郵政企業(yè)推進戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的思考

李艷英

摘 要：預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)發(fā)展前行的關(guān)鍵部分。郵政企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理，有利于促進企業(yè)加快轉(zhuǎn)型發(fā)展。本文主要對戰(zhàn)略導(dǎo)向型的全面預(yù)算管理進行重點分析，明確闡述其具有的特征、優(yōu)勢和構(gòu)建模式。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)? 戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理? 構(gòu)建模式

一、戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算理論及特征

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理是在保證企業(yè)正常運營的基礎(chǔ)上，有效規(guī)劃運營項目，明確落實責(zé)任權(quán)限，實現(xiàn)資源的有效配置和科學(xué)的績效評價，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。同傳統(tǒng)預(yù)算管理相比，戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的特征主要包括：

（一）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，其能夠適時更新發(fā)展理念，優(yōu)化運行模式，增強企業(yè)競爭力，促進經(jīng)濟效益的增長。

（二）資源協(xié)同共享

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理能夠全面掌握企業(yè)發(fā)展情況，實現(xiàn)信息資源的快速收集和共享，增大資源利用率，讓企業(yè)人員及時調(diào)整，促進戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）管理體系外向

傳統(tǒng)預(yù)算管理主要針對內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)，而戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理是在此基礎(chǔ)上，及時掌握外部市場發(fā)展信息，并及時調(diào)整預(yù)算管理內(nèi)容，完善管理體系。

（四）管理信息化

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)需要充足的信息數(shù)據(jù)作支撐，而信息數(shù)據(jù)的收集、整理、分析等離不開信息技術(shù)的應(yīng)用，且通過信息網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建，能實現(xiàn)市場的動態(tài)監(jiān)控，為企業(yè)長遠發(fā)展提供幫助。

二、郵政企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理實施的重要性

（一）改善傳統(tǒng)預(yù)算管理中存在的問題

郵政企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理大多是通過基數(shù)加增減量的方式完成，導(dǎo)致預(yù)算具有較大的限制性，影響預(yù)算管理效果。

具體來說，該模式帶來的管理問題主要有：

1、缺乏明確的預(yù)算目標(biāo)

戰(zhàn)略性指導(dǎo)的缺失，使預(yù)算指標(biāo)與實際發(fā)展需求無法有效銜接，使企業(yè)無法做出長遠規(guī)劃，短期預(yù)算現(xiàn)象較多，阻礙了企業(yè)的發(fā)展步伐。

2、管理機構(gòu)的不完善

傳統(tǒng)預(yù)算管理大多是由總經(jīng)理負責(zé)，財務(wù)人員開展的模式，缺少各部門之間的有效配合，導(dǎo)致預(yù)算管理被孤立，很難發(fā)揮其自身功效。

3、預(yù)算編制方法不科學(xué)

傳統(tǒng)的預(yù)算編制往往是通過上一年的預(yù)算指標(biāo)重新規(guī)劃，預(yù)算管理與實際工作存在矛盾，影響了郵政企業(yè)的最終效率。

4、預(yù)算管理的執(zhí)行效率較低

傳統(tǒng)的預(yù)算管理只關(guān)注指標(biāo)完成情況，忽略了工作開展過程中數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和傳遞，無法及時了解預(yù)算管理內(nèi)容的落實情況，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理能有效解決上述問題，明確戰(zhàn)略目標(biāo)，并按照目標(biāo)進行合理規(guī)劃，增強預(yù)算管理的有效性。

（二）更好的適應(yīng)內(nèi)外部發(fā)展新形勢的需求

隨著市場競爭日益激烈，傳統(tǒng)預(yù)算管理無法適應(yīng)現(xiàn)今發(fā)展需求，郵政企業(yè)也要重新審視預(yù)算管理，并結(jié)合發(fā)展變化，合理規(guī)劃預(yù)算管理體系。具體來說，戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的優(yōu)勢在于：

1、滿足經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的需求

原來國有企業(yè)較多的關(guān)注發(fā)展速度和經(jīng)濟總量，現(xiàn)今國企發(fā)展方向轉(zhuǎn)向了結(jié)構(gòu)優(yōu)化及可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)上。郵政企業(yè)要想更好的適應(yīng)社會需求，提高自身發(fā)展水平，需要優(yōu)化傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，增強企業(yè)發(fā)展效益。

2、推動了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)

郵政企業(yè)中，金融板塊、郵務(wù)板塊、寄遞板塊是重要組成部分，目前這些板塊的發(fā)展出現(xiàn)增長緩慢情況，而戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的開展能對上述三個板塊進行合理規(guī)劃和分析，逐層規(guī)劃管理，為各板塊制定適合的預(yù)算管理內(nèi)容，并通過信息技術(shù)的引入提升各板塊的運行效率，在確保各板塊協(xié)同發(fā)展基礎(chǔ)上，實現(xiàn)郵政企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、相關(guān)改革措施的推動

