芻議行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

賈勇

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制占據(jù)著無可替代的作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制最為重要的工作內(nèi)容之一。有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，才能使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性得到較好的保障，為行政事業(yè)單位決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)和打下良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)能否順利開展提供了有力的支撐。從當(dāng)前的情況來看，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)相比較而言，行政事業(yè)單位仍然處于較弱的狀態(tài)當(dāng)中，本文對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行膚淺的分析探討。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏足夠的重視程度。

一些行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在著單位的管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)其內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作并不能夠給予足夠的重視，在單位發(fā)展戰(zhàn)略和前景進(jìn)行規(guī)劃的過程中，未將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展囊括到其總體規(guī)劃當(dāng)中，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)僅僅停留于表面階段，片面的認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作就是對(duì)于單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行反映，將會(huì)計(jì)報(bào)賬、記賬作為財(cái)務(wù)工作全部內(nèi)容，目前現(xiàn)有的財(cái)務(wù)規(guī)章制度對(duì)于財(cái)務(wù)相關(guān)工作就能夠起到約束的作用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制沒有必要。一部分單位雖然已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但是卻并未將其真正的實(shí)施起來，導(dǎo)致所建立的內(nèi)部制度并未與單位的實(shí)際情況和未來發(fā)展的目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一起來，總之，由于在主觀意識(shí)上對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠到位，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無法積極的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.相應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系不健全

從目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)的現(xiàn)狀看，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作在實(shí)際執(zhí)行的過程中存在著嚴(yán)重的不規(guī)范問題，如沒有合理設(shè)置崗位，不相容職務(wù)的分設(shè)要求沒有真正落實(shí)，沒有明確劃分職責(zé)等，缺乏相互制約的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，沒有規(guī)范開展會(huì)計(jì)核算工作，不能夠嚴(yán)謹(jǐn)設(shè)置賬目，這樣會(huì)計(jì)信息失真問題就很容易出現(xiàn)。另外由于單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與單位是屬于對(duì)立的，領(lǐng)導(dǎo)往往存在抵觸情緒，因此阻礙了內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)隸屬于單位，屬內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在人員編制、經(jīng)費(fèi)運(yùn)行、獎(jiǎng)懲激勵(lì)等方面沒有獨(dú)立性，導(dǎo)致監(jiān)督工作不能做到客觀公正。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)較低

一部分單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)處于較低的水平，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念相對(duì)落后，同時(shí)缺乏專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)和計(jì)算機(jī)軟件操作等基本的技能，未能夠全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)中，很多人員是由其他崗位人員兼任或轉(zhuǎn)任的，人員老化、知識(shí)更新能力差等問題也是制約內(nèi)部監(jiān)督工作開展的一個(gè)重要因素，這就給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的落實(shí)帶來了嚴(yán)重的阻礙。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的措施

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整個(gè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)，帶動(dòng)單位內(nèi)部全員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知；加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)，使其熟悉國家的法律法規(guī)，在平時(shí)的工作中堅(jiān)持原則，真正的做到按規(guī)章制度辦事，只有這樣才能夠保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效的實(shí)施；強(qiáng)化單位全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意識(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，例如可以通過開展與內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)講座或者定期開展培訓(xùn)等多種形式的活動(dòng)，以此加強(qiáng)全體員工對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度，讓全體員工了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，掌握內(nèi)部控制的流程，形成貫徹內(nèi)部控制制度的合力。

2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)督體系。

行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)單位的實(shí)際情況，建立科學(xué)的崗位設(shè)置制度，新增必要的崗位，合并或分流多余的崗位，明確現(xiàn)有崗位的職責(zé)和權(quán)限，努力營造各崗位之間各司其職、既有分工合作又有互相制約的體制機(jī)制。強(qiáng)化資金管理，一是要結(jié)合單位自身的實(shí)際情況，制定出適用于本單位的資金管理制度，明確分工，將收入和支出等職責(zé)分散，加強(qiáng)單位內(nèi)部的審計(jì)力度，對(duì)于任何超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用資金的情況進(jìn)行嚴(yán)肅處理；二是要保證資金的安全，確保不出現(xiàn)挪用公款、私設(shè)小金庫等現(xiàn)象。三是要嚴(yán)格控制單位的業(yè)務(wù)流程，在目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍不夠健全的現(xiàn)狀下，通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施來規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)；四是建立單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不定期的對(duì)崗位設(shè)置的合理性及員工的履職情況進(jìn)行調(diào)查，確保內(nèi)控制度的合法合規(guī)。

3.全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)

首先，在內(nèi)控人員能力素質(zhì)上要求行政事業(yè)單位要在落實(shí)內(nèi)部控制工作的過程中，根據(jù)相應(yīng)管理制度的要求強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控人員的篩選，確保內(nèi)控人員具備專業(yè)技術(shù)能力和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。加大對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，行政事業(yè)單位要經(jīng)常有針對(duì)性的定期舉辦各類培訓(xùn)教育活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)控人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)與能力。為避免流于形式，提高培訓(xùn)的實(shí)效性，對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)考核不合格的內(nèi)控人員及時(shí)更換，對(duì)不參加培訓(xùn)考核者，需要給予相應(yīng)的處罰。通過這一系列措施的運(yùn)用，增強(qiáng)內(nèi)控人員的責(zé)任意識(shí)與學(xué)習(xí)意識(shí)，通過自我努力不斷提升個(gè)人綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、法制意識(shí)等，以確保相應(yīng)內(nèi)控人員的知識(shí)技能能夠滿足實(shí)際工作之需。

三、結(jié)語

綜上所述，新時(shí)期為了能夠全面提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行能力水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作是基礎(chǔ)和前提，為了把行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作落實(shí)到實(shí)處，就離不開行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和基層員工的共同努力、共同參與，積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，制定并有效實(shí)施科學(xué)的、具有可行性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)收支，將有限的財(cái)務(wù)資金充分利用起來，發(fā)揮最大效益，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化、合理化，推動(dòng)行政事業(yè)單位的整體深化改革。

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