基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制

周天

摘 要：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心之一，財(cái)務(wù)資金的內(nèi)部控制得到保證，企業(yè)才具備發(fā)展的動(dòng)力。文章在分析企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)之上，研究了當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并針對(duì)性地提出了內(nèi)部控制措施，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供理論支撐，促進(jìn)企業(yè)在未來(lái)獲得良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理? 財(cái)務(wù)資金? 智能化

從目前來(lái)看，我國(guó)整個(gè)建安行業(yè)在調(diào)控政策持續(xù)加碼的情況下，總體呈現(xiàn)出運(yùn)行平穩(wěn)的態(tài)勢(shì)。但是，深入分析可以發(fā)現(xiàn)，雖然同樣受益我國(guó)龐大的市場(chǎng)機(jī)遇，但當(dāng)建安產(chǎn)業(yè)逐漸進(jìn)入白銀時(shí)代時(shí)，我國(guó)建筑企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)兩極分化的現(xiàn)象，大型建筑企業(yè)大者恒大、強(qiáng)者愈強(qiáng)，中小型建筑企業(yè)慘淡經(jīng)營(yíng)甚至被市場(chǎng)淘汰。面對(duì)這種現(xiàn)狀，加之?dāng)?shù)字化浪潮的推動(dòng)，建安企業(yè)如何依托智能財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的有效化，是各個(gè)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)理論基礎(chǔ)

全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)了將企業(yè)在某一時(shí)間段內(nèi)所有生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃與調(diào)整，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)作為主體，將營(yíng)銷預(yù)測(cè)作為側(cè)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷售等預(yù)測(cè)，再制定預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流等，體現(xiàn)出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)情況。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要性

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息流通

對(duì)于現(xiàn)代化的企業(yè)而言，全面預(yù)算實(shí)際上已經(jīng)呈現(xiàn)出智能財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)。這種智能化的財(cái)務(wù)管理必定是建立在一個(gè)流暢的信息溝通平臺(tái)基礎(chǔ)上。利用全面預(yù)算管理可實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估。特別是對(duì)于目前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境而言，全面預(yù)算管理可幫助企業(yè)積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理方針，盡可能的適應(yīng)市場(chǎng)的新變化。

（二）降低企業(yè)運(yùn)行成本，提高企業(yè)效益

利用全面預(yù)算管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制將提升到一個(gè)全面的高度。這種情況下可幫助企業(yè)節(jié)約一定的運(yùn)營(yíng)成本、生產(chǎn)成本，還能夠幫助企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金投入量。這種強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息流通的管理模式大大提高了企業(yè)效益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

對(duì)于資金回收周期較長(zhǎng)，流動(dòng)性普遍較差的建安行業(yè)而言，財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制一直是企業(yè)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，加之建安企業(yè)普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊、企業(yè)內(nèi)部缺乏有力監(jiān)管等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式依然盛行

分析整個(gè)市場(chǎng)中的建安行業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境情況，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)外部發(fā)展機(jī)會(huì)越來(lái)越少、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、利潤(rùn)日趨微薄，這種情況下只能夠從內(nèi)部出發(fā)加強(qiáng)管理。在這種環(huán)境背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作需要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，利用管理制度化、業(yè)務(wù)流程化、人員專業(yè)化、管控信息化等管理手段，幫助企業(yè)在市場(chǎng)中良好運(yùn)行。但是，實(shí)際上絕大部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，這在很大程度上影響到財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

（二）“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重

由于建安行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心主要是項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的監(jiān)控和管理，這需要企業(yè)深入應(yīng)用全面預(yù)算管理、管理會(huì)計(jì)報(bào)告、精益成本管理等管理工具，構(gòu)建起高效的決策支持系統(tǒng)。但是，實(shí)際上由于建安行業(yè)中各職能機(jī)構(gòu)眾多、資金收支分散，特別是大型建安集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門(mén)，很難對(duì)集團(tuán)下屬各公司和項(xiàng)目資金和運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面掌控，難以建立起一個(gè)多維度、連接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、可以強(qiáng)化管控力、支撐管理會(huì)計(jì)報(bào)告分析的智能財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，企業(yè)也無(wú)法擁有大量真實(shí)、可靠、低成本交易端數(shù)據(jù)為管理會(huì)計(jì)決策支持、精細(xì)化管理積累充分的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，更無(wú)法對(duì)建安行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部資金管控形成有力支撐。