（一）ERP系統(tǒng)的建立

ERP系統(tǒng)的建立實現(xiàn)了生產(chǎn)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的結(jié)合，加大了數(shù)據(jù)自動化處理力度，降低了人為因素的影響，增強了數(shù)據(jù)的有效性、真實性，為企業(yè)預(yù)算管理提供了充足的技術(shù)和資源支持。

（二）財務(wù)標(biāo)桿管理的推廣

財務(wù)標(biāo)桿管理主要是對不同區(qū)域內(nèi)成本標(biāo)桿和財務(wù)綜合評價指標(biāo)進行明確，實現(xiàn)了不同區(qū)域內(nèi)資源的合理優(yōu)化，同時隨著網(wǎng)間結(jié)算價格日趨合理，企業(yè)管理理念、管理流程等均得到了有效提升。

（三）成本費用的零基預(yù)算推進

通過業(yè)務(wù)驅(qū)動型預(yù)算模型和成本費用定額標(biāo)桿體系的構(gòu)建，完善了成本零基預(yù)算管理制度和動態(tài)標(biāo)桿管理機制，為戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理的開展創(chuàng)造了條件。

（四）郵政企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理構(gòu)想

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的實施需要健全的管理體系作為支撐，確保管理工作開展中的規(guī)范性，還需制定明確的管理目標(biāo)和路徑，優(yōu)化企業(yè)運營管理水平，并對其中存在的問題及時分析和解決，為企業(yè)健康、穩(wěn)定、長遠發(fā)展貢獻力量。

（五）管理體系的構(gòu)建

管理體系的構(gòu)建主要包含組織管理體系和制度管理體系。在組織管理體系構(gòu)建上主要包含預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織。預(yù)算管理組織屬于決策機構(gòu)，一方面進行管理制度的建立和完善，另一方面評價預(yù)算實施效果，解決預(yù)算管理中存在的問題，確保企業(yè)各項工作的順利進行;而執(zhí)行組織則是執(zhí)行預(yù)算管理的重要部門，其是由投資中心、利潤中心、收入中心和成本費用中心四部分構(gòu)成，通過執(zhí)行組織的監(jiān)管確保預(yù)算管理的有效落實，促進戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

制度管理體系的建立主要涵蓋了長期戰(zhàn)略大循環(huán)體系、預(yù)算當(dāng)期小循環(huán)體系、指標(biāo)體系和技術(shù)支撐體系四部分。

長期戰(zhàn)略大循環(huán)體系需要結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)綜合考量，確保預(yù)算與戰(zhàn)略實施的有效結(jié)合，同時根據(jù)實際情況合理規(guī)劃每一層系的預(yù)算管理內(nèi)容，增強各環(huán)節(jié)預(yù)算的合理性。且在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下要對中短期目標(biāo)進行及時修正，確保各經(jīng)營項目協(xié)同開展，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展需求。

預(yù)算當(dāng)期小循環(huán)體系主要是對短期預(yù)算目標(biāo)予以制定和控制，其需要在年度預(yù)算基礎(chǔ)上實行合理編制和調(diào)控。

指標(biāo)體系的建立包含了經(jīng)營預(yù)算、成本費用預(yù)算、投資預(yù)算、采購預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)報表預(yù)算。只有對各項指標(biāo)進行合理劃分，才能有效強化預(yù)算控制效果，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資源的有效整合。

技術(shù)支撐體系。ERP系統(tǒng)的建立和應(yīng)用能夠?qū)ζ髽I(yè)運營、財務(wù)等多方面信息實行收集與整合，實時監(jiān)控信息資源變化情況，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供依據(jù)，完善預(yù)算管理。

（六）實施路徑的明確

1、預(yù)算編制

為了配合戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理需求，預(yù)算編制時，需要逐層細化、分級編制，并保證各層級之間的銜接性。郵政企業(yè)各級責(zé)任單位通過編制預(yù)算，實現(xiàn)與預(yù)算目標(biāo)的對接，確保資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源和業(yè)務(wù)的有效對接。

首先，信息收集和分析。收集市場發(fā)展的動態(tài)信息，對企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)進行分析和整理。其次，科學(xué)預(yù)測。結(jié)合收集到的信息及企業(yè)運營情況，進行發(fā)展需求和趨勢的預(yù)測，制定新的運行模式，完成市場的拓展，為長遠發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。再次，運營計劃的制定。需要結(jié)合投資、人員、采購以及成本費用等多方面內(nèi)容進行合理規(guī)劃，增強運營計劃的有效性、可行性。最后，在戰(zhàn)略導(dǎo)向下實行預(yù)算方案的編制。通過對運營計劃的修正和分析制定合理的預(yù)算表，確保企業(yè)短期和長期發(fā)展、局部和全局發(fā)展之間的有效銜接。具體來說：

