基于知識教授與實務操作的稅務教學改革探討

劉磊

關鍵詞：教學改革? 稅務教學? 知識教授? 實務操作

稅務課程是中職會計專業(yè)學生的重要課程之一。該課程時效性很強，必須緊跟我國稅法的最新變化。如果稅法出現(xiàn)新的變化，而教材未能及時更新、教師未能及時將更新內(nèi)化、教學方法過于單調等原因都會導致實際教學中出現(xiàn)問題。另外，由于納稅申報實訓中存在納稅申報系統(tǒng)缺乏、實訓課時不足、企業(yè)實踐缺失等問題，稅務教學與實務操作脫節(jié)，學生很難得到鍛煉，不利于稅務實操技能的培養(yǎng)。因此，稅務課程教學應進行有效改革，以求保證學生掌握最新的稅收政策和稅務規(guī)定，培養(yǎng)學生應當具備的稅款計算與納稅申報等職業(yè)能力。

一、 實務操作型稅務教學的困境

當前，稅務教學與實務操作之間有很大差別，學生并沒有通過在校學習充分掌握稅款的計算與申報能力。這主要是因為稅法知識點多且更新快、學生認知力有限、學生學習積極性不高、教學過程環(huán)節(jié)中實訓實踐缺乏、教師教學方法單一等。這些問題影響了學校人才培養(yǎng)的質量，應當引起充分重視。

筆者通過調查福建三明林業(yè)學校會計專業(yè)稅務學習現(xiàn)狀得知，只有少數(shù)學生能夠通過各種媒介自主學習稅務知識，絕大多數(shù)學生學習局限于在校學習的稅務知識，因此，提升稅務教學的質量對于培養(yǎng)學生掌握稅務知識和報稅技能至關重要。

1.稅務知識教授過程中存在的不足

近年來我國的稅法變化十分迅速，但學校的教學改革進度卻十分緩慢。例如，教材過于陳舊，未能及時更新;教師對最新稅法知識的內(nèi)化速度較慢;教學方法過于簡單。稅務是一門理論與實踐相結合、知識更新較快的課程。但在教學過程中，教材內(nèi)容未能得到及時更新，教師未能掌握最新的稅務知識等問題致使教學中以教師為主的教學方法不適用于該門課程的教學。一方面，在傳統(tǒng)的教學方法下，學生大部分是被動接受知識，課堂上容易開小差并且很難提升自己的實務操作能力。另一方面，由于當前教師的教學能力有限，不能自主編制經(jīng)典案例，而網(wǎng)絡上即便有案例也大都是根據(jù)陳舊的稅法條款編制，使用最新稅法編制的案例很少，這就使得案例教學開展得也不順利。兩方面因素造成教學效果有限。

2.納稅申報實訓教學存在的不足

目前稅務實踐教學與納稅申報實務存在一定的差距，這意味著，學生在學校學習的稅務知識很難被運用到工作后的申報實踐活動中。具體來說，第一，納稅申報實訓系統(tǒng)缺少。由于經(jīng)費有限、教學管理部門和教學部門不夠重視，大部分中職學校并沒有專門的納稅申報實訓系統(tǒng)，只是在會計信息化教學涉及相關內(nèi)容，不利于稅務技能的培養(yǎng)。第二，納稅申報的實訓課時較少。由于從2017年起，福建省新入學的中職學生需要參加學業(yè)水平測試，致使公共課課時大量增加，專業(yè)課課時受到壓縮，納稅申報實訓課時也不例外。第三，缺乏企業(yè)實踐教學。納稅申報實務中有一些報稅技巧，有些技巧只有真正深入企業(yè)實踐才能學習和領悟到，企業(yè)真實納稅申報中，掌握這些技巧且具有一定稅務籌劃能力的員工通常能夠獲得較高的薪酬。

二、 稅務理論知識教學改革的具體方案

從上文可以看出，當前教學理論知識存在教材更新不及時以及教學方法單一等問題，這都會影響學生對稅務知識的掌握，也影響學生就業(yè)后的納稅申報工作。為了有效解決這些問題，必須要對現(xiàn)有的稅務教學進行有效改革，建議在中職階段教育中采用更新較快的高等教育國家級規(guī)劃教材，加快教師對新知識的內(nèi)化過程，在教學過程中，采用多樣化的教學方法。

1.采用更新較快的高等教育國家級規(guī)劃教材

當前，多數(shù)學校在稅務課程教學中，采用中等職業(yè)教育國家級規(guī)劃教材，但這些教材更新速度并不快，無法有效幫助學生充分掌握有關知識，特別是最新的稅法知識。筆者建議在中職學校稅務教學中采用更新速度快的高等教育國家級規(guī)劃教材。有些學校組織教師編寫稅務課程的校本教材，但由于各方面因素影響，未能對根據(jù)稅法的最新變化對教材進行更新，從而影響教材使用效果。因此，筆者認為應該直接運用更新較快的高等教育國家級規(guī)劃教材。因為國家級規(guī)劃教材指明了稅務課程的教學方向，能使學生有效掌握稅法的最新變化。并且，運用統(tǒng)一的高等教育國家級規(guī)劃教材能夠確保課程標準更加統(tǒng)一，也能夠幫助教師提升教學質量。

