平衡計(jì)分卡視角下PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

江蘇大學(xué) 鄧妍沁

平衡計(jì)分卡是一套可以使商業(yè)管理者快速且全面考評(píng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。它通過(guò)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度指標(biāo)之間互聯(lián)的因果關(guān)系，以具體的指數(shù)代替虛擬的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而直觀清晰的獲取目標(biāo)達(dá)成情況信息。近年來(lái)，平衡計(jì)分卡模式憑借其獨(dú)特的“平衡理念”和“戰(zhàn)略理念”，滿(mǎn)足PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的理論精髓，被廣泛運(yùn)用于PPP項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)之中。

1 運(yùn)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的可行性

1.1 技術(shù)可行性

PPP項(xiàng)目利益共享為特征，因此在績(jī)效考評(píng)中需考慮多個(gè)利益相關(guān)者的訴求。平衡計(jì)分卡獨(dú)有的“平衡理念”能夠盡可能顧及到各方利益，在公平公正的前提下實(shí)現(xiàn)各方利益最大化。

1.2 政策可行性

《財(cái)政支出(項(xiàng)目支出)績(jī)效評(píng)價(jià)操作指引(試行)》要求在進(jìn)行績(jī)效評(píng)估“達(dá)成各利益相關(guān)者對(duì)評(píng)估任務(wù)的共識(shí)”，關(guān)注項(xiàng)目中利益相關(guān)者的各方需求。這一規(guī)定符合平衡計(jì)分卡體系對(duì)于利益相關(guān)者滿(mǎn)意度考量這一維度的要求。

2 平衡計(jì)分卡在現(xiàn)有的PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估中的不足

2.1 戰(zhàn)略重點(diǎn)上的不足

平衡計(jì)分卡最初作為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)模式而運(yùn)用于企業(yè)營(yíng)運(yùn)之中，后由于其適應(yīng)于政府績(jī)效評(píng)價(jià)模式而被引入公共部門(mén)績(jī)效考評(píng)之中。任何一種績(jī)效評(píng)價(jià)方法都不能直接照搬運(yùn)用于某一行業(yè)部門(mén)之中，因此在運(yùn)用此類(lèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)必要因地制宜、在原本的體系指標(biāo)上加以修飾和改善，以達(dá)到更適應(yīng)本部門(mén)業(yè)績(jī)考評(píng)的要求。平衡計(jì)分卡模式也是如此，雖然其評(píng)估理念與PPP項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)估因素存在一致性，但由于PPP項(xiàng)目由企業(yè)、政府和公眾三個(gè)評(píng)價(jià)主體，因此其原有體系并不能完全契合PPP項(xiàng)目的全部特點(diǎn)。從戰(zhàn)略重點(diǎn)上看，PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估模式與平衡計(jì)分卡的一般模式便存在較為明顯的不同。

2.2 指標(biāo)維度設(shè)置及具體指標(biāo)選取的不足

2.2.1 缺乏涉及項(xiàng)目環(huán)境的指標(biāo)

現(xiàn)有的平衡計(jì)分卡的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)維度并沒(méi)有涉及到關(guān)于項(xiàng)目環(huán)境方面的部分，而是通過(guò)顧客維度、內(nèi)部流程維度等略微涉及到一點(diǎn)諸如各部門(mén)內(nèi)部對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施方式的理解、進(jìn)度的把控以及關(guān)于社會(huì)公眾等第三方對(duì)于項(xiàng)目后期呈現(xiàn)效果的評(píng)價(jià)這一類(lèi)與項(xiàng)目環(huán)境稍有聯(lián)系的內(nèi)容來(lái)填補(bǔ)項(xiàng)目環(huán)境維度的欠缺，缺乏徹底系統(tǒng)的、全面考量關(guān)于項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)環(huán)境在項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估中的地位和作用。然而項(xiàng)目環(huán)境特征作為項(xiàng)目先決條件在整體項(xiàng)目評(píng)估中應(yīng)該居于前位，是在項(xiàng)目開(kāi)展之前作為重點(diǎn)評(píng)估維度而存在的，應(yīng)當(dāng)在績(jī)效評(píng)估模式的設(shè)計(jì)中得到重點(diǎn)體現(xiàn)。

