善，導致企業(yè)各部門之前的流程不合理，沒有完全展現出其內控制度的全面覆蓋性。部門與部門之間缺少相互獨立、相互制約的機制。另一方面是企業(yè)財務人員的專業(yè)性不強，會計核算不符合不規(guī)范。還有的企業(yè)在企業(yè)內部沒有設置明確的財務崗位職責，很多財務人員在辦公的時候并不是很清楚自己工作的職責所在，導致企業(yè)的內部審計工作流于形式。

二、加強財務監(jiān)督工作力度，提高企業(yè)內部審計工作質量

（一）建立財務公開制度

1、財務公開內容

在企業(yè)建立相關的財務公開制度，只要是涉及到與企業(yè)資金有關的工作或者是與員工利益有關的事項都要進行公開，保證財務制度和財務監(jiān)督的透明性與公開性。而且與本企業(yè)相關的包括企業(yè)股東或者是董事會的任選與重大決策，在進行實施之前，都要以會議或者是通告的形式向企業(yè)內部員工進行公示;另外企業(yè)決策方面的各事項包括經濟方案，企業(yè)重大項目方案，以及季度的工作計劃和年度工作計劃的決策和實施情況，財務部門都有權利讓企業(yè)人員知道，都要在第一時間內予以公開。

2、財務公開的形式

財務公開的形式可以是多樣化的，可以是會議制度式，不定期的召開員工大會，對本企業(yè)內部的重大財務支出和財務決策進行相關的報告，并且還要采納多數員工的意見和建議。另外，除了會議的方式之外，比較常見的財務公開形式還有專欄公布制，隨著我國網絡發(fā)展的全面化，企業(yè)可以建立企業(yè)內部專欄，對財務的收入和支出，以及職工的分配情況進行公示以及費用的使用情況進行公布。

（二）增強企業(yè)人員對內部審計工作的重視度

企業(yè)的管理制度直接影響到企業(yè)以后的發(fā)展，為了企業(yè)的內部審計工作可以有序的在企業(yè)執(zhí)行下去，企業(yè)必須做出相應的解決措施。首先，建立完善的內部審計制度，并對相關員工進行培訓學習，確保內部審計工作初步的執(zhí)行的模式。其次，加強管理層人員的內控審計工作意識，不斷的強調內部審計工作對企業(yè)管理的重要性。然后通過管理層人員對內控審計工作的深化認識，再將內部審計工作制度進行全員化的普及和執(zhí)行，獲得員工對內部審計工作的肯定和支持。另外，企業(yè)要有意識的的建立自上而下的內部審計意識和文化，才能保證內部審計工作得到良好的效果。

（三）加強內部財務預算

對于企業(yè)來說，做好內部財務的預算與管理工作是非常重要的內部財務預算管理不僅僅是對企業(yè)資金進行控制，它也是企業(yè)內部管理工作的關鍵環(huán)節(jié)，尤其對于資金型企業(yè)來說，資金預算和管理能夠有效的幫助企業(yè)掌握資金流動情況。因此，一個科學、合理的資金預算管理體系是相關企業(yè)必須具備的，具體工作也應該落實到個人，并采取有效措施解決資金利用率不足等現象。同時，針對特殊的資金型企業(yè)來說，為了加強對分公司和子公司財務數據的集中控制和管理，有必要將科學技術納入財務管理工作當中，利用現代化的管理模式對資金進行統(tǒng)一管理和調配，使企業(yè)隨時掌控資金流動情況進而做出正確決策。總而言之，加強企業(yè)內部財務預算是財務監(jiān)督管理工作中的重要一步，只有對內部財務預算進行有效的強化，才能更好的實施好企業(yè)的內部審計工作。

（四）重視對財務人員的培養(yǎng)

加強對人才的重視，提高企業(yè)人員素質。人才是企業(yè)的靈魂和發(fā)展的保證，新時期下的我國企業(yè)更加要注重對人才的引進與培養(yǎng)。為了提高財務人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，采取定期培訓的手段豐富財務人員的專業(yè)知識，并說明財務管理工作中風險防范的重要性，以培養(yǎng)一個高水平、高素質的財務管理團隊為目的。同時，為了調動員工的積極性，可以建立一個符合企業(yè)發(fā)展情況的激勵機制，完善各種獎罰措施，對有突出貢獻的員工給予物質和精神雙方面獎勵，對消極怠工、玩忽職守的員工進行重點警告并記過處分，情節(jié)嚴重者予以開除。此外，企業(yè)在培養(yǎng)內部人才的同時，還要面向社會積極聘用現代化的財務管理專業(yè)人員，可以相應的提高薪金待遇和福利條件，如年終獎、購房貸款免息、帶薪休假等，為全面提高企業(yè)財務管理水平打下堅實基礎。

（五）加強企業(yè)財務監(jiān)督管理機制

企業(yè)的財務監(jiān)督管理制度是內部審計工作開展的基本保障。通過內部審計工作制度的完善，對企業(yè)整個內部審計工作的實施進度和執(zhí)行效果進行監(jiān)督，并從中找到你不審計的有效性和合理性。加強事業(yè)單位內部審計的監(jiān)督管理機制可以通過兩方面來實現，一是單位內部各企業(yè)和人員之間的自我監(jiān)督，讓員工養(yǎng)成認真工作，對工作高度負責的自主工作態(tài)度，這也是監(jiān)督內部控制制度的主要力量;二是加強企業(yè)的立法監(jiān)督，用法律的力量來約束企業(yè)員工

三、結束語

內部審計和財務監(jiān)督都是企業(yè)不可或缺的重要組成部分，對企業(yè)的正常運行有著很大的決定性作用。因此，隨著我國市場制度的不斷改善，企業(yè)就必須要采取相應的措施來加強對企業(yè)財務支出的管理，保證財務運行的真實性和透明性，只有這樣，才能實現企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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