央企控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)價(jià)值關(guān)系研究

李大鵬

摘 要：央企控股上市公司屬于我國(guó)的重要國(guó)有企業(yè)之一，在推進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系可持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中有著十分重要的作用。而央企控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞決定央企單位能否可以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、長(zhǎng)久發(fā)展的重要關(guān)鍵基礎(chǔ)。但現(xiàn)階段，我國(guó)央企控股上市公司的內(nèi)部控制工作中仍然存在一系列無(wú)法忽視的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)當(dāng)代央企單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。

關(guān)鍵詞：央企控股上市公司? 內(nèi)部控制質(zhì)量? 企業(yè)價(jià)值關(guān)系

對(duì)于實(shí)現(xiàn)我國(guó)全民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及擴(kuò)大國(guó)家建設(shè)產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，央企單位均扮演著不可替代的重要角色，而央企控股上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量則是保障央企單位能夠長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵。只有從公司內(nèi)部下手，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程合法合理，在保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全性的同時(shí)，保證相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告具備完整性，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率的有效提高，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但目前，我國(guó)央企控股上市公司由于受到諸多客觀因素的影響，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制工作尚未得到有效貫徹，且由于受到傳統(tǒng)管理理念以及外部環(huán)境變化等因素的影響，導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度缺乏監(jiān)督管理力度與完善度，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了現(xiàn)代央企單位的穩(wěn)定發(fā)展。基于此，本文通過(guò)論述現(xiàn)階段我國(guó)央企控股上市公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，分析造成相關(guān)問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并結(jié)合實(shí)際情況提出改善問(wèn)題的有效途徑。

一、現(xiàn)階段我國(guó)央企控股上市公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)管理工作人員的自身素質(zhì)與道德水平較低

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)央企控股上市公司中均存在著相關(guān)內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)與道德水平較低的情況，這種情況導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作的展開(kāi)無(wú)法得到基本的質(zhì)量保障。另外，由于缺乏對(duì)培養(yǎng)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、道德水平以及內(nèi)部控制認(rèn)知程度的重視，導(dǎo)致工作人員的實(shí)際管理操作與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)法完全融合。同時(shí)，由于央企控股上市單位在展開(kāi)內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的充分滲透，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作自身的作用與優(yōu)勢(shì)無(wú)法得到充分發(fā)揮。

（二）現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度存在較大的完善空間

根據(jù)相關(guān)調(diào)查資料顯示，我國(guó)大多數(shù)央企單位在制定內(nèi)部管理控制制度的過(guò)程中，往往是根據(jù)國(guó)家所頒布的相關(guān)規(guī)范來(lái)進(jìn)行，但由于不同的央企單位自身的實(shí)際情況均存在的差異性，導(dǎo)致不同央企單位所擁有的優(yōu)勢(shì)與特色也大不相同，若使用相同的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，便會(huì)導(dǎo)致制度內(nèi)容與企業(yè)的實(shí)際情況不匹配等問(wèn)題出現(xiàn)，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的形式發(fā)生不同程度的流失，從而導(dǎo)致其自身的意義無(wú)法得到呈現(xiàn)。除此之外，若內(nèi)部控制管理制度缺乏完善性，便會(huì)對(duì)央企單位展開(kāi)相關(guān)工作造成嚴(yán)重影響。

（三）現(xiàn)有的內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理

目前，我國(guó)央企控股上市單位在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，雖然大多數(shù)央企單位均實(shí)施了內(nèi)部控制管理工作，并不斷提升對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的重視，但由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及監(jiān)督管理工作等方面的認(rèn)知，導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量無(wú)法得到真正的提升。根據(jù)調(diào)查研究結(jié)果顯示，在我國(guó)眾多央企單位中，只有很少一部分的央企單位成立起專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)制，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的有效管理，但大多數(shù)央企單位仍然缺乏對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制與監(jiān)督管理規(guī)范的重視。另外，由于部分央企單位中的監(jiān)督管理人員自身的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素養(yǎng)均存在著較大的上升空間，導(dǎo)致央企控股上市公司的內(nèi)部控制管理質(zhì)量無(wú)法得到有效提高。

二、分析造成上述問(wèn)題出現(xiàn)的相關(guān)原因

（一）企業(yè)缺乏對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重視

目前我國(guó)大多數(shù)央企單位均是根據(jù)國(guó)家所頒布的內(nèi)部控制管理規(guī)范來(lái)制定內(nèi)部控制管理制度，但由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的認(rèn)知與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度無(wú)法得到充分落實(shí)，從而致使實(shí)際的內(nèi)部控制過(guò)程無(wú)法得到有效的監(jiān)督管理。另外，由于沒(méi)有定期展開(kāi)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，導(dǎo)致無(wú)法形成具體的評(píng)價(jià)報(bào)告，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制管理制度中問(wèn)題的有效整改。同時(shí)，雖然內(nèi)控管理部門(mén)之間保持這一定程度上的聯(lián)系與溝通，但其中的有效性無(wú)法得到保障，導(dǎo)致“各自為政”的情況泛濫。在這種環(huán)境影響下，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的展開(kāi)無(wú)法充分發(fā)揮真正的作用。