2.2.2 顧客維度中考慮的相關(guān)利益者太少

PPP項(xiàng)目由于涉及到公共部門(mén)和私營(yíng)部門(mén)兩個(gè)合作伙伴，同時(shí)兼有為社會(huì)公眾服務(wù)、向社會(huì)公眾提供產(chǎn)品的功能，因而具有三個(gè)利益相關(guān)方。然而平衡計(jì)分卡的顧客維度中只涉及一方，即PPP項(xiàng)目中的社會(huì)公眾這一接受商品服務(wù)的一方，并沒(méi)有體現(xiàn)出對(duì)公共和私營(yíng)部門(mén)這兩方面的考核。因此，在這一維度中無(wú)法全面的體現(xiàn)出利益相關(guān)方的各方相關(guān)及共同利益。

2.2.3 內(nèi)部流程這一維度中缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制管理層面的考量

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是PPP項(xiàng)目三大特征之一，PPP模式中合作雙方的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)更多是雙方應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最佳分擔(dān)方法，盡可能做到由不同方各自應(yīng)對(duì)其最擅長(zhǎng)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而使項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)最小化。同時(shí)，由于PPP項(xiàng)目涉及三方利益，其原有的運(yùn)用于單一企業(yè)績(jī)效考評(píng)或單一政府績(jī)效考評(píng)所涉及的內(nèi)部流程并不適用于PPP項(xiàng)目的考核之中，理應(yīng)進(jìn)行修正和改善。

2.2.4 缺乏關(guān)于創(chuàng)新意義的考核指標(biāo)

現(xiàn)有的平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)之中在“學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)”這一維度中注重的是內(nèi)部員工的成長(zhǎng)性和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力，顯然在運(yùn)用到PPP項(xiàng)目中時(shí)缺失了對(duì)于PPP項(xiàng)目本身的發(fā)展空間的考評(píng)，其重點(diǎn)偏離了對(duì)項(xiàng)目本身未來(lái)持續(xù)性的關(guān)注，無(wú)法合理預(yù)估PPP項(xiàng)目長(zhǎng)線(xiàn)發(fā)展的方向、能力，不利于當(dāng)前合作各方制定長(zhǎng)效合作方案，也不利于未來(lái)不同建設(shè)階段引進(jìn)不同的資本。因此，應(yīng)該合理調(diào)整這一維度的制度，著重將評(píng)價(jià)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到PPP項(xiàng)目未來(lái)發(fā)展能力即創(chuàng)新能力之上。

3 基于平衡計(jì)分卡的PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)模式的構(gòu)建

在平衡計(jì)分卡原有的四個(gè)維度上進(jìn)行拓展和修改以使其更加適應(yīng)于PPP項(xiàng)目多方評(píng)價(jià)的要求，同時(shí)創(chuàng)新引進(jìn)“項(xiàng)目環(huán)境特征”這一新的維度指標(biāo)，從而形成由“項(xiàng)目環(huán)境特征”“財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)”“內(nèi)部控制管理”“利益相關(guān)者滿(mǎn)意度”以及“創(chuàng)新和成長(zhǎng)性”這五個(gè)評(píng)價(jià)維度以及一系列二級(jí)指標(biāo)所構(gòu)成的評(píng)價(jià)體系，如表1所示。

3.1 項(xiàng)目環(huán)境特征

公共項(xiàng)目的建立往往需要考慮各種政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等涉及宏觀、微觀等多方面的環(huán)境特征。項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)思路影響著項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中方法、步驟的選取和落實(shí)，政府和企業(yè)間對(duì)于項(xiàng)目的合作模式、分工細(xì)則和各自理解也對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行起著影響的作用。同時(shí)，社會(huì)公眾對(duì)于項(xiàng)目的態(tài)度也會(huì)影響項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的順暢程度。

3.2 財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)

PPP項(xiàng)目往往是大型的、綜合性強(qiáng)且持續(xù)性長(zhǎng)的基建項(xiàng)目，因此一般而言對(duì)于項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)能力具有較高的要求。同時(shí)，作為一個(gè)持續(xù)性強(qiáng)、對(duì)后期資金要求高的項(xiàng)目，不僅要求項(xiàng)目公司在當(dāng)前具有良好的財(cái)務(wù)能力，同樣需要具有未來(lái)盈利能力強(qiáng)、資金投入能力有保障的長(zhǎng)期可合作項(xiàng)目公司的加入。因此，私營(yíng)部門(mén)一方的投融資能力也應(yīng)該成為考核一個(gè)重要指標(biāo)，其體現(xiàn)了項(xiàng)目公司實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，主要可以通過(guò)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力及長(zhǎng)期發(fā)展能力等指標(biāo)進(jìn)行展現(xiàn)。