編制要求：利潤目標(biāo)和經(jīng)營收入目標(biāo)的實現(xiàn)是預(yù)算編制的前提基礎(chǔ)，以目標(biāo)實現(xiàn)為先導(dǎo)，結(jié)合本量利分析，做好預(yù)算分解。成本預(yù)算的編制按照“誰負責(zé)、誰承擔(dān)”來明確成本與責(zé)任中心之間的關(guān)聯(lián);按照“誰受益、誰承擔(dān)”來明確成本與產(chǎn)品之間的關(guān)聯(lián)。

編制內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算：以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)為指引，綜合考慮整體市場情況，參考歷史發(fā)展趨勢，及對業(yè)務(wù)發(fā)展前景的預(yù)測，按產(chǎn)品編制各專業(yè)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入預(yù)算。成本費用預(yù)算：包括人工成本、業(yè)務(wù)成本、運輸成本、資產(chǎn)成本、運營成本及管理成本等，采用零基預(yù)算，按照對標(biāo)后的成本費用標(biāo)桿及相關(guān)業(yè)務(wù)資源配比原則核定。零基預(yù)算作為實施戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的工具，安排上要保障郵政企業(yè)普遍服務(wù)和戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)的發(fā)展，遏制非生產(chǎn)性成本增長，推動企業(yè)提質(zhì)增效，同時可以倒逼經(jīng)營部門提升效益意識，有效控制業(yè)務(wù)直接成本水平。通過零基預(yù)算模型和成本費用標(biāo)桿，按照成本動因編制成本費用預(yù)算，采取不同的定額標(biāo)桿核定方法，包括對標(biāo)測算、參照市場、按集團公司結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、收支配比等，提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)度。投資預(yù)算：包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資預(yù)算和對外投資預(yù)算等，根據(jù)各責(zé)任單位的投資審批權(quán)限進行編制。資金預(yù)算：包括營收資金、投資采購資金、付現(xiàn)成本費用資金等預(yù)算，堅持“量入為出、以收定支”的原則編制。采購預(yù)算：專業(yè)經(jīng)營性采購包括根據(jù)集郵、報刊零售、分銷等專業(yè)經(jīng)營預(yù)算，結(jié)合實際庫存水平編制采購預(yù)算。物資類和服務(wù)類的費用類采購，根據(jù)成本費用預(yù)算，結(jié)合實際庫存水平編制。資產(chǎn)類物資采購：根據(jù)年度投資計劃編制預(yù)算。

預(yù)算的綜合平衡，預(yù)算編制以經(jīng)營預(yù)算為起點，資金預(yù)算為主線，財務(wù)報表預(yù)算為結(jié)果，實現(xiàn)預(yù)算間的有效聯(lián)動和銜接。為確保企業(yè)戰(zhàn)略和總體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，要合理編制經(jīng)營預(yù)算;為確保經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)和利潤預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，要合理預(yù)計各項成本費用，做好投資、資金、成本等資源保障性預(yù)算的安排;最終形成利潤預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資源保障性預(yù)算的閉環(huán)管理。此外，郵政企業(yè)的發(fā)展不能脫離外部環(huán)境，其戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算應(yīng)與國民經(jīng)濟發(fā)展水平以及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。

2、執(zhí)行控制與分析

預(yù)算目標(biāo)下達后，應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行控制體系，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。執(zhí)行控制體系建立需圍繞控制主體、控制對象、控制周期、預(yù)警方式和控制方式進行，其中控制主體指的就是預(yù)算機構(gòu)、控制對象是預(yù)算科目，控制周期通常以月、季、年三種方式開展，并確保三者之間的銜接性，預(yù)警方式和控制方式需結(jié)合控制對象實行合理規(guī)劃。

建立成本費用對標(biāo)挖潛長效機制。推進縱向?qū)?biāo)和橫向?qū)?biāo)，對于市場化較高的成本如人工成本和運輸成本，還要與行業(yè)內(nèi)先進企業(yè)對標(biāo)，通過多維度的對標(biāo)，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。對于落后的成本費用標(biāo)桿，從嚴從緊管理，對于先進的成本費用標(biāo)桿，強化管理，保持先進。各項成本費用實行“總體控制，源頭把關(guān)、歸口管理、閉環(huán)運行”原則。

