電力企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制措施

張海濤

[摘要]電力企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，而資金管理作為其中的關(guān)鍵部分，對(duì)于促進(jìn)電力企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升與穩(wěn)步發(fā)展有著積極作用。文章主要針對(duì)現(xiàn)階段電力企業(yè)在資金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，進(jìn)而提出有效的資金管理內(nèi)部控制對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201915096

資金管理在推動(dòng)電力企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著積極作用，而在對(duì)電力企業(yè)的資金進(jìn)行管理時(shí)，內(nèi)部控制的應(yīng)用必不可少；企業(yè)資金作為密集型產(chǎn)業(yè)[1]，隨著市場(chǎng)壓力的增加，只有進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金的有效、正確管理與使用，才能促進(jìn)電力企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。而內(nèi)部控制的實(shí)施則能確保企業(yè)資金管理工作的質(zhì)量得到提高，實(shí)現(xiàn)資金管理優(yōu)化發(fā)展，保障企業(yè)資金管理的穩(wěn)定；因而做好對(duì)電力企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制工作愈加迫切。

1電力企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的重要性

一是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。通過(guò)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行控制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督與管理，使其在資金管理中能夠及時(shí)提供真實(shí)的、完整的以及更加全面的經(jīng)濟(jì)信息，并以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，從而幫助電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與管理者迅速做出準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。二是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)都安裝了更加先進(jìn)的電力設(shè)備等，這一類(lèi)設(shè)備不僅有著復(fù)雜的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)具備較高的市場(chǎng)價(jià)值；因此通過(guò)加強(qiáng)對(duì)資金管理的內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)對(duì)電力設(shè)備的監(jiān)管，對(duì)物資采購(gòu)、入庫(kù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，以確保企業(yè)資金與設(shè)備的安全。三是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，電力企業(yè)要確保自身的穩(wěn)定發(fā)展，就要提高對(duì)改革的重視，加強(qiáng)資金管理內(nèi)部控制，提高管理力度，以免企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失，同時(shí)降低運(yùn)營(yíng)成本[2]，使得電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力大大提高。

2電力企業(yè)資金管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

21管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

在我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，多數(shù)電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人及管理者缺乏創(chuàng)新意識(shí)，因而對(duì)于資金管理內(nèi)部控制工作沒(méi)有提高重視，僅僅是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為書(shū)面文件，因此在執(zhí)行過(guò)程中大多流于形式。也正是因?yàn)橄嚓P(guān)管理人員沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，使得電力企業(yè)沒(méi)有建立其完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，管理人員沒(méi)有起到良好的帶頭作用，最終導(dǎo)致電力企業(yè)資金管理水平無(wú)法提高。

22內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作者作為資金管理中內(nèi)部控制的主體，其綜合素質(zhì)的高低與企業(yè)資金管理質(zhì)量有著直接關(guān)系；由于企業(yè)管理人員對(duì)資金管理的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，且多數(shù)人員皆為傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員，所采取的會(huì)計(jì)制度仍是以往沿用的會(huì)計(jì)制度，這使得內(nèi)部控制工作存在諸多漏洞，例如職責(zé)不清、權(quán)力范圍不明確等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息真實(shí)性不足。[3]同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員整體專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不高，沒(méi)有自我分析判斷能力與辨別能力；缺乏職業(yè)道德，沒(méi)有充分盡到自身職責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題視而不見(jiàn)，使得電力企業(yè)資金管理內(nèi)部控制工作無(wú)法順利開(kāi)展。

23內(nèi)部控制制度不健全

由于企業(yè)管理人員沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，因此在針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管系統(tǒng)、評(píng)價(jià)系統(tǒng)等建設(shè)上存在缺陷，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度不夠，所述會(huì)計(jì)核算信息存在不完整、不真實(shí)等情況，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受到損失。例如在監(jiān)管系統(tǒng)的建設(shè)中缺乏專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致在監(jiān)管中常會(huì)出現(xiàn)專(zhuān)業(yè)性不足等情況，而在日常監(jiān)管中則僅僅是走過(guò)場(chǎng)，對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題不能及時(shí)反饋。而在評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建設(shè)中則沒(méi)有對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行細(xì)分與記錄，同時(shí)在第一次風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)沒(méi)有即刻對(duì)其評(píng)價(jià)，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，因此導(dǎo)致后期危機(jī)處理工作不能有效進(jìn)行。