3.3 內(nèi)部控制管理

這一維度指標(biāo)設(shè)計(jì)中，除原有的成本、預(yù)算方面的控制和管理指標(biāo)以及質(zhì)量、安全、資源利用方面的指標(biāo)等，應(yīng)該著重加入風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。因?yàn)镻PP項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)因素貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)周期之中，每個(gè)階段的不同環(huán)節(jié)都面臨不同風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，因此在對(duì)內(nèi)管理能力考量中應(yīng)加入對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和控制指標(biāo)。

3.4 利益相關(guān)者滿(mǎn)意度

利益共享，即由政府和企業(yè)共享項(xiàng)目所帶來(lái)利潤(rùn)，是PPP項(xiàng)目的基本特征之一。因此，在PPP項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)中，不僅要考慮到長(zhǎng)遠(yuǎn)的也是項(xiàng)目最終目的——社會(huì)公眾對(duì)項(xiàng)目的滿(mǎn)意度，也要兼顧公共部門(mén)追求的VFM(value for money)最大化，即資本投入收益率的最大化和私營(yíng)部門(mén)的利潤(rùn)最大化追求等戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.5 創(chuàng)新和成長(zhǎng)性評(píng)價(jià)

從響應(yīng)當(dāng)下的“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”口號(hào)出發(fā)，PPP項(xiàng)目作為我國(guó)在公共設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域新興的建設(shè)模式，仍然處在不斷的探索和創(chuàng)新之中。對(duì)于該模式未來(lái)的發(fā)展方法、適用領(lǐng)域和行業(yè)、涉及相關(guān)方以及與我國(guó)不斷變化的國(guó)情相適應(yīng)等多方面仍然有不斷進(jìn)步的空間，因而在同樣一個(gè)項(xiàng)目中，公共和私營(yíng)部門(mén)之間對(duì)于科研能力的創(chuàng)新力度和融資領(lǐng)域的創(chuàng)新能力也應(yīng)該納入考量之中。

表1 基于平衡計(jì)分卡的PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

4 PPP項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重以及綜合指數(shù)的計(jì)算

4.1 層次分析法(AHP)

層次分析法由美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家T.L.Satty教授在20世紀(jì)70年代提出。它是一種定量和定粗方法相結(jié)合的、系統(tǒng)的決策分析工具。本項(xiàng)目將運(yùn)用層次分析法(AHP)來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目各指標(biāo)權(quán)重的計(jì)算，將績(jī)效評(píng)價(jià)的各指標(biāo)分為不同層次并根據(jù)其對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的影響程度依次進(jìn)行排序，從而得出最佳執(zhí)行方案。

4.2 層次分析法的應(yīng)用步驟

(1)構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)模型。構(gòu)建模型時(shí)按照不同考核要求劃分各個(gè)考核目標(biāo)的準(zhǔn)則層與指標(biāo)層。

(2)構(gòu)建判斷矩陣。先對(duì)同一層次內(nèi)的不同指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較作出它們的相對(duì)重要性判斷，然后根據(jù)AHP標(biāo)度表來(lái)對(duì)它們進(jìn)行1～9的相應(yīng)打分，從而構(gòu)造出判斷矩陣。AHP標(biāo)度表，如表2所示。

表2

(3)確定權(quán)重。將判斷矩陣每一行元素相乘，從而得到Qi；計(jì)算Qi的n次方根，其中n為判斷矩陣的層次；進(jìn)行歸一化處理。

4.3 PPP項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的計(jì)算確定

具體如表3所示。

表3

4.3.1 構(gòu)造PPP項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的判斷矩陣具體如表4所示。

4.3.2 計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重(1)計(jì)算所構(gòu)建判斷矩陣每一行元素的乘積，從而得到Qi。

表4

表5

表6

(2)求各個(gè)Qi的n次方，其中n為判斷矩陣的階數(shù)。

(3)對(duì)向量W＝(W1、W2、W3、W4、W5)T進(jìn)行歸一化處理工作，歸一化計(jì)算得出結(jié)果就是各維度指標(biāo)所對(duì)應(yīng)的權(quán)重。

(4)得出各維度的權(quán)重，如表5所示。

(5)運(yùn)用層次分析法對(duì)每一維度內(nèi)指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較，計(jì)算出各指標(biāo)相對(duì)于所在維度的權(quán)重，如表6所示。