（三）全面預(yù)算管理的推行缺乏動(dòng)力

雖然有部分企業(yè)在重視全面預(yù)算管理的同時(shí)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，但是建安行業(yè)的人員組成復(fù)雜，建筑項(xiàng)目的決策、物資采購(gòu)和領(lǐng)用等都容易存在問(wèn)題，即使推行全面預(yù)算管理，但因缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用未完全發(fā)揮出來(lái)。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)與項(xiàng)目部?jī)烧邊R報(bào)上來(lái)的數(shù)據(jù)不匹配的情況，將會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法準(zhǔn)確定位到項(xiàng)目和環(huán)節(jié)中去，推行全面預(yù)算管理難度進(jìn)一步加大。

四、基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制措施

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制智能化

針對(duì)建安行業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，建安企業(yè)要想適應(yīng)規(guī)?；l(fā)展的需要，提升內(nèi)部資金控制效率，就需要構(gòu)建一套包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控和精益成本管控和智能財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的智能經(jīng)營(yíng)決策體系。通過(guò)構(gòu)建智能財(cái)務(wù)管理體系，可以幫助建筑企業(yè)在實(shí)現(xiàn)對(duì)多個(gè)城市公司、項(xiàng)目公司有效管控之外，更能為經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分析、運(yùn)營(yíng)監(jiān)控、精益成本管控這三大決策支持模塊建設(shè)打下基礎(chǔ)。通過(guò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的智能化，尤其是通過(guò)借助各條線基礎(chǔ)報(bào)表大大方便了管理人員對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的追蹤，在海量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)報(bào)表上結(jié)合智能化，實(shí)現(xiàn)將細(xì)粒度的數(shù)據(jù)提煉到宏觀層面，這對(duì)于企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析管控、績(jī)效考核管理等工作的順利開(kāi)展起到重要的幫助。這種智能化的控制，對(duì)于企業(yè)而言，可有效提高效率，降低企業(yè)成本，幫助企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化

從目前我國(guó)建安行業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況可知，由于受到來(lái)自整個(gè)行業(yè)乃至整個(gè)市場(chǎng)的壓力，行業(yè)中越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)考慮通過(guò)精簡(jiǎn)人員或者是實(shí)現(xiàn)集中核算、加強(qiáng)管控的需要，又或是從推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的角度加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建。目前已經(jīng)有財(cái)稅供應(yīng)鏈協(xié)同解決方案提供商和（或）電子票據(jù)綜合服務(wù)平臺(tái)服務(wù)商為企業(yè)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行升級(jí)改革，幫助企業(yè)將以往的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化，進(jìn)一步幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合，為財(cái)務(wù)人員發(fā)揮規(guī)劃、預(yù)測(cè)、決策、控制、評(píng)價(jià)等職能提供大量真實(shí)、可靠信息。企業(yè)通過(guò)實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)與資金內(nèi)部控制方面的升級(jí)改造，還可進(jìn)一步打破企業(yè)內(nèi)部“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部與分公司之間、內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享與應(yīng)用。

（三）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

企業(yè)可考慮建立成本費(fèi)用控制體系，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，逐漸完善整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的全面管理，將這種全面管理的工作方式逐漸滲透與擴(kuò)散到企業(yè)的人員管理、物資管理、資金流動(dòng)、賬面管理等工作中。為確保全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，企業(yè)需要重點(diǎn)對(duì)建筑材料的采購(gòu)、建筑裝飾項(xiàng)目的預(yù)算、庫(kù)存方面的預(yù)算、成本費(fèi)用方面的預(yù)算以及現(xiàn)金方面的預(yù)算等等全部進(jìn)行細(xì)化，成立每一個(gè)方面的具體控制點(diǎn)，有效深化全面預(yù)算管理的深度與強(qiáng)度。通過(guò)在建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理，大大提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化、高效化。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于建安行業(yè)而言，本身行業(yè)有存在一定的高風(fēng)險(xiǎn)和高杠桿特性，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性，特別是財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制。面對(duì)當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境，基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步與信息化技術(shù)結(jié)合，在推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的同時(shí)，進(jìn)一步發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用與價(jià)值，確保企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。這一點(diǎn)也提示建安行業(yè)的所有企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，在重視財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的同時(shí)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

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