2.加速教師對于新知識的內(nèi)化過程

當前，教師由于自身原因并沒有足夠的時間將自己的知識庫進行革新，而稅法的變動往往需要大量的時間去消化，相關的案例也很難找到。這最終導致教師的知識內(nèi)化速度過慢，也就很難幫助學生掌握最新的知識。根據(jù)這些問題，筆者提出以下策略。

首先，教師由于多種原因，他們并沒有足夠的時間去真正內(nèi)化新稅法知識。不僅僅是稅務課程，其他專業(yè)的教學中也會出現(xiàn)這些問題。因此，筆者建議學校應盡量為教師提供足夠的自我提升時間，對教師進行有效的集體培訓，讓教師能掌握最新的稅法內(nèi)容，加快教師將相關知識內(nèi)化的速度，為提高教學質量打下堅實的基礎。

其次，會計準則和會計實操的培訓也應該增加。會計行業(yè)有句諺語“財稅不分家”，稅法和會計準則的不斷改動，這不僅僅需要授課教師充分掌握最新的稅法，還應該掌握最新的會計準則及實務操作，這對教師的知識體系要求非常高。為了真正解決這些問題，學校可以在師資培訓方面提供一定的經(jīng)費，鼓勵教師利用寒暑假參加財稅方面的培訓和企業(yè)實踐。這個舉措的目標是讓教師在內(nèi)化最新的稅法知識時，能夠將稅法的改動與會計核算結合起來，從而完善教師對會計以及稅法知識的認知。

最后，教師可以和相關培訓機構、稅務師事務所進行合作開發(fā)新的案例，將案例運用于教學過程中，這不僅僅能夠提升稅務課程的教學效果，還能夠提升學校以及教師的知名程度，也能使教師獲得一定的經(jīng)濟收入，這是一種共贏且持久的合作方式。另外，在開發(fā)新案例的時候，還能夠讓學生參加企業(yè)實踐活動，將學生的自身感悟融入案例之中。

3.采用多樣的教學方法

和其他課程相同，現(xiàn)階段稅務課程依舊采取以教師為核心的教學形式。但稅務課程是一門理論知識與實務操作緊密聯(lián)系的課程，這種教學形式很容易導致學生不能專心于課堂，被動地學習相關知識，從而很難提升學生的實務操作能力。主要原因是根據(jù)最新稅法的相關案例過少，小稅種的例子也很少，因此根據(jù)這些問題，筆者提出以下策略。

首先，教師應該開發(fā)多稅種案例。在開發(fā)案例的過程中，教師能夠進一步將新知識內(nèi)化，還能熟悉多種多樣的教學方式。但在開發(fā)過程中還應關注小稅種案例，因為目前常見的教學多數(shù)是增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅等主體稅種相關的案例，很少見到與印花稅、房產(chǎn)稅、資源稅等其他小稅種相關的案例，這使得學生在學習小稅種知識時缺乏教學材料，很難掌握這些稅種的計算與申報。所以，筆者建議根據(jù)稅法和會計準則的最新規(guī)定，對每個稅種都要開發(fā)相應案例，并利用案例教學和學生進行互動，以此幫助學生理解并掌握各個稅種實務操作的相關知識點和重難點。

其次，增加新稅法案例的所占比重。近些年來，伴隨著我國財稅體制的深化改革，稅法在不斷完善的過程中出現(xiàn)了許多積極的變化，但教材和網(wǎng)絡上的案例更新的速度較慢。而恰恰是這些稅法變化部分才是理論學習和實操的難點、關鍵點。企業(yè)中的稅務專員往往對這些變化一知半解，甚至錯誤理解，學生到企業(yè)中實踐也很難充分掌握稅法的最新變化。所以，這就更需要教師聯(lián)手相關培訓機構共同開發(fā)稅法變化部分的案例，這些案例對學生以及稅務工作者都有非常重要的作用。

三、納稅實務操作教學改革的具體方案

從上述分析可見，稅務實訓教學中存在納稅申報實訓系統(tǒng)欠缺、納稅申報實訓不足、企業(yè)實踐教學缺乏等困境，這都不利于學生實操能力的培養(yǎng)。因此針對這些原因，本文提出以下解決思路。

1.設置納稅申報實訓課程，購置實訓系統(tǒng)，加強師資培訓

首先，劃撥納稅申報實訓系統(tǒng)購置資金。之前由于很少有學校采購納稅申報實訓系統(tǒng)，多數(shù)只是擁有試用版和少數(shù)賬號，在教學中無法開展納稅申報實訓，只能將其與會計信息化合并教學。筆者建議學校提供一定的資金購置高度仿真的納稅申報實訓系統(tǒng)，設置納稅申報實訓課程，以便有效幫助學生利用報稅軟件，模擬企業(yè)真實的報稅業(yè)務，提升學生的實務操作能力。

