行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策

王曉婷

[摘要]隨著財務(wù)會計制度國際化進(jìn)程加快和我國行政事業(yè)單位財政體制改革的不斷推進(jìn)，內(nèi)控制度由原先的單一企業(yè)主體向行政事業(yè)單位領(lǐng)域拓展。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平得到了有效提升，內(nèi)部控制比以前更加規(guī)范，廉政風(fēng)險防控機(jī)制更加健全。在運行過程中，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度日益凸顯出不足之處。加快優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度，對于提升行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控顯得尤為重要。文章對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的改進(jìn)對策。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控制度；授權(quán)審批制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918151

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，使行政事業(yè)單位各項財務(wù)活動合理、有序、高效，政府財政資金處于有效的監(jiān)督之下，各行政事業(yè)單位配套制定適合本單位實際情況的內(nèi)控制度勢在必行。

1行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度概述

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制，是為了對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，為實現(xiàn)控制目標(biāo)，而制定的制度、措施和執(zhí)行程序。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制通過評估和完善單位內(nèi)部管理制度，建立健全單位內(nèi)部管理制度框架體系，優(yōu)化完善制度內(nèi)部設(shè)計，以提升單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控，可以為單位深入開展黨風(fēng)廉政建設(shè)提供抓手，有效預(yù)防貪腐現(xiàn)象的滋生和蔓延，保障國家財政資金的安全和完整。

在行政事業(yè)單位財務(wù)制度發(fā)展的過程中，內(nèi)控制度非常重要。建立健全透明的、相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度，有利于行政事業(yè)單位及時對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析處理，保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)的透明性，防止出現(xiàn)違法違規(guī)、貪污腐敗的問題發(fā)生，促進(jìn)單位健康良性發(fā)展。

2目前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

21財務(wù)內(nèi)控意識不足

在國家相關(guān)政策發(fā)布過程中，許多行政事業(yè)單位僅以制度為導(dǎo)向，重視社會服務(wù)建設(shè)，忽略了財務(wù)內(nèi)控制度的投入力度。單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控制度重要性認(rèn)識不夠，對財務(wù)和會計工作重視度不夠；財務(wù)人員缺乏財務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識，在操作流程過程中操作不規(guī)范，在財務(wù)內(nèi)控制度履行過程中態(tài)度不積極，從而導(dǎo)致具體工作開展時出現(xiàn)漏洞，理論與實踐脫節(jié)。

22僅以合法合規(guī)為導(dǎo)向，脫離自身機(jī)制及人員編制設(shè)置管理的實際情況

在實際工作中行政事業(yè)單位僅以合法合規(guī)為導(dǎo)向，不能針對本單位人員編制管理的實際情況設(shè)置崗位，以人員編制設(shè)置少為理由找借口，只有少數(shù)業(yè)務(wù)不相容崗位互相分離了，而一些與財務(wù)聯(lián)系不是很緊密的非主要業(yè)務(wù)就由兼職人員分管了，員工責(zé)任意識不強(qiáng)，導(dǎo)致事故發(fā)生時，責(zé)任難以很快落實，出現(xiàn)互相推諉、避重就輕，反應(yīng)遲緩的現(xiàn)象。

23內(nèi)控制度體系缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和責(zé)任倒查機(jī)制

目前大多數(shù)行政事業(yè)單位沒有形成一套完整的適合本單位性質(zhì)的財務(wù)內(nèi)控管理制度。財務(wù)內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督制約機(jī)制，造成事業(yè)單位工作人員無法對財務(wù)工作中存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，往往等事故發(fā)生時，沒有相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，給今后的工作埋下了隱患、增加相應(yīng)的風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)部控制制度只停留在文字上而缺乏可操作性，導(dǎo)致財務(wù)工作的監(jiān)督環(huán)節(jié)與嚴(yán)謹(jǐn)性失去了應(yīng)有的作用。

24財務(wù)制度缺失、散亂，會計管理制度不健全

目前，有些行政事業(yè)單位財務(wù)、審計、會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，部分行政事業(yè)單位中，《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法規(guī)、制度沒有建立有效的切合實際的貫徹執(zhí)行機(jī)制，內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這些法規(guī)制度沒有得到真正落實。有些單位目前仍舊沒有制定獨立的內(nèi)部財務(wù)管理制度，大多財務(wù)事項的管理僅靠管理和慣例，沒有成文的制度保證，管理人為的隨意性大。

25財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，專業(yè)勝任能力有待提高

行政事業(yè)單位的人員近十多年來才逐步實行招考制度，以前的人員大多是非招考進(jìn)編的。好多沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過財務(wù)知識，半路出家經(jīng)過短期培訓(xùn)就上崗了，專業(yè)水平欠缺。會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。有些單位對財務(wù)印鑒管理沒有引起足夠重視，有辦公室文秘保管印鑒的，也有單位負(fù)責(zé)人保管財務(wù)印鑒的，各種現(xiàn)象層出不窮。