（二）企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生了變化

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景影響下，當(dāng)代各大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展均得到了大力推進(jìn)，而相關(guān)法律制度也逐漸完善。特別在國(guó)有企業(yè)改革的環(huán)境影響下，現(xiàn)代央企控股上市公司的內(nèi)部控制工作將面臨著更多的挑戰(zhàn)，尤其是在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，央企單位需要承擔(dān)的責(zé)任與面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。而由于企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，導(dǎo)致央企控股上市公司在展開(kāi)內(nèi)部控制的過(guò)程中難以明確自身的定位，進(jìn)而增加了內(nèi)部控制的難度。

（三）現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理理念較為落后

現(xiàn)階段的央企控股上市公司的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題不僅只有外部環(huán)境，在控制手段與思想觀念等方面也存在著較多的缺陷，從而導(dǎo)致央企單位的內(nèi)部控制管理工作無(wú)法得到充分落實(shí)。在實(shí)際控制管理過(guò)程中，企業(yè)管理崗位均由相關(guān)工作人員所兼任，這種情況對(duì)導(dǎo)致工作人員的工作中心偏向于其他的工作崗位，從而造成事務(wù)過(guò)度繁忙的情況出現(xiàn)，進(jìn)而致使內(nèi)部控制管理工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)“做好、做實(shí)”。

三、完善上述問(wèn)題的有效途徑

（一）構(gòu)建具備完整性的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系

構(gòu)建具備完整性的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系能夠確保央企單位的內(nèi)部控制管理工作得到有效落實(shí)，同時(shí)還能解決工作人員參與性不高以及監(jiān)督力度不足等問(wèn)題。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制的要求，并在該基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)單位實(shí)際情況的考慮，對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀做出合理、有效的整改，以此確保所制定的內(nèi)部控制管理體系具備較強(qiáng)的操作性。同時(shí)，央企單位還應(yīng)根據(jù)縱向以及橫向理念制定具備科學(xué)合理的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，并將該機(jī)制全面貫徹到各部門(mén)的工作過(guò)程中，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)“內(nèi)部控制，人人有責(zé)”觀念的充分利用。

（二）實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)信息化程度的有效提升

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系迅速發(fā)展的環(huán)境影響下，已逐漸發(fā)展為現(xiàn)代化與信息化時(shí)代，而互聯(lián)網(wǎng)與計(jì)算機(jī)技術(shù)也被廣泛應(yīng)用于社會(huì)各大產(chǎn)業(yè)發(fā)展中?；诖?，將信息化整合手段以及內(nèi)部控制優(yōu)化手段充分利用到企業(yè)內(nèi)部控制管理中已成為必然，這對(duì)于提升央企控股上市公司單位的工作效率與內(nèi)部控制工作的有序性均有著至關(guān)重要的作用。由此，央企單位在處理公司日常事務(wù)、內(nèi)部管理以及財(cái)務(wù)管理等工作的過(guò)程中，必須加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的使用力度，并通過(guò)推廣使用現(xiàn)代化辦公軟件等方式，使工作人員的工作壓力能夠得到有效緩解，同時(shí)彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理工作中存在的缺陷，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提高，進(jìn)而為提高企業(yè)整體價(jià)值奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)工作人員自身專(zhuān)業(yè)性與道德水平的有效提升

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部控制管理人員自身專(zhuān)業(yè)性與道德水平的有效提高，就必須針對(duì)其定期展開(kāi)專(zhuān)業(yè)的崗位培訓(xùn)活動(dòng)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)其自身專(zhuān)業(yè)性的有效提高。另外，企業(yè)在選拔人才的過(guò)程中，應(yīng)優(yōu)先選擇德才兼?zhèn)涞娜藛T，并著重加強(qiáng)對(duì)其責(zé)任意識(shí)與價(jià)值取向的觀察。同時(shí)，必須不斷吸納、培養(yǎng)具備高素質(zhì)的人才，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍力量的有效強(qiáng)化。除此之外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定并實(shí)施崗位責(zé)任制度與員工懲激勵(lì)制度，以此保證在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)追究相關(guān)工作人員的責(zé)任，并對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)員工積極性的有效提高，使其在央企單位實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中能夠給予高度配合。

（四）全力創(chuàng)造氛圍良好的控制管理環(huán)境

要想實(shí)現(xiàn)對(duì)央企控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提高，就必須確保內(nèi)部控制工作能夠充分融入到企業(yè)文化建設(shè)體系中，并創(chuàng)造出氛圍良好的工作環(huán)境。比如在企業(yè)內(nèi)部的官方網(wǎng)站、公示板以及宣傳欄等發(fā)布相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，并充分展示其對(duì)推進(jìn)央企單位可持續(xù)發(fā)展的重要性等，以此確保各部門(mén)工作人員能夠更詳細(xì)的了解內(nèi)部控制的重要意義，從而促使其能夠主動(dòng)參與到內(nèi)部控制管理工作中，進(jìn)而保證內(nèi)部控制工作能夠順利展開(kāi)。除此之外，央企單位的相關(guān)管理者應(yīng)不斷加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，并不斷吸取新的思想管理理念，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制管理體系的不斷完善，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量能夠得到有效提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量對(duì)提升企業(yè)價(jià)值來(lái)說(shuō)具有十分重要的作用。由此，當(dāng)代央企控股上市公司必須提高對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的重視，不斷深入分析其中存在的缺陷與問(wèn)題，并結(jié)合對(duì)自身實(shí)際發(fā)展情況的考慮，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制制度的持續(xù)完善，以此為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

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