其次，加強納稅申報技能的師資培訓。不定期組織教師參加稅務申報技能培訓，提升教師的實操能力。特別是稅務申報系統(tǒng)更新后，應及時組織教師學習最新的報稅系統(tǒng)，確保教師及時掌握報稅系統(tǒng)的變化。一些教師經(jīng)常參與企業(yè)報稅實踐，不僅擁有豐富的實操經(jīng)驗，還有扎實的理論知識，但他們很少與相關實訓系統(tǒng)的開發(fā)部門進行合作開發(fā)實訓軟件，致使開發(fā)出的軟件只是幫助學生掌握一些基本的操作，無法幫助學生了解真正的稅務知識及其內(nèi)涵。所以，筆者建議組織在企業(yè)報稅方面的實踐經(jīng)驗較為豐富的教師和實訓軟件開發(fā)企業(yè)聯(lián)合開發(fā)報稅實訓系統(tǒng)。

2.加強納稅申報實訓

會計行業(yè)有句老話“財稅不分家”，說明掌握稅務的相關技能對于財務人員的重要性。筆者建議將稅務課程作為會計專業(yè)的專業(yè)核心課程，增加稅務課程的課時和授課時間跨度，提高實訓課時比例，將理論課時和實訓課時設置為1.5：1，大幅度增加實訓課時，讓學生將所學的理論知識及時得到運用，鞏固理論知識，提升實操能力。

3.增加企業(yè)實踐環(huán)節(jié)

由于專門的稅務實踐基地缺乏，加之帶隊參加企業(yè)實踐的教師不足，學生自主參與實踐的積極性不高，導致整個教學過程中缺少企業(yè)實踐環(huán)節(jié)。這種情況下，學生很難掌握稅務申報能力。筆者認為，要解決下述問題。

第一，要增加稅務實踐基地。當前大部分的實踐基地都是以會計為主，忽視了稅務這一重要的模塊，這主要是因為企業(yè)需求的專業(yè)報稅人員較少。從實際上來說，稅務知識扎實、具備一定避稅技巧和稅務籌劃能力的員工非常受用人單位的歡迎。因此，稅務實踐基地的建設，能夠讓學生參與真實的納稅申報，對于培養(yǎng)學生稅務實操能力具有至關重要的作用。

第二，將帶隊進入企業(yè)實踐當做教師的考核加分項目，調動教師積極性。當前，教師帶隊參加企業(yè)實踐積極性不高，甚至個別教師會抵制去企業(yè)實踐。所以，學校在設計對教師的評價制度時，可以將帶隊參加企業(yè)實踐作為教師考核的加分選項，并且加大分數(shù)比重，這能夠有效激勵教師主觀能動性，充分發(fā)揮教師的積極性。并且，有了教師的指導就能在一定程度上減少企業(yè)導師不夠負責的狀況。如果企業(yè)導師未能將將納稅實踐涉及的知識點講解清楚，學生也能向教師求教。

第三，將企業(yè)實踐設置為一門專業(yè)課程。目前，多數(shù)中職學校不重視企業(yè)實踐的考核，導致學生參與企業(yè)實踐缺乏積極性。如果將稅務實踐當做專門的課程，設置適當?shù)膶W分，根據(jù)企業(yè)導師評分、帶隊教師評分、實踐報告評分和職業(yè)道德操守考核評分綜合進行教學評估，能夠有效促進學生認真對待企業(yè)實踐，有效提升學生的實操技能和綜合能力。

四、將德育教育融入稅務教學之中

1.從課堂教學入手

挖掘教材中的德育素材。教材是學生接觸最多的讀物，也是師生教學活動的重要載體。教材中包含的思想內(nèi)容是對學生進行校園文化滲透的重要資源。毫無疑問，稅務教材中蘊藏著豐富的德育素材，是德育素材的寶庫。只是稅務教材中有關德育素材具有不同的基因特質，有的是顯性基因，而有的則是隱性基因，為了讓這些隱性或顯性的德育素材或明或暗地呈現(xiàn)在廣大師生面前，應當組織任課教師認真研討，充分挖掘教材中潛在的德育因素，把德育貫穿于整個稅務教學中。

2.從實訓實踐入手

在納稅申報實訓課程上開展德育教育，讓學生明白依法納稅的重要性，為塑造學生的職業(yè)操守和道德情操打下基礎。在企業(yè)實踐中，企業(yè)導師會在指導期間結合真實案例介紹稅務知識缺乏導致喪失合理避稅機會給企業(yè)帶來的后果，惡意偷稅漏稅給企業(yè)和相關人員帶來的惡果，讓學生體會扎實的稅務知識和高尚的職業(yè)道德的重要性，引導學生在校期間刻苦學習專業(yè)知識，將來在實際工作中遵紀守法。

五、小結

隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會對稅務人才的需求越來越大，要求也越來越高。但是，當前的中等職業(yè)學校的稅務教學中依舊存在很多問題。主要出現(xiàn)在以下幾個方面：知識點多且更新速度不夠快;教師認知力有限;實訓實踐缺乏;教學枯燥無趣。筆者根據(jù)這些問題提出了有針對性的策略，供同行參考。

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（作者單位：福建三明林業(yè)學校）