3行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的改進(jìn)建議

31加大宣傳力度，提高全員對內(nèi)控制度的認(rèn)知

從各種媒體網(wǎng)絡(luò)，通過各種介質(zhì)，加大宣傳力度，要加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員科學(xué)的內(nèi)控意識，提高全員對內(nèi)控制度的認(rèn)知，準(zhǔn)確地落實財務(wù)控制管理標(biāo)準(zhǔn)，提升控制效果。對于行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員財務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)知不能只局限于形式，要加大可操作性，在實際工作中準(zhǔn)確把握財務(wù)資金的收支平衡，財務(wù)審核細(xì)致，杜絕資金賬目名不屬實的問題。

32以單位自身實際情況出發(fā)，健全事業(yè)單位內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位的性質(zhì)有全額、差額、自收自支，資金來源渠道不同，資金的監(jiān)督管理方式也略有不同，各單位要結(jié)合自身情況，建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度，確保落實單位內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行。在強(qiáng)化責(zé)任制度的落實上，要求做到有章可循、違章必究的原則；創(chuàng)建統(tǒng)一的財務(wù)管理平臺，找出自己單位的風(fēng)險控制點，對應(yīng)相關(guān)的關(guān)鍵崗位辦理人員，從風(fēng)險控制點上找原因，想對策，把風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。第一時間找出問題所在，反映出單位內(nèi)部真實的財務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)班子決策提供及時、有效、真實的信息。通過建立健全的內(nèi)部控制制度和不斷完善，不相容崗位的有效分離，預(yù)算業(yè)務(wù)管理和收支業(yè)務(wù)管理的分離、支出審批環(huán)節(jié)與資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)審批流程的分離，不斷規(guī)范，不斷完善，使本單位的財務(wù)內(nèi)控制度走上良性循環(huán)的運轉(zhuǎn)軌道。

33強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度，建立長效的內(nèi)部審計機(jī)制

行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人是一個單位的第一責(zé)任人，也是一個單位的最高行政級別領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)有對本單位所有人員管理、派遣、分工、監(jiān)督、考核的職責(zé)和權(quán)利。同時，對單位領(lǐng)導(dǎo)人的管理、派遣、分工、監(jiān)督、考核權(quán)限不在本單位職工，而在于上一級行政管理部門。目前，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、監(jiān)督及領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行責(zé)任追究的主要手段是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任追究制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作力度，除了履行手續(xù)的離任審計以外，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計以及不定期抽查審計，對一些高危行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行大額資金審計，只有這樣，單位負(fù)責(zé)人以及財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題才能夠及時被發(fā)現(xiàn)。因此，必須不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)班子責(zé)任追究制度，對于單位的“三重一大”事項要進(jìn)行集體決策和聯(lián)簽，對單位內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展長效的監(jiān)管與審計工作，確保財務(wù)內(nèi)控制度能夠在行政事業(yè)單位內(nèi)部的所有經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)揮作用，提升行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)以及預(yù)算外資金的安全性與專用性。

34建立授權(quán)審批制度，通過內(nèi)控將集中的權(quán)利分散化

行政事業(yè)單位既有預(yù)算內(nèi)資金又有預(yù)算外資金，資金數(shù)額往往較大，經(jīng)費支出和業(yè)務(wù)支出審批應(yīng)當(dāng)有規(guī)范的財務(wù)制度來約束。各單位要明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和有關(guān)事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員和財務(wù)工作人員的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)支出聯(lián)系緊密的支出層層把關(guān)，按照一定的資金限度實行分層授權(quán)審批，大額資金應(yīng)當(dāng)實行集體聯(lián)簽。單位應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般的公務(wù)經(jīng)費報銷程序要按照由下至上的程序辦理，不能讓一個人一次完成整個公務(wù)經(jīng)費報銷程序，月末或者季末將單位日常開支在單位內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行相關(guān)公示，確保財務(wù)支出的真實性和內(nèi)控制度的有效性。

35強(qiáng)化會計人員準(zhǔn)入機(jī)制，提高專業(yè)勝任能力

加強(qiáng)財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化會計人員準(zhǔn)入機(jī)制，提高準(zhǔn)入門檻，確保財務(wù)工作人員的專業(yè)化。另外行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是針對包括財務(wù)人員在內(nèi)的所有員工的，因此內(nèi)部控制工作人員一定要具備一定的綜合素質(zhì)，不僅要懂得財務(wù)知識，同時還要懂得本單位與資金往來有關(guān)的專業(yè)知識，掌握相關(guān)的財經(jīng)法律法規(guī)，這些都至關(guān)重要。內(nèi)部控制人員要立足于本職工作，不斷積累工作經(jīng)驗，提高自身素質(zhì)，在干好本職工作的同時不斷學(xué)習(xí)，學(xué)理論、學(xué)業(yè)務(wù)，不斷提高自己的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。各單位也要加強(qiáng)對內(nèi)控重要崗位工作人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提升重要崗位人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

4結(jié)論

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度是確保國家財政資金在陽光下安全運行、確保財務(wù)核算準(zhǔn)確高效的有力措施，也是加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制的重要保障。行政事業(yè)單位要緊密結(jié)合本單位實際情況和工作中遇到的現(xiàn)實問題，積極探索，與時俱進(jìn)，緊跟形勢，在總結(jié)相關(guān)理論和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，探索一套適合本單位的財務(wù)內(nèi)控制度。

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