完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制。充分利用以ERP系統(tǒng)為主的信息化建設(shè)，一是通過集成的業(yè)務(wù)生產(chǎn)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，不斷提升收入確認、成本開支的透明度，嚴格按照收支匹配及權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，均衡預(yù)算執(zhí)行。二是通過在系統(tǒng)中建立多層級、多維度的預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)分析體系，實現(xiàn)重點指標(biāo)的自動檢測和自動預(yù)警。

強化預(yù)算執(zhí)行分析。動態(tài)監(jiān)控重點指標(biāo)，如營銷費用、代辦費、運輸成本等重點成本的預(yù)算執(zhí)行情況，對異常標(biāo)桿值，提出整改措施，確保增收提效。

3、考核激勵體系

該體系建立包含了三方面內(nèi)容：

考核內(nèi)容。主要有考核指標(biāo)、權(quán)數(shù)兩方面構(gòu)成;預(yù)算差異和完成率。通過對實際完成情況和初期設(shè)定情況的對比來分析預(yù)算管理效果;獎懲標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容。明確量化標(biāo)準(zhǔn)，一目了然。同時結(jié)合不同部分的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)來確定合理的獎懲制度的標(biāo)準(zhǔn)，增強人員和部門的約束力。

考核激勵體系建立需要注意的重點內(nèi)容為：首先，考核激勵機制的建立要遵循公平、公正原則，爭取各級部門建立，完善考核激勵內(nèi)容，及時公開，確保各級人員均明確考核激勵內(nèi)容;其次，考核激勵方式要結(jié)合部門的工作差異，實現(xiàn)多層次的考核激勵，最大限度地調(diào)動員工積極性，促進戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn);再次，考核激勵機制的建立還需同員工自身利益相結(jié)合，能在保證企業(yè)成本控制的基礎(chǔ)上，提升員工的經(jīng)濟收入，激發(fā)員工的積極性;最后，薪酬激勵政策應(yīng)從正向激勵和長效激勵兩個方面考慮，讓基層明確努力的方向，明白努力的途徑，清楚努力的結(jié)果。

四、合理解決管理中存在的問題

郵政企業(yè)是一個管理范圍大、業(yè)務(wù)種類多的國有企業(yè)，在管理過程中會受到諸多因素的影響，而降低戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的落實力度，為此，要加大對問題的主抓力度，運用合理方式降低不良因素的影響。

（一）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性問題

現(xiàn)階段ERP系統(tǒng)還無法完全實現(xiàn)同外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接，數(shù)據(jù)的自動化采集存在一定阻礙，再加上人員理解差異，影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。整個預(yù)算指標(biāo)體系涉及面廣、種類多，各項基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)掌握在不同的管理部門中，而預(yù)算編制部門對數(shù)據(jù)真實性和準(zhǔn)確性缺乏鑒別手段。郵政企業(yè)中，戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的開展對于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的要求相對較高。一方面要保證預(yù)算單位之間數(shù)據(jù)分析的常態(tài)化和透明化;另一方面還需對相關(guān)部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析的合理性予以控制，確保人員、物資配置的高效性。

（二）協(xié)作共享問題

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理需要大量人力的協(xié)同作業(yè)方可實現(xiàn)，需要各部門的共同參與。首先加強員工的思想水平，調(diào)動管理層參與的積極性;其次，做好職責(zé)描述，明確分工，同時將最終的績效考核機制執(zhí)行到位;最后，優(yōu)化內(nèi)部控制體系和制度，實現(xiàn)人、物和資金的控制。

（三）標(biāo)桿導(dǎo)向設(shè)置科學(xué)性問題

戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算屬于業(yè)務(wù)驅(qū)動預(yù)算，在標(biāo)桿導(dǎo)向設(shè)置時，需要對其參照標(biāo)準(zhǔn)予以明確，即該標(biāo)準(zhǔn)是為了提升業(yè)務(wù)收入，還是要提升業(yè)務(wù)毛利。如在信息時代環(huán)境下，傳統(tǒng)郵務(wù)類業(yè)務(wù)受到一定沖擊，如傳統(tǒng)函件業(yè)務(wù)整體業(yè)務(wù)規(guī)模和毛利率不理想，此類業(yè)務(wù)還是要以毛利作為主要驅(qū)動因素進行標(biāo)桿設(shè)置，以加強預(yù)算編制與市場發(fā)展的協(xié)調(diào)性，更好的促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上，作為現(xiàn)今的管理手段，戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理具有優(yōu)勢，郵政企業(yè)需要不斷探索新的管理模式，以完善的管理體系、明確的管理職責(zé)劃分來確保戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理的有效落實，加大預(yù)算分析和執(zhí)行監(jiān)管力度，提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，促進企業(yè)以質(zhì)量和效益為中心加快轉(zhuǎn)型發(fā)展。

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