24內(nèi)部控制力度不夠

多數(shù)電力企業(yè)雖然制定了資金管理內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有充分發(fā)揮其管理作用，在實(shí)際工作中沒(méi)有將其落實(shí)到各個(gè)部門(mén)各個(gè)方面；同時(shí)由于我國(guó)內(nèi)部控制制度的建設(shè)起步相對(duì)較晚，其基礎(chǔ)比較薄弱，且監(jiān)督管理方法比較落后。大多數(shù)企業(yè)往往只重視企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高，而忽視了企業(yè)內(nèi)部的健康發(fā)展，因此在對(duì)資金管理過(guò)程中，其監(jiān)察力降低；且內(nèi)部會(huì)計(jì)管理部門(mén)沒(méi)有建立其聯(lián)系，各自為政，使得內(nèi)部控制效率無(wú)法提高，其內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到限制。

3電力企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的對(duì)策

31加強(qiáng)對(duì)資金管理內(nèi)部控制的意識(shí)管理

電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部資金管理具體情況，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，并對(duì)其進(jìn)一步強(qiáng)化。首先，相關(guān)管理部門(mén)要制定具體的管理目標(biāo)，并全面實(shí)行內(nèi)部控制；其次，將資金管理與管理人員的績(jī)效相連接，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而對(duì)管理人員進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，使其能夠深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要積極反復(fù)向管理人員、基層員工強(qiáng)調(diào)并普及內(nèi)部控制工作，讓人人參與到資金管理內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理中。

32完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)

對(duì)電力企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度的完善是確保內(nèi)部控制工作順利展開(kāi)的基礎(chǔ)。首先，充分建立其內(nèi)部控制監(jiān)督依據(jù)，應(yīng)用動(dòng)態(tài)式管理方法，以確保資金管理信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地被獲??；做好對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的輔助工作，進(jìn)行高效監(jiān)督。其次，加強(qiáng)對(duì)自我評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，提高自我評(píng)價(jià)力度；根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行工作進(jìn)行約束，通過(guò)會(huì)計(jì)途徑進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，對(duì)資金管理中的每一項(xiàng)行為進(jìn)行監(jiān)督。最后，在資金管理中，電力企業(yè)也要做好自我評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，提高資金使用效率，確保資金管理工作得到優(yōu)化。

33強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與控制

要實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)資金管理內(nèi)部控制工作的有效展開(kāi)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制是其中必不可少的重要環(huán)節(jié)；根據(jù)預(yù)算分析與實(shí)施，從而制定更加完善的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而建立起完整的預(yù)算責(zé)任體系。在該條件下，電力企業(yè)需進(jìn)一步對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制與監(jiān)督；尤其是依據(jù)相關(guān)預(yù)算制度對(duì)預(yù)算外支出進(jìn)行控制。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作的開(kāi)展，使其能夠充分落實(shí)到企業(yè)管理中的各個(gè)層面，且各個(gè)部門(mén)需提出關(guān)于管理業(yè)務(wù)的資金支出申請(qǐng)，并幫助相關(guān)部門(mén)提出審核資金支出申請(qǐng)，然后根據(jù)現(xiàn)金流量對(duì)組織資金的收支情況進(jìn)行預(yù)算；這樣才能降低企業(yè)支付風(fēng)險(xiǎn)，使資金管理內(nèi)部控制工作更加完善。

34提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)

要推動(dòng)電力企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)尤為重要。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與管理者要定期針對(duì)內(nèi)部控制人員展開(kāi)培訓(xùn)，完善工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備量，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化操作技能的訓(xùn)練，積極培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，成立高效的內(nèi)部控制隊(duì)伍。同時(shí)在培訓(xùn)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)上建立考核制度，對(duì)工作人員培訓(xùn)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，并根據(jù)其考核結(jié)果組織工作人員之間展開(kāi)學(xué)術(shù)交流，對(duì)其中存在的不足與缺陷進(jìn)行討論，使其充分認(rèn)識(shí)到自身不足，有針對(duì)性地再次對(duì)其展開(kāi)培訓(xùn)教育；因此通過(guò)考核制度在對(duì)其資金管理能力提出更高要求的同時(shí)也進(jìn)一步使電力企業(yè)內(nèi)部控制水平得到提高。

4結(jié)論

綜上所述，電力企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中的關(guān)鍵部分，做好對(duì)電力企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制工作尤為重要。只有充分認(rèn)識(shí)到資金管內(nèi)部控制的重要性，并對(duì)當(dāng)前企業(yè)中內(nèi)部控制工作所存在的不足進(jìn)行分析，制定出有效的內(nèi)部控制對(duì)策，才能確保內(nèi)部控制措施的全面落實(shí)，使企業(yè)資金運(yùn)行得到有效管理，最終提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益。

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